MSTR Cat

暗号資産法/レベル IV · 保有者の落とし穴/4.3 国家が乗り出すとき/レッスン 3

召喚状と取引所のデータ

取引所があなたについてどのような情報を把握しているか、IRSやその他の機関がそれをどのように入手するか、そしてなぜ米国の裁判所はプライバシーを理由に顧客がそれを遮断することはできないと判断したのか。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. コストゼロの防御策は正確な申告です。Form 1040の暗号資産に関する質問に真実を答え、各取引所の年間エクスポートデータを確定申告書と突合してください。裁判所は、取引記録に対してプライバシー権を主張できないと判示しているためです（Harper v. Werfel, 2024）。
  2. 過去の暗号資産の申告に誤りがある場合、適格な修正申告（Form 1040-X）を行うことで20%の正確性ペナルティを回避できますが、IRSから連絡があった時点、またはあなたを含むJohn Doe召喚状が送達された時点でその期間は閉じます（Treas. Reg. §1.6664-2(c)(3)）。
  3. 第三者への召喚通知の日付は直ちに確認してください。召喚状取消し申立ては、通知から20日以内に提出しなければなりません（26 U.S.C. §7609）。実質的な法的瑕疵がある場合のみ成功します。
  4. 合法的な公開プライバシー：あなたの身元と紐づいたアドレスを公開せず、KYCが要求する情報のみ共有してください。Form 1099-DAの報告義務および自動交換により、そのデータは税務当局に送信されます。

用意するもの26 U.S.C. §7609、IRSの第三者召喚状および「ジョン・ドー」召喚手続きハーパー対ウェルフェル事件、118 F.4th 100 (1st Cir. 2024)利用している取引所のプライバシーポリシー（政府への開示に関するセクション）ご自身の年間明細書、または利用している各取引所からの取引データのエクスポートファイル

問い

  1. IRSは、事前に私に知らせることなく、私の取引記録を入手できるのでしょうか？
  2. ジョン・ドー召喚状とは何か、また、捜査対象でない人々にどのように送達されるのか？
  3. 私の取引先が私について知っている情報に関して、憲法上のプライバシー権はあるのでしょうか？

探究

  1. 取引所のアカウントとは、氏名、生年月日、納税者番号、身分証明書のコピー、連携されている銀行口座、すべての取引内容、そして入出金先の住所などが記載された詳細なファイルです。公開型ブロックチェーンではすべての送金が記録されるため（レッスン1.1.5）、本人の身元に関連するアドレスを通じて、取引所自体以外にも長期にわたるオンチェーン上の履歴が作成されます。政府はほとんどの場合、暗号化を解読する必要はなく、企業に情報提供を依頼します。アメリカではIRSには税務調査に関連する記録を提出させる一般的な権限があり（26 U.S.C. §7602）、刑事捜査官は大陪審の召喚状や裁判所の命令を利用します。このレッスンでは、最も一般のユーザーに影響を及ぼす税務上の側面に焦点を当てています。
  2. IRSが特定の納税者に関して取引所などの第三者に召喚状を発行する場合、26 U.S.C. §7609により、召喚状を送達した後3日以内、かつ記録提出日の23日前までにその納税者に通知しなければならない。納税者は通知を受けてから20日以内に、その召喚状を取り消す（クォッシュ）ための訴訟を開始できる。この20日間という期間は短く、見過ごしやすい。裁判所はUnited States v. Powell (1964)で定められた長年の基準に合致する召喚状を執行するため、単なるプライバシー保護の願望ではなく、実際の欠陥があることを証明して取り消しを求める必要がある。
  3. 「ジョン・ドー」式の召喚状には誰の名前も記載されていない。§7609(f)によれば、IRSがこのような召喚状を送付できるのは、それが特定の個人または特定可能な集団に関するものであり、その集団が税法を遵守していない可能性が合理的に考えられ、かつその情報が他から容易に入手できないことを示した上で、裁判所の承認を得た場合のみである。また、その申請はそのような非遵守の可能性に厳密に限定されていなければならない。実際には、これによりIRSは、取引限度額を超えるすべての顧客といった特定の条件に合致する人々全員に対して、個別に疑うことなく手続きを行うことができる。
  4. 最も有名な暗号資産関連の裁判例はUnited States v. Coinbaseです。2016年11月、IRSは2013年から2015年にかけて取引を行った全米のコインベース利用者の記録の提出を求めました。コインベースがこれに抵抗すると、IRSは要求範囲を、1年間で購入、売却、送金、受取いずれかの取引で少なくとも2万ドル分の取引があったユーザーに絞り込みました。2017年11月28日の命令により、カリフォルニア北部地方裁判所は14,355件のアカウントに適用されるバージョンを執行しました。コインベースは、氏名、住所、税務識別番号、生年月日、身分証明書の写しおよびウォレットアドレス、パブリックキー、取引記録などを提出しなければなりませんでした。
  5. ジェームズ・ハーパーという顧客が、IRSが令状なしに自身の私的文書を捜索したと主張して訴訟を起こした。2024年9月24日に判決が下されたHarper v. Werfel事件において、第1巡回区控訴裁判所はこれに反対の見解を示した。1976年のUnited States v. Miller事件で確立された「第三者原則」を適用し、彼がコインベースに提供した記録についてはプライバシーを期待する合理的な根拠がなく、またコインベースの記録に対して財産的権利もないと判断した。2025年6月30日、最高裁判所は上訴審の受理を拒否した。第5巡回区裁判所も、刑事事件であるUnited States v. Gratkowski (2020)において、コインベースの記録に関して同様の結論に達した。アメリカでは、取引所が保有する情報は一般的に入手可能である。
  6. 現在、召喚状の発行は定期的な報告に基づいている。米国のブローカーはデジタル資産の売買をForm 1099-DAで報告しており（レッスン2.3.5）、他の多くの国々でも暗号資産口座情報の自動交換が導入されている（レッスン7.2.7）。米国外では政府による情報取得の規則は異なるが、規制を受けている取引所はどこでも当局向けに顧客記録を保管している。実用的なチェック方法としては、閉鎖された口座も含め、利用したすべての取引所から毎年の明細書をダウンロードし、それらを税務申告書と照合することだ（レッスン2.3.7）。もし第三者があなたの記録に関して召喚されたという通知を受け取った場合は、直ちに日付をメモしておくこと。対応すべき20日間の期間はその通知から始まるからだ。

重要な事実

  • 26 U.S.C. §7609により、IRSは第三者からの召喚状を送付した後3日以内、かつ提出日の少なくとも23日前までに、指定された納税者に通知しなければならない。
  • 通知を受ける権利のある者は、通知が行われてから20日以内に、召喚状の取消しのための手続きを開始することができる。
  • §7609(f)に基づくジョン・ドウ召喚状は裁判所の承認が必要であり、IRSが税法を遵守していないと合理的に考える特定の個人または特定可能な集団に関するものでなければならない。
  • United States v. Coinbaseにおいて、IRSは1年間である取引タイプにおいて少なくとも2万ドルの取引を行ったユーザーに対してのみ召喚状の対象を絞り込み、14,355件のアカウントが含まれました。
  • ハーパー対ウェルフェル事件（第1巡回区、2024年9月24日）において、裁判所はコインベースの顧客がその取引記録についてプライバシーを期待する合理的な根拠はないと判断した。
  • 2025年6月30日、米国最高裁判所はハーパー事件の上訴審を却下した（事件番号：24-922）。

演習 九・六・三・一

9集めるご利用中（または過去に利用した）取引所が保持している可能性のある、IDのコピー、銀行口座情報、取引履歴、出金先アドレスなど、あなたに関する情報を9件まで記載してください。
6まとめるそれらを、身分証明書、連絡先情報、銀行口座の連携、取引履歴、オンチェーンアドレス、サポートとのメッセージという6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリを、あなたを特定するデータ、あなたの利益や損失を示すデータ、そして取引所外での活動とあなたを結びつけるデータの3つのグループにまとめます。
1結晶化するもし今日召喚された場合、自分の税務記録が取引所から提出されるデータと一致するかどうかを説明する1文を書きなさい。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

インタラクティブ版で開く →

EN PT ES ZH KO RU DE FR MS