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가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.2 거주지와 국경/수업 4

이탈세

미국과 일부 다른 국가들이 시민권이나 거주권을 포기할 때 실현되지 않은 암호화폐 이익에 대해 어떻게 과세하는지, 그리고 누가 대상이 되는지를 설명합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 대부분의 보유자는 미국 출국세를 내지 않습니다. §877A 조항은 순자산이 200만 달러 이상이거나, 2026년 기준 연간 평균 소득세가 211,000달러를 초과하거나, 규정 준수 증명서가 없는 특정 해외 거주자들에게만 적용됩니다. 설령 그런 경우라도 추정 이익 중 처음 910,000달러는 과세 대상에서 제외됩니다.
  2. 미국 국적을 포기할 때 Form 8854를 제출하여 최근 5년간의 완전한 미국 세무 준수를 인증하십시오; 필요 시 먼저 미제출된 신고서와 FBAR를 보충하세요. 인증을 하지 않으면 누구나 포괄적 탈세자로 간주되며, 해당 양식을 제출하지 않을 경우 10,000달러의 과태료가 부과됩니다.
  3. 출생부터 이중 국적을 가진 자로서, 다른 국가의 세법상 거주자로 과세받고 최근 15년 중 미국 거주 연수가 10년을 초과하지 않는 경우, §877A(g)(1)(B)에 따라 소득 및 순자산 요건에서 면제됩니다. 다만 준수 인증(compliance certification)은 여전히 적용됩니다.
  4. 포괄적 탈세자는 §877A(b)에 따라 특정 자산에 대한 평가상 매도(deemed-sale) 세금을 해당 자산이 실제 매도될 때까지 유보할 수 있으며, 이 경우 적절한 담보와 이자를 제공해야 합니다. 2026년에 미국 거주자에게 19,000달러를 초과하는 증여나 유증을 할 경우 §2801에 따른 세금이 부과됩니다.
  5. 다른 국가의 경우에도 먼저 출국 시 과세 규정을 확인하십시오: 캐나다에서는 이주 시 특정 자산의 매도로 간주하며 25,000달러를 초과할 경우 Form T1161 제출을 요구합니다. 또한 포르투갈에서는 거주 자격 상실을 가상자산의 중과세 대상 처분으로 취급하므로, 365일 제외 규정이 본인의 보유 물량에 적용되는지 확인해야 합니다.

준비물26 U.S.C. §877A 및 §877(a)(2) – covered expatriate(적용 대상 탈국자)에 관한 규정 (law.cornell.edu)IRS 'Expatriation tax'(탈국세) 페이지 및 Form 8854Rev. Proc. 2025-32의 4.37, 4.38, 4.42절, 2026년 기준값에 관한 내용

호기심

  1. 나라를 떠나는 것이 한 번도 매도하지 않은 코인에 대한 세금 부과를 유발할 수 있을까요?
  2. 미국에서 'covered expatriate'에 해당하는 사람은 누구인가요?
  3. 다른 나라들도 똑같이 하나요?

탐구

  1. 이탈세는 출국을 과세 시점으로 간주합니다. 암호화폐는 아직 매도되지 않은 코인의 가치 상승으로 인해 큰 미실현 이익을 포함하는 경우가 많습니다. 거주자나 시민을 잃는 국가는 향후 해당 이익에 대해 세금을 부과할 기회를 상실하므로, 일부 국가들은 자산을 매도된 것으로 간주하여 출국 시점에 과세합니다. 이 가상의 매도(deemed sale)로 인해 해당 사람은 현금을 받지 못하지만 마치 실제로 매도한 것처럼 세금을 납부해야 할 수 있습니다. 세부 규정은 국가별로 크게 다르므로, 출발점은 항상 떠나는 국가의 구체적인 규칙입니다.
  2. 미국에서는 §877A가 'covered expatriate'에 적용되며, 이는 국적을 포기하는 시민이거나 그린카드를 반납하는 장기 거주자일 수 있습니다. 장기 거주자는 출국 연도를 포함하여 지난 15개 과세연도 중 최소 8년 동안 합법적 영주권(lawful permanent residence)을 보유했던 사람을 말합니다. covered expatriate의 경우, 모든 재산은 탈국일(expatriation date) 전날의 공정 시장 가치로 매도된 것으로 간주됩니다. 그로 인한 이익은 공제 금액(exclusion amount)만큼 차감되며, Rev. Proc. 2025-32에 따르면 2026년 기준 이 금액은 $910,000입니다. 나머지 금액은 통상적인 규칙에 따라 과세됩니다.
  3. §877(a)(2)에 따르면 다음 세 가지 테스트 중 하나라도 충족되면 covered expatriate로 간주됩니다: 탈국 전 5년간의 연평균 순소득세가 기준액(2026년 기준 $211,000)을 초과하는 경우; 탈국일 기준 순자산이 $200만 달러 이상인 경우; 또는 Form 8854를 통해 지난 5년간 미국 세법을 준수했다는 것을 인증하지 못하는 경우. IRS는 Form 8854 미제출 시 $10,000의 벌금이 부과된다고 명시합니다. 암호화폐 보유분은 시장 가치 기준으로 순자산에 포함되므로, 소득이 modest한 홀더라도 $200만 달러 기준선을 초과할 수 있습니다.
  4. 몇 가지 예외가 있습니다. 출생 시부터 미국 시민권자이면서 다른 국가의 시민권도 가지고 있으며, 여전히 그 다른 국가의 거주자로서 세금을 납부하는 사람, 그리고 지난 15년 중 10년 이하만 미국에 거주했던 사람은 소득 및 순자산 검증을 면제받을 수 있습니다. 18세 반 이전에 시민권을 포기한 일부 사람들에게도 비슷한 예외가 적용됩니다. 하지만 어떤 예외도 5년간의 준수 증명 요건을 면제해주지는 않습니다. covered expatriate에게는 다른 규칙들도 따라붙습니다: 그들이 훗날 미국인에게 주는 선물이나 유산은 2026년 기준 연간 $19,000을 초과하는 금액부터 제2801조에 따라 과세될 수 있습니다.
  5. 다른 국가들은 다른 방식을 채택하고 있습니다. 캐나다는 출국자를 특정 유형의 자산을 공정 시장 가치로 매도한 후 즉시 재취득한 것으로 간주하며, 출국 시점의 소유 재산 총액이 $25,000을 초과할 경우 Form T1161 제출을 요구합니다. 포르투갈 소득세법은 포르투갈 거주권 상실을 암호자산의 유상 처분(oneroous disposal)으로 간주하는데, 이는 제10조에 명시되어 있으며 2026년 5월 Decree-Law 97/2026에 따라 조항 번호가 변경되었습니다. 영국의 임시 비거주자(temporary non-residence) 규칙은 다르게 작동합니다: 짧은 기간의 부재 후 귀국 시 특정 이익에 대해 과세할 수 있습니다(교과 7.2.3). 다른 지역의 보유기간 면제 제도(교과 7.2.5)는 이 곳의 이탈세를 상계하지 않습니다.
  6. 실용적인 체크리스트: 각 코인의 구매일, 취득 원가(cost), 현재 가치를 목록으로 작성한 뒤, 미실현 이익과 시장 가격 기준 총 순자산을 합산하세요. 별도로, 해당되는 경우 FBAR와 Form 8938를 포함하여 지난 5년간의 완전한 미국 세금 신고 내역을 인증할 수 있는지 확인해야 합니다(교과 2.3.6). 이 세 가지 수치를 통해 미국의 covered expatriate 테스트가 충족되는지 알 수 있습니다. 이 강의는 규칙을 설명할 뿐, 시민권 포기나 거주권 포기를 권장하지 않습니다. 기준액은 매년 인플레이션에 따라 변동됩니다. 탈국(expatriation) 분야에 경험이 있는 자문가는 구체적인 상황에 맞게 규칙을 적용해 줄 수 있습니다.

핵심 사실

  • 26 U.S.C. §877A에 따르면, covered expatriate의 재산은 탈국일 전날의 공정 시장 가치로 매도된 것으로 간주됩니다.
  • Rev. Proc. 2025-32에 따르면, 2026년 기준 §877A 공제 금액(exclusion amount)은 $910,000입니다.
  • 2026년 기준, covered expatriate 지위를 결정하는 연평균 순소득세 기준액은 $211,000입니다.
  • 탈국일 기준 순자산이 $200만 달러 이상인 경우, 해당 사람은 §877(a)(2)(B)에 따라 covered expatriate가 됩니다.
  • Form 8854를 통해 5년간의 미국 세금 준수 여부를 인증하지 못하면 해당 사람은 covered expatriate가 되며, IRS는 이 양식을 제출하지 않을 경우 $10,000의 벌금이 부과된다고 밝힙니다.
  • 포르투갈 소득세법은 포르투갈 세법상 거주지 상실을 암호자산의 유상 처분(oneroous disposal)으로 간주합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기실제 또는 가상의 홀더의 이탈세 결과를 결정짓는 최대 9가지 수치와 사실(순자산, 미실현 이익, 지난 5년간 신고 내역, 그린카드 보유 연수, 국적 등)을 나열하세요.
6묶기순자산, 납부한 소득세, 신고 준수 여부, 시민권 이력, 보유 자산, 목적지 국가로 6개 그룹으로 분류하세요.
3추리기6가지를 3가지로 줄여보세요. 어떤 테스트를 충족할 가능성이 가장 높을까요?
1결정화소득이 modest한 암호화폐 홀더도 미국 이탈세 대상이 될 수 있는 이유를 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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