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暗号資産法/レベル IX · 死亡、離婚、紛争/9.2 家族やお金をめぐる紛争/レッスン 1

離婚における暗号資産

米国の離婚法が暗号資産をどのように分類・評価・分割するか、なぜ評価日や税務上の取得原価がコインの数と同じくらい重要になるのか、そしてイギリスとはどの点で異なるのか。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 婚姻関係の終了後1年以内に、またはその終了に関連して行われる夫婦間の移転は、26 U.S.C. §1041の下で非課税です。受取人は譲渡人の取得価額を引き継ぐため、内蔵された税金を差し引いた後の価値が低いコインの価値を評価してください。
  2. 支払い資金のためにコインを売却するのではなく、現物分割（in kind）で行ってください。売却は課税対象となる処分だからです。合意書において、資産名、数量、ネットワーク、ウォレット、期限を明記し、二次的な紛争を防いでください。
  3. 該当する場合、カリフォルニア州の簡易離婚手続を利用できます。条件は：結婚期間が5年未満、共同の子供がいない、不動産を保有していない、共同財産および各配偶者の別個財産が合計$57,000未満であることです。双方が財産分割に合意し、婚姻費用（spousal support）の請求権を放棄する必要があります。
  4. イングランドおよびウェールズでは、離婚申請料は£628で、裁判官の承認を得た同意命令（consent order）には£62かかります。家族調停バウチャーは最大£500を支払いますが、これは子供の養育に関する紛争が同時に存在する場合に限られ、かつバウチャーの在庫がある間のみ有効です。
  5. カリフォルニア州では、Family Code §2552(b)に基づき、正当な理由（good cause）と30日前の通知を条件に、評価日の繰延べを請求できます。あるいは、1つの固定日付での相殺（offset）に合意することも可能です。変動性の高いコインの場合、所有権に関する主張よりも、その日付の変更の方が価値に影響を与える可能性があります。

用意するものあなたの州の財産分与に関する法令（カリフォルニア州の場合は、評価日に関する家族法第2552条）26 U.S.C. §1041、配偶者および元配偶者間の財産移転について各ウォレットおよび取引所アカウントの履歴表で、取得日とコストベースが記載されている退職日および直近の日付の明細書

問い

  1. 結婚中に購入した暗号資産は自動的に半分ずつ分割されるのでしょうか？
  2. 離婚時にコインの価値を決めるのは、どの日の価格なのでしょうか？
  3. 離婚合意によってコインを配偶者に移転すると税金が発生しますか？

探究

  1. 離婚裁判所では暗号資産も他の財産と同様に扱われるため、最初に問われるのはその分類です。つまり、それが夫婦共有財産（共同財産制を採用する州では共同財産）なのか、一方の配偶者の単独財産なのかということです。アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州の9つの米国州では夫婦間で共同財産制が採用されています。その他のほとんどの州では公平な分配方式が用いられ、裁判所が夫婦共有財産を公正に分けることになりますが、必ずしも均等に分けられるわけではありません。結婚前に購入されたコインや贈与・相続で得られたコインは通常単独財産ですが、スワップやステーキングによる報酬、共同資金との混同によってその境界は曖昧になることがあります。また、追跡規則も州によって異なります（レッスン1.2.1では、なぜ暗号資産が財産と見なされるのかが説明されています）。
  2. 配偶者はそれぞれ、自分が保有しているものを開示しなければならない。カリフォルニア州の家族法第2102条では、別居した日から資産や負債が分割されるまでの間、正確かつ完全な開示が求められており、重大な変更があった場合には直ちに更新する必要がある。暗号資産は保有者名義の銀行口座を経由しないことも多いため、見落とされやすいが、専門家らは取引所のアカウント、ハードウェア・ソフトウェアウォレット、プラットフォーム上で貸し出されたりステーキングされているコイン、そして企業名義で保有されているトークンなど、全容を把握するよう求める。開示されていない資産がどのようにして発見されるかはレッスン9.2.2のテーマだが、重要なのは不完全なリストではどんな分割も信頼できないという点である。
  3. 価格の変動により、評価日が極めて重要となる。カリフォルニア州家族法第2552条(a)項では、裁判所は資産や負債を「できるだけ裁判時期に近い時点で」評価するよう定められている。同条第2552条(b)項によれば、30日間の通知と正当な理由があれば、裁判所は別居後かつ裁判前の日付で資産の一部または全部を評価することもできる。他の州では別居日、申立日、または裁判日が用いられ、または判断を裁判官に委ねる州もある。別居時に一定額だった資産の価値が、裁判時には半分や2倍になることもあるため、どの日付を選ぶかが、どの資産が誰のものかという議論よりも大きな影響を与える可能性がある。
  4. 暗号資産を分けるには基本的に2つの方法がある。イン・キンド・スプリットでは、コイン自体の一部が移転されるため、夫婦両方が将来的な価格変動のリスクを負うことになる。一方、オフセット方式では、一方の配偶者にコインを与え、もう一方の配偶者には家屋の抵当権や現金など、合意された同等の価値を持つ別の資産が与えられ、これによりある時点での価値が固定される。和解内容の記述は重要であり、資産の種類、数量または割合、ウォレットやアカウント、移転期限、そしてネットワーク手数料を誰が支払うかを明記すべきだ。日付なしに金額のみを記載したり、コインの種類やネットワーク名を明記せずにコインの数のみを記載したりする条項は、再び争いを引き起こす原因となる。
  5. 税金はその分割に従って決定される。米国法典第26編第1041条(a)項によれば、配偶者や、離婚に伴って行われる元配偶者への財産移転については、利益も損失も認識されない。同条第1041条(b)項では、受取人はその財産を贈与として取得したものとみなされ、譲渡人の調整後の基準価額が適用される。同条第1041条(c)項によれば、結婚終了後1年以内に行われる、または結婚終了に関連する移転は離婚に伴うものとみなされる。したがって、市場価値が同じであっても、将来の税負担は大きく異なることがある。基準価額が低いコインの場合、内在的な利益がより大きくなる。支払いのために現金を調達する目的でコインを売却する場合は、一般的に課税対象となる（レッスン2.1.2）。
  6. 他の制度では仕組みが異なります。イングランドおよびウェールズには共同財産制は存在せず、1973年の『婚姻訴訟法』第25条に基づき、裁判所は財政的な命令を下す際に事件のあらゆる状況を考慮しなければならず、まず18歳未満の家族の子供たちの福祉を最優先して検討することになっています。別居を控えている人は、どの管轄区域でも次のような実用的な対策を講じるべきです。すなわち、所有している全資産について日付を明記した一覧表を作成し、その資産がどこにあるか、いつ・どのようにして取得されたか、取得原価、そして各評価時点での価値を示すのです。これは戦略ではなく事実に基づく記録であり、家族法の専門家や税務アドバイザーはそれに地域の規則を適用します。

重要な事実

  • IRSのパブリケーション555には、アリゾナ州、カリフォルニア州、アイダホ州、ルイジアナ州、ネバダ州、ニューメキシコ州、テキサス州、ワシントン州、ウィスコンシン州という9つの共同体財産制度を採用している州が記載されています。
  • カリフォルニア州家族法第2552条(a)項は、離婚裁判所に対し、審理時点にできるだけ近い時期の財産および負債の価値を算定することを義務付けている。
  • カリフォルニア州家族法第2552条(b)項によれば、正当な理由がある場合、かつ30日間の通知を経て、裁判所は別居後かつ裁判前の日付で資産の価値を評価することができる。
  • 米国法典第26編第1041条(a)項によれば、離婚に伴って配偶者または元配偶者に財産が移転された場合、その移転による利益や損失は認識されない。
  • 米国法典第26編第1041条(b)項によれば、受取配偶者はその財産を贈与によって取得したものとみなされ、譲渡人の調整後の基準価額が適用される。
  • §1041(c)に基づく離婚に伴う財産移転とは、婚姻が終了してから1年以内に行われるか、または婚姻の終了に関連する場合を指す。

演習 九・六・三・一

9集める現在または過去に、家庭内で暗号資産が保管されていた場所を、取引所のアカウント、ウォレット、ステーキングや貸出プラットフォーム、ビジネス用アカウントを含めて9つまで挙げてください。
6まとめる結婚前に保有していたもの、結婚中に取得したもの、贈与や相続で受け取ったもの、共有資金と混在しているもの、事業を通じて保有しているもの、不明なものの6つのグループに分類してください。
3絞り込む分類、評価日、または税務上の基準が分割結果に最も大きな影響を与えるグループを維持することで、6を3に減らす。
1結晶化するそれぞれの3つのグループが何であり、その価値がいくらだったかを示すために最初に必要な記録は何かを1文で述べてください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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