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加密资产法/等级 IV · 持有者的陷阱/4.3 当国家找上门/课程 3

传票与交换数据

金融机构掌握的关于您的信息有哪些，美国国税局及其他机构是如何获取这些信息的，以及为何美国法院判定客户不能以隐私为由阻止其获取这些信息。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 零成本防御在于如实申报：在Form 1040的数字资产问题上如实作答，并将每家交易所的年度导出文件与您的纳税申报表进行核对，因为法院认定您对交易所记录不享有隐私主张（Harper v. Werfel, 2024）。
  2. 如果过去的加密资产申报有误，提交合格的更正申报表（Form 1040-X）可避免20%的准确性罚款，但一旦IRS联系您或向您送达涵盖您的John Doe传票，该窗口即告关闭（Treas. Reg. §1.6664-2(c)(3)）。
  3. 立即记录任何第三方传票通知上的日期：撤销动议必须在收到通知后20天内提交（26 U.S.C. §7609）；该动议仅在存在实质性法律瑕疵时才会成功。
  4. 合法的公共隐私保护：不要发布与您的身份关联的地址，仅共享KYC所要求的信息；Form 1099-DA的申报和自动交换仍会将数据发送给税务机关。

材料《美国法典》第26编第7609条、国税局第三方传票程序以及“无名氏”传票程序哈珀诉韦尔费尔案，118 F.4th 100（第一巡回法院，2024年）您交易所的隐私政策中关于向政府披露信息的部分您自己的年度对账单，或您使用的各交易所提供的交易记录导出文件

好奇

  1. 国税局能在不事先告知我的情况下获取我的交易记录吗？
  2. 什么是“约翰·多伊”传票？它如何送达那些并未接受调查的人手中？
  3. 对于交易所所掌握的关于我的信息，我是否拥有宪法赋予的隐私权？

探索

  1. 交易所账户是一份详细的档案：其中包含您的姓名、出生日期、税号、身份证明复印件、关联的银行账户信息、所有的交易记录，以及每一次存款和取款的地址。由于公共区块链会记录每一笔转账记录（见1.1.5课），因此与您身份相关的地址便能形成一段延伸至交易所之外的长期链上历史记录。政府通常无需破解加密技术，只需向相关公司索取资料即可。在美国，国税局有权要求提供与税务调查相关的记录（26 U.S.C. §7602），而刑事调查人员则会通过大陪审团传票或法院命令来获取信息。本课重点讨论税务途径，因为它影响到的是最普通的用户群体。
  2. 当国税局就某位纳税人问题传唤第三方（如交易所）时，根据《美国法典》第26编第7609条的规定，必须在送达传票后的3天内将该通知告知该纳税人，且时间不得晚于要求其提供相关记录日期前的第23天。纳税人则有权在收到通知后的20天内提起诉讼，以撤销该传票。这20天的期限很短，很容易被错过。法院会依据“United States v. Powell”（1964年）案中确立的标准来执行传票，因此要撤销传票通常需要证明存在实质性的缺陷，而不仅仅是出于对隐私的考虑。
  3. “无名氏”传票不会列明具体姓名。根据第7609(f)条的规定，国税局只有在获得法院批准后才能发出此类传票，且必须证明该传票针对的是特定个人或某个可确定的群体，有合理理由认为该群体可能违反了税法，同时这些信息在其他地方无法轻易获取。此外，该申请还必须与可能的违规行为直接相关。实际上，这样一来，国税局就可以针对符合某种特征的所有人发出传票，比如那些交易额超过一定标准的所有人，而无需单独怀疑其中任何一个人。
  4. 最著名的加密货币相关案件是美国诉Coinbase案。2016年11月，美国国税局要求获取所有在2013年至2015年间在Coinbase平台进行过交易的美国用户的记录。在Coinbase拒绝后，国税局将范围缩小到那些在一年内某一种交易行为（如购买、出售、发送或接收）中金额至少达到2万美元的用户。2017年11月28日，加利福尼亚州北部地区的联邦法院下达了裁决，要求Coinbase提供14,355个账户的相关信息，包括姓名、地址、税号、出生日期、身份证明副本、钱包地址、公钥以及交易记录。
  5. 一位名叫詹姆斯·哈珀的客户提起诉讼，称国税局在未经搜查令的情况下搜查了他的私人文件。在2024年9月24日作出的“哈珀诉韦尔费尔”案判决中，美国第一巡回上诉法院持不同意见。该法院适用了1976年的“美国诉米勒”案中所确立的“第三方原则”，认定哈珀对其交给Coinbase的记录并不享有合理的隐私期待，也不拥有这些记录的财产权益。2025年6月30日，最高法院拒绝对此案进行复审。在另一起刑事案件“美国诉格拉特科夫斯基”案（2020年）中，第五巡回上诉法院也对Coinbase持有的记录得出了类似结论。在美国，交易所所保存的资料通常是可以被获取的。
  6. 现在，传票的发出都有相应的记录作为依据。美国经纪人会通过1099-DA表格来报告数字资产的交易情况（见第2.3.5课），而许多其他国家也在采用加密货币账户信息的自动交换机制（见第7.2.7课）。在美国以外地区，政府获取信息的规定各不相同，但所有受监管的交易所都会为当局保留客户记录。一个实用的检查方法：从你使用过的每一家交易所下载每年的对账单，包括已关闭的账户，并将其与你的纳税申报表进行核对（见第2.3.7课）。如果你收到通知，称有第三方因你的账户信息而被传唤，应立即记下通知日期，因为采取行动的20天期限是从该通知发出的那天开始计算的。

关键事实

  • 《美国法典》第26编第7609条要求，国税局在向指定纳税人送达第三方传票后3天内，且至少在证据提交日期前23天，必须通知该纳税人。
  • 有权收到通知的人最迟可在通知发出后的第20天起，提起诉讼以撤销传票。
  • 根据第7609(f)条发出的匿名传票需获得法院批准，且只能针对IRS合理认为可能未遵守税法的特定个人或可确定的群体。
  • 在“美国诉Coinbase”案中，美国国税局将传票发放范围限定为那些在一年内某种交易类型下金额至少达到2万美元的用户，涉及14,355个账户。
  • 在 Harper v. Werfel 案（第一巡回法院，2024年9月24日）中，法院裁定 Coinbase 的用户对其交易记录并不享有合理的隐私期待。
  • 2025年6月30日，美国最高法院驳回了对哈珀案的复审申请（案件编号：24-922）。

练习 九、六、三、一

9收集列出您当前或曾经使用的交易所可能保存的最多9项关于您的信息，例如身份证明复印件、银行账户链接、交易记录或提现地址等。
6归类将它们分为6类：身份证明文件、联系方式、银行信息、交易记录、链上地址以及与客服的沟通记录。
3提炼将这6类数据简化为3组：用于识别您的身份的数据、显示您盈亏情况的数据，以及将您与交易所外活动关联起来的数据。
1凝结如果今天被要求提供，我的税务记录是否会与交易所能提供的信息一致？

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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