MSTR Cat

Криптоправо/Уровень IV · Ловушки для держателей/4.3 Когда приходит государство/Урок 3

Судебные повестки и обмен данными

Что знает биржа об вас, как ФНС и другие органы получают эту информацию, и почему суды США постановили, что клиенты не могут блокировать её по причинам конфиденциальности.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Защита, не требующая затрат, — это точное декларирование: отвечайте правдиво на вопрос о цифровых активах в форме 1040 и сверяйте ежегодный экспорт данных с каждой криптобиржей с вашей налоговой декларацией, поскольку суды признают, что у вас нет права на конфиденциальность в отношении записей криптобиржи (Harper v. Werfel, 2024).
  2. Если ранее вы неверно отчитались о криптовалюте, подача квалифицированной исправленной декларации (форма 1040-X) позволяет избежать штрафа за неточность в размере 20%, но этот срок истекает, как только IRS свяжется с вами или выдаст повестку John Doe, распространяющуюся на вас (Treas. Reg. §1.6664-2(c)(3)).
  3. Немедленно отмечайте дату в любом уведомлении о повестке от третьего лица: ходатайство об отмене должно быть подано в течение 20 дней с момента получения уведомления (26 U.S.C. §7609); оно удовлетворяется только при наличии реального правового дефекта.
  4. Законная публичная конфиденциальность: не публикуйте адреса, связанные с вашей личностью, и раскрывайте только то, что требуется для прохождения KYC; отчетность по форме 1099-DA и автоматический обмен данными все равно передают эту информацию налоговым органам.

Материалы26 U.S.C. §7609: процедура вызова от третьих сторон со стороны Налогового управления США и процедура вызова под именем «Джон Доу»Харпер против Верфеля, 118 F.4th 100 (1-й окружной суд, 2024 г.)Политика конфиденциальности вашей биржи, раздел о передаче данных правительствуВаши собственные годовые выписки по счету или экспорт операций с каждой биржи, которую вы используете

Любопытство

  1. Может ли налоговая служба получить мои записи об обмене без предварительного уведомления?
  2. Что такое судебное повестка в виде документа «Джон Доу», и как она может достигнуть людей, которые не находятся под следствием?
  3. Имею ли я конституционное право на неприкосновенность частной жизни в отношении той информации о мне, которую знает биржа?

Исследование

  1. Учетная запись на бирже представляет собой детальный файл: ваше имя, дата рождения, идентификационный номер, копии удостоверений личности, привязанные банковские счета, информация обо всех сделках, а также адреса для внесения и снятия средств. Поскольку публичные блокчейны фиксируют каждую переводимую сумму (учебный материал 1.1.5), один адрес, связанный с вашей личностью, может содержать обширную историю операций, выходящую за рамки самой биржи. Правительствам редко нужно взламывать шифрование; они обращаются к компании за этим. В Соединенных Штатах Налоговое управление имеет право запросить записи, связанные с налоговым расследованием (26 U.S.C. §7602), а следователи по уголовным делам используют повестки от большого жюри и судебные приказы. В данном учебном материале основное внимание уделяется налоговому аспекту, поскольку он касается наиболее обычных пользователей.
  2. Когда Налоговое управление США направляет повестку третьей стороне, такой как биржа, в связи с конкретным налогоплательщиком, раздел 26 U.S.C. §7609 требует уведомления этого налогоплательщика в течение 3 дней после вручения повестки, но не позднее 23-го дня до установленной даты предоставления документов. Налогоплательщик имеет время до 20-го дня после получения уведомления, чтобы начать судебное разбирательство с целью аннулирования повестки. Этот период в 20 дней короток и легко пропустить. Суды поддерживают повестки, соответствующие устоявшимся стандартам, установленным в деле United States v. Powell (1964); поэтому для аннулирования повестки обычно необходимо доказать реальный недостаток, а не просто желание сохранить конфиденциальность.
  3. Список с именем «Джон Доу» не содержит имени конкретного человека. Согласно разделу 7609(f) Налогового управления США оно может быть направлено только с одобрения суда, после того как будет доказано, что речь идет о конкретном лице или определенной группе людей, что имеются разумные основания полагать, что эта группа могла не соблюсти налоговое законодательство, и что соответствующая информация недоступна в других источниках. Запрос также должен быть тщательно сфокусирован именно на возможном несоблюдении правил. На практике это позволяет Налоговому управлению охватить всех клиентов, соответствующих определенным критериям, например, всех, чей оборот превышает установленный порог, без необходимости подозревать каждого из них по отдельности.
  4. Ярким примером в области криптовалют является дело Соединенных Штатов против Coinbase. В ноябре 2016 года Налоговое управление США потребовало предоставить информацию обо всех американских клиентах Coinbase, совершавших транзакции в период с 2013 по 2015 год. После сопротивления со стороны Coinbase Налоговое управление сузило круг запросов до пользователей, совершивших транзакции на сумму не менее 20 000 долларов по какому-либо одному типу операций (покупка, продажа, отправка или получение) в течение одного года. Постановлением от 28 ноября 2017 года федеральный суд Северного округа Калифорнии утвердил версию требований, касающуюся 14 355 счетов. Coinbase была вынуждена предоставить имена, адреса, номера налоговых идентификаторов, даты рождения, копии удостоверений личности, адреса кошельков, публичные ключи и записи о транзакциях.
  5. Один из клиентов, Джеймс Харпер, подал иск, утверждая, что Налоговое управление США произвело обыск его личных документов без ордера. В деле Harper v. Werfel, решение по которому было вынесено 24 сентября 2024 года, Апелляционный суд первого округа США не согласился с этим. Применив принцип «третьей стороны», изложенный в деле United States v. Miller (1976), суд постановил, что у Харпера не было разумных оснований ожидать конфиденциальности данных, которые он передал Coinbase, а также у него не было имущественных прав на эти данные. Верховный суд отклонил ходатайство о пересмотре решения 30 июня 2025 года. Пятый окружной суд пришел к аналогичному выводу в уголовном деле United States v. Gratkowski (2020) относительно данных Coinbase. В США данные, хранящиеся у биржи, как правило, доступны для ознакомления.
  6. Сейчас повестки подкрепляются регулярной отчетностью. Американские брокеры сообщают о продажах цифровых активов в форме 1099-DA (учебный материал 2.3.5), а многие другие страны переходят на автоматический обмен информацией о криптовалютных счетах (учебный материал 7.2.7). За пределами США правила доступа властей к данным различаются, но регулируемые биржи во всех странах хранят информацию о клиентах для органов власти. Практический совет: скачивайте выписки за каждый год с всех бирж, которыми вы пользовались, включая закрытые счета, и сверяйте их со своими налоговыми декларациями (учебный материал 2.3.7). Если вы когда-либо получите уведомление о том, что третья сторона была вызвана для ознакомления с вашими данными, немедленно запишите дату, поскольку 20-дневный срок для принятия мер начинается с момента получения уведомления.

Ключевые факты

  • Согласно разделу 26 U.S.C. §7609, Налоговое управление США обязано уведомить указанного налогоплательщика в течение 3 дней после вручения судебной повестки третьей стороне и не позднее чем за 23 дня до даты представления документов.
  • Лицо, имеющее право на уведомление, может начать процедуру отмены повестки не позднее чем через 20 дней после её вручения.
  • Созыв Джона Доу в соответствии с §7609(f) требует одобрения суда и должен касаться конкретного лица или определенной группы, относительно которой налоговая служба имеет разумные основания полагать, что они могли не соблюдать налоговое законодательство.
  • В деле Соединенные Штаты против Coinbase Налоговое управление сузило круг лиц, которых подпадают под действие повесток, до тех, у кого за год была совершена хотя бы одна операция на сумму 20 000 долларов определенного типа; это касается 14 355 счетов.
  • В деле Harper против Werfel (1-й окружной суд, 24 сентября 2024 г.) суд постановил, что у клиента Coinbase не было разумных оснований ожидать конфиденциальности его записей об операциях.
  • Верховный суд США отклонил просьбу о рассмотрении дела Харпера 30 июня 2025 года (номер 24-922).

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 сведений о вас, которые может хранить площадка обмена, что вы используете (или использовали), таких как копия удостоверения личности, ссылки на банковские счета, история транзакций или адреса для вывода средств.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: удостоверения личности, контактная информация, банковские ссылки, история сделок, адреса в сети и сообщения в службу поддержки.
3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: данные, идентифицирующие вас, данные, показывающие ваши прибыли и убытки, и данные, связывающие вас с деятельностью вне биржи.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее, совпадут ли ваши собственные налоговые документы с теми, которые могли бы предоставить биржи при запросе сегодня.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS