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暗号資産法/レベル IV · 保有者の落とし穴/4.3 国家が乗り出すとき/レッスン 4

暗号資産で国境を越える

税関申告の規則が対象とするものとしないもの、国境警備員がスマートフォンやハードウェアウォレットをどのように検査できるか、そしてなぜ国を移ればアカウントや税務上の状況が変わってしまうのか。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 現在の米国ルールでは、暗号資産は「貨幣手段（monetary instrument）」（31 C.F.R. §1010.100(dd)）には該当しないため、ハードウェアウォレットにはFinCEN Form 105の提出義務はありません。一方、現金が10,000ドルを超える場合は提出が必要であり、渡航前に定義を再確認すべきです。
  2. 無償の運用安全対策（opsec）：シードフレーズのバックアップは自宅に置き、最小限のウォレットアプリと残高で旅行し、撮影されたフレーズを持ち歩かないこと。CBP（米国国境警備局）が検査するのはデバイス上のデータのみであり、職員への虚偽申告は独立した犯罪（18 U.S.C. §1001）となります。
  3. ゼロ税務居住ルートが存在します。ドイツでは1年以上保有した個人暗号資産の売却益が非課税（§23 EStG）、ポルトガルでは365日超の非専業保有が非課税（CIRS第10条）ですが、米国市民は依然として全世界の譲渡益に対して課税されます。
  4. 米国国籍の放棄は、対象離脱者（covered expatriates）に§877Aの離脱税（exit tax）を発生させる可能性があります。また、海外にいる米国人は基準額を超えた場合、FBARおよびForm 8938の提出義務を負い続けます。移住先の国の離脱税ルールも確認してください。

用意するもの31 CFR §1010.100(dd)、国境報告における米国の「通貨性金融商品」の定義米国税関国境警備局の「電子機器の検査」ページ欧州連合への現金の流入または流出の規制に関する規則（EU）2018/1672ウォレットアプリ、鍵、またはシードバックアップが保存されている、旅行時に持ち運ぶすべてのデバイスの一覧

問い

  1. 大量の現金を申告するときのように、国境で暗号資産も申告しなければならないのでしょうか？
  2. 国境警備員に携帯電話やハードウェアウォレットのロックを解除させることはできますか？
  3. 他国に移住した場合、私の取引口座と税金はどうなりますか？

探究

  1. 暗号資産は物理的に国境を越えることは決してない。ブロックチェーンは同時にあらゆる場所に存在するのだ。実際に国境を越えるのは、ウォレットアプリがインストールされたスマートフォン、ハードウェアウォレット、書き留められたシードフレーズ、あるいは記憶しているフレーズといった管理手段だ。国境法は、国境を越えて持ち込む資金に関する申告規則、所持品を検査する当局の権限、そして居住地変更に伴う税制上や口座上の影響という3つの側面から暗号資産に及ぶ。これらはそれぞれ作用の仕方が異なり、国によっても規定が異なるため、この解説ではアメリカ合衆国と欧州連合を例に挙げている。
  2. アメリカでは、31 U.S.C. §5316により、個人が1回につき1万ドル以上の金銭的価値のある物品を国の内外に持ち込んだり持ち出したりする場合、FinCENフォーム105を使用して報告することが義務付けられている。『金銭的価値のある物品』を定義する規則である31 CFR §1010.100(dd)には、通貨、旅行小切手、無記名小切手や送金小為替などの特定の譲渡可能な証券、および無記名証券が挙げられている。暗号資産はこのリストに含まれていないため、現行の定義に基づけばハードウェアウォレットはフォーム105の対象外となり、一方でコインを売って得た現金は対象となる。定義は変更される可能性があるため、記憶に頼るのではなく、出発する前に常に最新のフォームの指示を確認しましょう。
  3. 欧州連合の現金管理に関する規則である規制(EU)2018/1672によれば、EUを出入国する際に10,000ユーロ以上の現金を持ち込む場合は、それを申告しなければならない。ここで「現金」とは通貨、無記名の譲渡可能な証券、金のような流動性の高い価値貯蔵手段として使われる商品、および特定のプリペイドカードを指す。暗号資産はこれら4つのカテゴリーには含まれていないが、同規則では欧州委員会が商品やプリペイドカードのリストに新たな項目を追加することを認めている。他の国々は独自の基準や定義を設けており、暗号資産の取り扱いも国によって異なるため、確認すべきはフォーラムの投稿ではなく、目的地の税関ウェブサイトである。
  4. 捜索は別の権限である。米国税関国境警備局（CBP）は、職員が手でデバイスを調べる「基本的な」捜索と、機器を接続して内容をコピーまたは分析する「高度な」捜索とを区別している。CBPの方針によれば、高度な捜索を行うには違反や国家安全保障上の懸念があるという合理的な疑いが必要であり、上級管理者の承認も求められる。CBPは、デバイス内に保存されている情報のみを調査し、まずネットワーク接続を切断し、クラウドにのみ保存されているデータにアクセスするためにそのデバイスを使用してはならないとしている。パスコードや暗号化のために検査できないデバイスは押収される可能性がある。
  5. 裁判所は、こうした捜索がどこまで許されるかについて未だ明確な基準を定めていない。米国最高裁判所は、令状なしでの携帯電話や同様のデバイスの国境捜索について判決を下しておらず、連邦控訴裁判所間でも意見が分かれている。2018年に第4巡回区裁判所は「United States v. Kolsuz」事件で、法医学的な捜索のためには個別の疑念が必要だと判断した一方、第11巡回区裁判所は「United States v. Touset」事件で、疑念は不要だと判示した。暗号資産のホルダーにとってのリスクは情報漏洩である。ウォレットアプリには残高やアドレスが表示され、写真や文字で記録されたシードフレーズが他人の手に渡れば、その資金を完全に支配されてしまう（レッスン4.1.5）。
  6. 国を移住すると、口座や税金に関する問題が生じる。取引所アカウントは居住国によってライセンスが付与され、本人確認も行われるため、移住によって新たな検証が必要になったり制限がかかったりすることがあります（レッスン4.3.1）。アメリカでは、市民はどこに住んでいても世界中の所得に対して税金を課され、海外口座を持つアメリカ人はFBARやFATCAの報告義務が生じる可能性があります（レッスン2.3.6）。他のほとんどの国々では居住地に基づいて税金が課されるため、移住することで新たな納税義務が発生することがあります。出発前に行うべき実用的なチェックとしては、ウォレットソフトウェアやキーが保存されているすべてのデバイスをリストアップし、当局がそこから何を確認できるかを記録し、出入国する各国の申告規則を確認しておくことです。

重要な事実

  • 31 U.S.C. §5316によれば、ある人が一度に1万ドル以上の金銭証券を米国に持ち込んだり持ち出したりする場合、報告が義務付けられている。
  • 米国の31 CFR §1010.100(dd)における通貨手段の定義では、現金、旅行小切手、特定の譲渡可能な証券、無記名証券が挙げられており、暗号資産は含まれていない。
  • 規制（EU）2018/1672では、EU内外に持ち込まれるまたは持ち出される10,000ユーロ以上の現金について申告が義務付けられており、現金は暗号資産を含まない4つのカテゴリーに分類されています。
  • CBPの方針によれば、電子機器の詳細な検索を行うには、合理的な疑いまたは国家安全保障上の懸念がある場合、かつ上級管理者の承認が必要となります。
  • CBPは、国境でのデバイス捜索は装置内に保存されている情報のみを対象とし、単に遠隔地に保存されているデータは対象外だと述べている。
  • 2018年、第4巡回区裁判所（コルスズ）はデバイスの法医学的な国境検査において個別化された疑念の存在を要求したが、第11巡回区裁判所（トゥーセット）はそうしなかった。

演習 九・六・三・一

9集める旅行に持って行く可能性のある、暗号資産を管理したり利用したりできるものを9つまで挙げてください。例えば、スマートフォンウォレット、ハードウェアウォレット、シードバックアップ、取引所アプリ、ノートパソコンなどです。
6まとめるキーを保管するデバイス、残高のみを表示するデバイス、紙または金属製のバックアップ、取引所アプリ、保有資産に関する文書、暗号資産とは無関係なものの6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリを3つのグループに分類する：資金の管理権を与えるもの、情報のみを開示するもの、暗号資産リスクがないもの。
1結晶化する今日、あなたのスマートフォンを簡易的に捜索する職員が、あなたの暗号資産について何を知ることになるかを1文で述べてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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