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가상자산법/레벨 IV · 보유자의 함정/4.3 국가가 개입할 때/수업 3

소환장 및 거래소 데이터

거래소가 고객에 대해 어떤 정보를 알고 있는지, IRS와 다른 기관들이 이 정보를 어떻게 확보하는지, 그리고 왜 미국 법원은 개인정보 보호를 이유로 고객들이 이 정보의 제공을 막을 수 없다고 판결했는지에 대한 내용입니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 비용이 없는 방어책은 정확한 신고입니다: Form 1040의 디지털 자산 관련 질문에 진실하게 답하고, 각 가상자산 거래소의 연간 내보내기(export) 데이터를 귀하의 신고서와 대조하십시오. 법원은 거래소 기록에 대해 귀하에게 사생활 주권이 없다고 판시했기 때문입니다(Harper v. Werfel, 2024).
  2. 과거 가상자산이 잘못 신고된 경우, 정정 신고서(Form 1040-X)를 제출하면 20%의 정확도 벌칙을 피할 수 있지만, IRS가 귀하에게 연락하거나 귀하를 대상으로 하는 John Doe 소환장을 송달하는 순간 그 시한은 종료됩니다(Treas. Reg. §1.6664-2(c)(3)).
  3. 제3자 소환장 통지서에 기재된 날짜를 즉시 확인하십시오: 기각 청원(petition to quash)은 통지를 받은 날로부터 20일 이내에 제출해야 하며(26 U.S.C. §7609), 실질적인 법적 하자가 있는 경우에만 성공합니다.
  4. 합법적 공개 사생활 보호: 귀하의 신원과 연결된 주소를 공개하지 말고, KYC가 요구하는 정보만 공유하십시오. Form 1099-DA 보고 의무와 자동 교환에 따라 해당 데이터는 여전히 세무 당국으로 전송됩니다.

준비물26 U.S.C. §7609, IRS 제3자 소환장 및 ‘존 도우’ 소환 절차하퍼 대 워펠, 118 F.4th 100 (1st Cir. 2024)귀하의 거래소 개인정보 보호정책 중 정부에 정보 공개에 관한 조항자신의 연간 계좌 명세서 또는 이용하는 각 거래소에서 내보낸 거래 내역

호기심

  1. IRS가 먼저 알리지 않고도 제 거래 기록을 가져갈 수 있나요?
  2. 존 도우 소환장이란 무엇이며, 조사를 받고 있지 않은 사람들에게는 어떻게 전달될 수 있나요?
  3. 제가 거래하는 곳이 제에 대해 알고 있는 정보와 관련하여 헌법상의 프라이버시 권리가 있을까요?

탐구

  1. 거래소 계좌는 이름, 생년월일, 세금번호, 신분증 사본, 연동된 은행계좌 정보, 모든 거래 내역, 그리고 모든 입출금 주소 등이 상세하게 기록된 파일입니다. 공개형 블록체인은 모든 자금 이동을 기록하기 때문에(1.1.5절), 사용자의 신원과 연결된 하나의 주소만으로도 거래소 자체를 넘어서는 광범위한 온체인 거래 이력이 생성될 수 있습니다. 정부는 대개 암호화를 해제할 필요가 없으며, 해당 회사에 요청합니다. 미국의 경우 IRS는 세금 관련 조사와 관련된 기록을 요구할 권한이 있습니다(26 U.S.C. §7602), 그리고 형사 수사관들은 대배심 소환장과 법원 명령을 사용합니다. 이 강의에서는 가장 일반적인 사용자들에게 영향을 미치는 세금 관련 측면에 중점을 둡니다.
  2. IRS가 특정 납세자와 관련하여 거래소와 같은 제3자에게 소환장을 발부할 경우, 26 U.S.C. §7609에 따라 소환장이 전달된 후 3일 이내에 해당 납세자에게 통지를 해야 하며, 자료 제출 예정일보다 23일 이전까지가 그 기한입니다. 그 후 납세자는 통지를 받은 날로부터 20일 이내에 소환장을 취소하기 위한 법적 절차를 시작할 수 있습니다. 이 20일이라는 기간은 매우 짧아서 놓치기 쉽습니다. 법원은 United States v. Powell (1964) 사건에서 정해진 오랜 기준을 충족하는 소환장만을 인정하므로, 단순히 프라이버시를 원한다는 이유만으로는 소환장을 취소할 수 없으며 실제적인 결함이 있어야 합니다.
  3. ‘존 도우’ 소환장에는 특정인의 이름이 기재되지 않습니다. §7609(f)에 따라 IRS는 해당 소환장을 발부하려면 법원의 승인을 받아야 하며, 그것이 특정 개인이나 식별 가능한 집단과 관련이 있고, 해당 집단이 세법을 준수하지 않았을 가능성이 있다는 합리적 근거가 있으며, 그 정보가 다른 곳에서 쉽게 얻을 수 없다는 것을 입증해야 합니다. 또한 해당 요청은 그러한 불준수 가능성에 맞춰 구체적으로 작성되어야 합니다. 실제로 이 규정 덕분에 IRS는 거래 한도를 초과하는 모든 고객과 같이 특정 기준에 부합하는 모든 사람들을 대상으로 조사할 수 있으며, 개별적으로 누군가를 의심할 필요는 없습니다.
  4. 가장 대표적인 암호화폐 관련 사례는 United States v. Coinbase 사건입니다. 2016년 11월, 미국 국세청은 2013년부터 2015년까지 거래를 한 모든 코인베이스 미국 고객들의 정보를 요구했습니다. 코인베이스가 이에 저항하자, 국세청은 1년 동안 구매, 판매, 송금, 수령 등 특정 거래 유형에서 최소 2만 달러 이상을 거래한 사용자들에게만 정보 제공을 요구하도록 범위를 좁혔습니다. 2017년 11월 28일, 캘리포니아 북부 지방법원은 14,355개 계정에 해당하는 정보의 제출을 명령했습니다. 코인베이스는 해당 고객들의 이름, 주소, 세금 식별번호, 생년월일, 신분증 사본, 지갑 주소, 공개 키 및 거래 기록을 제출해야 했습니다.
  5. 제임스 하퍼라는 고객은 국세청이 영장 없이 자신의 사적인 서류들을 수색했다며 소송을 제기했습니다. 2024년 9월 24일에 판결이 내려진 United States v. Werfel 사건에서 미국 제1순회항소법원은 이를 받아들이지 않았습니다. 1976년의 United States v. Miller 사건에서 도입된 '제3자 원칙(third-party doctrine)'을 적용하여, 하퍼가 코인베이스에 제공한 자료들에 대해 사생활 보호를 기대할 합리적 근거가 없으며, 코인베이스의 자료들에 대해서도 재산상의 권리가 없다고 판단했습니다. 2025년 6월 30일에는 대법원도 이 사건에 대한 심리를 거부했습니다. 제5순회항소법원 역시 2020년의 United States v. Gratkowski라는 형사 사건에서 코인베이스가 보관하는 자료들에 관해 유사한 판결을 내렸습니다. 미국에서는 거래소가 보유하고 있는 자료들은 일반적으로 열람이 가능합니다.
  6. 소환장 발부는 이제 정기적인 보고 체계에 의해 뒷받침됩니다. 미국의 중개업체들은 디지털 자산 판매 내역을 1099-DA 양식을 통해 보고하며, 다른 많은 국가들도 암호화폐 계좌 정보의 자동 교환 제도를 도입하고 있습니다(2.3.5절). 미국 외 지역에서는 정부의 정보 접근 규정이 다르지만, 모든 규제 대상 거래소들은 당국을 위해 고객 기록을 보관합니다. 실용적인 확인 방법으로는, 종료된 계좌를 포함하여 사용했던 모든 거래소의 매년 발행되는 명세서를 다운로드하여 세금 신고서와 대조해 보는 것입니다(2.3.7절). 만약 제3자가 자신의 기록과 관련해 소환당했다는 통지를 받게 되면, 즉시 날짜를 기록해 두어야 합니다. 왜냐하면 조치를 취할 수 있는 20일의 기간은 그 통지일부터 시작되기 때문입니다.

핵심 사실

  • 26 U.S.C. §7609에 따라 IRS는 제3자 소환장을 발부한 후 3일 이내에 해당 납세자에게 통지해야 하며, 자료 제출일보다 최소 23일 전에도 통지해야 합니다.
  • 통지를 받을 자격이 있는 사람은 통지가 이루어진 후 20일 이내에 소환장 취소를 위한 절차를 시작할 수 있다.
  • §7609(f)에 따른 존 도우 소환장은 법원의 승인이 필요하며, IRS가 세법을 준수하지 않았을 가능성이 있다고 합리적으로 판단하는 특정 개인이나 식별 가능한 집단과 관련되어야 합니다.
  • United States v. Coinbase 사건에서 IRS는 1년 동안 특정 거래 유형으로 2만 달러 이상을 거래한 사용자들에게 소환장을 발부하는 범위를 좁혀, 총 14,355개의 계좌를 대상으로 했습니다.
  • 하퍼 대 워펠 사건(제1순회법원, 2024년 9월 24일)에서 법원은 코인베이스 고객의 거래 기록에 있어서는 프라이버시에 대한 합리적인 기대권이 없다고 판결했습니다.
  • 미국 연방대법원은 2025년 6월 30일에 하퍼 사건에 대한 심리를 거부했습니다(사건 번호: 24-922).

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기현재 사용 중이거나 이전에 사용했던 거래소가 보유하고 있을 가능성이 있는 정보를 9개까지 나열해 주세요. 예: 신분증 사본, 은행 연동 정보, 거래 내역, 인출 주소 등.
6묶기이들을 신분증명서류, 연락처 정보, 은행 연동 정보, 거래 내역, 온체인 주소, 고객 지원 메시지의 6가지 카테고리로 분류하세요.
3추리기6가지 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 귀하를 식별하는 데이터, 귀하의 이익과 손실을 보여주는 데이터, 그리고 거래소 외부 활동과 연결되는 데이터.
1결정화오늘 소환장을 받아 요구될 경우, 본인의 세금 기록과 거래소에서 제공할 수 있는 자료와 일치하는지 설명하는 문장 하나를 작성해 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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