MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap IV · Perangkap pemegang/4.3 Apabila pihak berkuasa datang/Pelajaran 3

Surat Panggilan dan Data Platform Pertukaran (Exchange)

Apa yang diketahui oleh platform pertukaran tentang anda, bagaimana IRS dan agensi lain memperolehnya, dan mengapa mahkamah di AS berkata pelanggan tidak boleh menghalangnya atas alasan privasi.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Pertahanan kos sifar ialah pelaporan yang tepat: jawab soalan aset digital dalam Form 1040 dengan jujur dan padankan eksport tahunan setiap platform pertukaran (exchange) anda dengan pemulangan cukai anda, kerana mahkamah memutuskan anda tiada tuntutan privasi terhadap rekod platform pertukaran (Harper v. Werfel, 2024).
  2. Jika kripto terdahulu dilaporkan secara salah, satu pemulangan cukai yang diubah suai berkelayakan (qualified amended return) (Form 1040-X) mengelakkan denda ketepatan 20%, tetapi tetingkap itu tertutup sebaik sahaja IRS menghubungi anda atau menyampaikan surat panggilan John Doe yang merangkumi anda (Treas. Reg. §1.6664-2(c)(3)).
  3. Catatkan tarikh pada mana-mana pemberitahuan surat panggilan pihak ketiga serta-merta: satu petisi bagi membatalkan (quash) mesti difailkan dalam masa 20 hari daripada pemberitahuan (26 U.S.C. §7609); ia berjaya hanya atas kecacatan undang-undang sebenar.
  4. Privasi awam yang sah: jangan menerbitkan alamat yang diikat kepada identiti anda dan kongsikan hanya apa yang diperlukan oleh KYC; pelaporan Form 1099-DA dan pertukaran automatik tetap menghantar data tersebut kepada pihak berkuasa cukai.

Bahan26 U.S.C. §7609, prosedur surat panggilan pihak ketiga IRS dan surat panggilan 'John Doe'Harper v. Werfel, 118 F.4th 100 (1st Cir. 2024)Dasar privasi platform pertukaran anda, bahagian mengenai pendedahan kepada kerajaanPernyataan akaun tahunan atau eksport transaksi anda sendiri daripada setiap platform pertukaran yang anda gunakan

Ingin tahu

  1. Bolehkah IRS mendapatkan rekod platform pertukaran saya tanpa memberitahu saya terlebih dahulu?
  2. Apakah surat panggilan John Doe, dan bagaimana ia boleh menjangkau orang yang tidak sedang disiasat?
  3. Adakah saya mempunyai hak privasi perlembagaan terhadap apa yang diketahui oleh platform pertukaran saya tentang diri saya?

Teroka

  1. Akaun platform pertukaran (exchange) ialah fail terperinci: nama anda, tarikh lahir, nombor cukai, salinan ID anda, akaun bank yang dipautkan, setiap dagangan, dan setiap alamat deposit serta penarikan. Memandangkan blockchain awam merekodkan setiap pemindahan (pengajaran 1.1.5), satu alamat yang diikat kepada identiti anda boleh membuka sejarah on-chain yang panjang melampaui platform pertukaran itu sendiri. Kerajaan jarang perlu memecahkan enkripsi; mereka meminta daripada syarikat tersebut. Di Amerika Syarikat, IRS mempunyai kuasa umum untuk memanggil rekod yang berkaitan dengan siasatan cukai (26 U.S.C. §7602), dan penyiasat jenayah menggunakan subpoena juri besar dan perintah mahkamah. Pengajaran ini menumpukan kepada laluan cukai kerana ia telah menjangkau pemegang paling biasa.
  2. Apabila IRS memanggil pihak ketiga, seperti platform pertukaran (exchange), tentang seorang pembayar cukai yang dinamakan, 26 U.S.C. §7609 memerlukan pemberitahuan kepada pembayar cukai tersebut dalam masa 3 hari selepas surat panggilan itu disampaikan, dan tidak lewat daripada hari ke-23 sebelum tarikh ditetapkan untuk menghasilkan rekod tersebut. Pembayar cukai tersebut kemudian mempunyai masa sehingga hari ke-20 selepas pemberitahuan diberikan untuk memulakan proses mahkamah bagi membatalkan (quash), iaitu memansuhkan, surat panggilan tersebut. Tetingkap 20 hari itu adalah singkat dan mudah terlepas. Mahkamah menguatkuasakan surat panggilan yang memenuhi piawaian lama dalam United States v. Powell (1964), jadi pembatalan biasanya memerlukan menunjukkan kecacatan sebenar, bukan sekadar keinginan untuk privasi.
  3. Surat panggilan 'John Doe' tidak menamakan sesiapa. Di bawah §7609(f), IRS hanya boleh menyampaikannya dengan kelulusan mahkamah, selepas menunjukkan bahawa ia melibatkan seorang individu tertentu atau kumpulan yang boleh dikenal pasti, bahawa terdapat asas munasabah untuk percaya kumpulan tersebut mungkin gagal mematuhi undang-undang cukai, dan bahawa maklumat itu tidak mudah diperoleh di tempat lain. Permintaan tersebut juga mesti disesuaikan secara ketat (narrowly tailored) kepada ketidakpatuhan yang mungkin itu. Dalam amalan, ini membolehkan IRS menjangkau setiap pelanggan yang memenuhi satu penerangan, seperti semua orang yang melebihi ambang dagangan tertentu, tanpa mencurigai mana-mana seorang daripada mereka secara individu.
  4. Contoh kripto utama ialah United States v. Coinbase. Pada November 2016, IRS mencari rekod tentang semua pelanggan AS di Coinbase yang bertransaksi antara tahun 2013 dan 2015. Selepas Coinbase menentang, IRS mempersempit permintaan tersebut kepada pengguna yang mempunyai sekurang-kurangnya $20,000 bagi mana-mana satu jenis transaksi, seperti membeli, menjual, menghantar atau menerima, dalam satu tahun. Dalam satu perintah pada 28 November 2017, sebuah mahkamah persekutuan di Daerah Utara California menguatkuasakan versi yang merangkumi 14,355 akaun. Coinbase terpaksa menghasilkan nama, alamat, nombor ID cukai, tarikh lahir, salinan ID, alamat dompet (wallet), kunci awam dan rekod transaksi.
  5. Satu pelanggan, James Harper, memfailkan saman, berhujah bahawa IRS telah menggeledah dokumen peribadinya tanpa waran. Dalam Harper v. Werfel, yang diputuskan pada 24 September 2024, Mahkamah Rayuan AS untuk Litar Pertama tidak bersetuju. Dengan menerapkan 'doktrin pihak ketiga' (third-party doctrine) daripada United States v. Miller (1976), mahkamah tersebut memutuskan bahawa beliau tiada jangkaan privasi yang munasabah terhadap rekod yang diberikan kepada Coinbase, dan tiada kepentingan harta benda dalam rekod Coinbase. Mahkamah Agung AS menafikan semakan pada 30 Jun 2025. Litar Kelima mencapai hasil serupa untuk rekod Coinbase dalam satu kes jenayah, United States v. Gratkowski (2020). Di AS, apa yang disimpan oleh platform pertukaran (exchange) adalah boleh dicapai secara umum.
  6. Surat panggilan kini disokong oleh pelaporan rutin. Broker di AS melaporkan jualan aset digital pada Form 1099-DA (pengajaran 2.3.5), dan banyak negara lain sedang mengadopsi pertukaran maklumat akaun kripto secara automatik (pengajaran 7.2.7). Di luar AS, peraturan mengenai akses kerajaan berbeza-beza, tetapi platform pertukaran yang dikawal selia di mana-mana menyimpan rekod pelanggan untuk pihak berkuasa. Semakan praktikal: muat turun pernyataan bagi setiap tahun daripada setiap platform pertukaran (exchange) yang pernah anda gunakan, termasuk akaun yang telah ditutup, dan padankan dengan pemulangan cukai anda (pengajaran 2.3.7). Jika anda pernah menerima pemberitahuan bahawa pihak ketiga telah dipanggil untuk rekod anda, catatkan tarikhnya serta-merta, kerana tempoh 20 hari untuk bertindak bermula daripada pemberitahuan tersebut.

Fakta utama

  • 26 U.S.C. §7609 memerlukan IRS untuk memberi tahu pembayar cukai yang dinamakan dalam masa 3 hari selepas menyampaikan surat panggilan pihak ketiga dan sekurang-kurangnya 23 hari sebelum tarikh pengeluaran rekod.
  • Seseorang yang berhak menerima pemberitahuan boleh memulakan proses bagi membatalkan (quash) surat panggilan tersebut tidak lewat daripada hari ke-20 selepas pemberitahuan diberikan.
  • Surat panggilan John Doe di bawah §7609(f) memerlukan kelulusan mahkamah dan mesti melibatkan seorang individu tertentu atau kumpulan yang boleh dikenal pasti yang dipercayai secara munasabah oleh IRS mungkin tidak mematuhi undang-undang cukai.
  • Dalam United States v. Coinbase, IRS memperkecilkan surat panggilannya kepada pengguna yang mempunyai sekurang-kurangnya $20,000 bagi satu jenis transaksi dalam setahun, merangkumi 14,355 akaun.
  • Dalam Harper v. Werfel (1st Cir., 24 September 2024), mahkamah memutuskan seorang pelanggan Coinbase tiada jangkaan privasi yang munasabah terhadap rekod platform pertukaran (exchange) miliknya.
  • Mahkamah Agung AS menafikan semakan kes Harper pada 30 Jun 2025 (No. 24-922).

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 maklumat tentang diri anda yang kemungkinan besar disimpan oleh platform pertukaran (exchange) yang anda gunakan (atau pernah gunakan), seperti salinan ID anda, pautan bank, sejarah dagangan, atau alamat penarikan.
6KelompokkanSusunkannya kepada 6 kategori: dokumen identiti, butiran hubungan, pautan bank, sejarah dagangan, alamat on-chain, dan mesej dengan sokongan pelanggan.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: data yang mengenal pasti anda, data yang menunjukkan keuntungan dan kerugian anda, dan data yang mengaitkan anda dengan aktiviti di luar platform pertukaran itu sendiri.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan sama ada rekod cukai anda sendiri akan sepadan dengan apa yang boleh dihasilkan oleh platform pertukaran anda jika dipanggil (summoned) hari ini.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR