暗号資産法/レベル VII · 理解しておきたい抜け穴/7.2 居住地と国境/レッスン 5
保有期間免除：ドイツとポルトガル
ヨーロッパの2か国が1年間保有された暗号資産を非課税とする仕組み、それを決定する正確な文言、そして免除を無効にする条件。
本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- ドイツに居住し、購入から1年以上経過した個人保有の暗号資産を売却した場合、EStG第23条第1項第2号に基づき譲渡益は非課税となります。ただし、真のドイツ居住者であることと、各単位の購入日付の証明が必要です。
- ドイツにおける1年以内の売却の場合、暦年の私的売買による総利益を1,000ユーロ未満に抑えれば、EStG第23条に基づき非課税となります。1,000ユーロに達すると、超過分だけでなく全額が課税対象になります。
- ポルトガルに居住する場合、IRS法典第10条により、365日以上保有した暗号資産の利益は除外されます。また、暗号資産同士の交換（スワップ）が行われた時点では課税されません。短期保有の場合は、第72条に基づき一律28%が適用されます。
- ポルトガルでの非課税措置は、本人または支払者がEU、EEA、あるいは条約または情報交換管轄区域の外にある場合は適用されません。そのため、これらの地域に所在するプラットフォームを使用してください。ポルトガル居住者資格の喪失は、負担を伴う処分（onerous disposal）として扱われます。
- ドイツでステーキングや貸付を行う前に、収益の取得が保有期間を10年に延長するか否かについて、2025年3月6日の財務省通達を確認してください。いずれの国にいても、米国市民は利益に対して米国での納税義務を負います。
用意するものgesetze-im-internet.deに掲載されているドイツ所得税法（EStG）第23条ポルトガル財務省ポータル（Portal das Finanças）にあるIRS法第10条および第72条各コインの取得日が記載された売買記録
問い
- ドイツでは1年間保有した暗号資産は税金が免除されるのは本当ですか？
- ポルトガルの365日ルールはどのように機能するのでしょうか？
- 免除がなくなる原因とは何でしょうか？
探究
- 一部の国では、十分な期間保有されているプライベートに所有されている暗号資産の利益には税金が課されない。これは、1年以上保有すれば税率は下がるものの税金自体は免除されないという米国の制度とは異なる（レッスン2.3.2および7.1.1）。ドイツとポルトガルがヨーロッパで最もよく知られている例である。どちらの規則も、暗号資産を売却した時点でその国の税務居住者であることを前提としている。ドイツでは、同国に住居や恒常的な居住地を持つ人々は、所得税法（EStG）第1条に基づき完全に所得税の課税対象となる。また、各規則には具体的な条件も定められている。
- ドイツでは、私的財産として保有されている暗号資産は、EStG第23条に定められた「私的売買取引」の規則が適用されます。同条第23条第1項第2号では、取得から売却まで1年未満経過した資産の売買に税金が課せられます。したがって、購入後1年以上経ってから売却されるコインはこの規則の対象外となり、私的売買として課税されません。連邦財務省は2025年3月6日付の「Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte」という文書において、税務当局の暗号資産に関する見解を明らかにしました。事業目的で保有されているコインは別途扱われます。
- ドイツの規定では、譲渡益が非課税となるのは、その暦年における私的売却による総利益が1,000ユーロ未満の場合のみです。これは控除額ではなく基準値であり、総利益が1,000ユーロに達すると、超過分だけでなく全額が課税対象となります。私的売却による損失は、同じく私的売却による利益とのみ相殺可能です。また、少なくとも1つの暦年において収入を得るために使用された資産については、この1年間の期間が10年間に延長されます。ステーキングや貸し出しに使用されたコインにこれがどのように適用されるかは、省からの通知文書で取り上げられている問題です。
- ポルトガルは2022年12月30日の法律第24-D/2022号に基づき、暗号資産の利益に税金を課し始めました。所得税法の第10条第1項(k)により、証券ではない暗号資産の処分時に税金が課され、第72条によっては純利益に対して一律28％の税率で税金が課されます。第10条によれば、365日以上保有されている暗号資産の利得や損失は課税対象外となります。暗号資産同士を交換する場合、その時点では税金は発生しません。受け取ったコインが譲渡したコインの取得価格として扱われます。ユニークで代替不可能な暗号資産は、暗号資産の定義から除外されます。
- ポルトガルの規定も同様です。納税者または支払人がEUやEEAの国、またはポルトガルと税務条約や情報交換協定を結んでいる管轄区域に居住していない場合、365日間の除外規定や暗号資産同士の取引に関する規則は適用されません。ポルトガルの税務上の居住地を失うことは重要な譲渡行為とみなされ、出国時に利益に対して税金が課される可能性があります（レッスン7.2.4）。2026年5月20日付の法令第97/2026号により第10条の一部が再番号付けされたため、古いガイドでは異なる段落番号が記載されている場合があります。どちらかの国に居住するアメリカ市民の場合でも、アメリカは依然としてその利益に税金を課します（レッスン7.2.1）。
- 実用的なチェックとして、各コインについて正確な購入日、価格、取引プラットフォーム、そしてウォレット間での移動日を記録し、各単位（unit）の保有期間を証明できるようにしておきましょう。1年間の私的売却による利益をすべて合計し、その総額がドイツの1,000ユーロという基準値にどれだけ近いかを確認するか、またはポルトガルの場合は365日以内に売却されたものがあるかをチェックしましょう。取引プラットフォームや相手方がEU、EEA、または条約加盟国外にあるかどうかも確認してください。このレッスンでは免除規定の仕組みについて説明していますが、移住を推奨するものではありません。規則は変更されるため、それに頼る前に必ず最新の法規文を確認してください。
重要な事実
- ドイツ税法EStG第23条第1項第2号により、取得から売却まで1年未満の期間が経過する資産の私的な売買には課税されます。
- ドイツにおける私的売買による利益の1,000ユーロという制限は一つの基準値であり、その年の合計利益が1,000ユーロに達した場合、その全額が課税対象となります。
- ドイツの連邦財務省は、2025年3月6日に暗号資産の所得税取り扱いに関する文書を発表しました。
- ポルトガルの法律24-D/2022により、証券ではない暗号資産の処分が税法典第10条の課税対象利益に加えられました。
- ポルトガルでは、暗号資産の純利益に28％の一律税金が課され、365日以上保有している暗号資産の損益は課税対象外となります。
- 納税者または支払人がEU、EEA、または条約や情報交換を行う管轄区域に居住していない場合、ポルトガルの365日間の除外規定は適用されません。
演習 九・六・三・一
9集める実在する、または想像上の年から9種類までのコインや売却案件をリストアップし、購入日、販売日、使用したプラットフォームを記載してください。
6まとめる1年以上保有、1年未満保有、暗号資産同士のスワップ、EU外のプラットフォームを通じた売却、ステーキングまたは貸し出し中のコイン、そして依然として記録が不明なものの6つのグループに分類してください。
3絞り込む6を3に減らす：免除が適用されるかどうかを決定するのは、どのグループでしょうか？
1結晶化するドイツの1,000ユーロという基準額が、1,000ユーロの控除額とは異なる理由を1文で説明してください。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。