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Droit crypto/Niveau IX · Décès, divorce et litiges/9.2 Litiges familiaux et financiers/Leçon 1

Les crypto-actifs en cas de divorce

Comment le droit du divorce américain classe, évalue et partage les crypto-actifs, pourquoi la date d'évaluation et le prix de revient peuvent compter autant que le nombre de pièces, et comment l'Angleterre diffère.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Les transferts entre conjoints ou liés au divorce sont exonérés d'impôt au titre du 26 U.S.C. §1041 lorsqu'ils sont effectués dans l'année suivant la fin du mariage ou en rapport avec celle-ci ; le bénéficiaire reprend le prix d'acquisition du cédant, si bien qu'il convient d'évaluer les pièces à faible prix d'acquisition net de l'impôt latent.
  2. Partagez les pièces en nature plutôt que de vendre pour financer un règlement, car la vente constitue une cession imposable ; désignez le bien, la quantité, le réseau, le portefeuille et l'échéance dans l'accord afin qu'aucun second litige n'en découle.
  3. Lorsque les conditions sont remplies, utilisez la dissolution simplifiée de Californie : mariage de moins de 5 ans, pas d'enfants communs, pas de biens immobiliers, et des biens communs ainsi que les biens propres de chaque conjoint inférieurs à 57 000 $ ; les deux doivent s'accorder sur le partage des biens et renoncer au soutien conjugal.
  4. En Angleterre et au pays de Galles, les frais de demande en divorce sont de £628 et une ordonnance de consentement approuvée par un juge coûte £62 ; un bon de médiation familiale couvre jusqu'à £500, mais uniquement lorsqu'un litige concernant un enfant est également en cause et tant que les bons sont disponibles.
  5. En Californie, demandez une date d'évaluation ultérieure au titre du Family Code §2552(b), ce qui nécessite un juste motif et un préavis de 30 jours, ou convenez d'une compensation à une date fixe unique ; avec des pièces volatiles, la date peut déplacer plus de valeur que les arguments sur la propriété.

MatérielLa loi sur le partage des biens de votre État (pour la Californie, Family Code §2552 sur la date d'évaluation)26 U.S.C. §1041, relatif aux transferts de biens entre conjoints et ex-conjointsUn état daté de chaque portefeuille et compte sur plateforme d'échange, avec les dates d'acquisition et le prix de revientDes relevés de la plateforme d'échange pour la date de séparation et pour une date récente

Curiosité

  1. Les crypto-actifs achetés pendant un mariage sont-ils automatiquement partagés par moitié ?
  2. Le prix duquel des jours détermine la valeur des pièces dans un divorce ?
  3. Transférer des pièces à un conjoint en vertu d'un accord de divorce déclenche-t-il une imposition ?

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  1. Les tribunaux du divorce traitent les crypto-actifs comme tout autre bien, si bien que la première question est celle de la classification : s'agit-il de biens matrimoniaux (dans les États à régime de communauté, de biens communs) ou de biens propres d'un des conjoints ? Neuf États américains appliquent le régime de la communauté aux couples mariés : l'Arizona, la Californie, l'Idaho, la Louisiane, le Nevada, le Nouveau-Mexique, le Texas, Washington et le Wisconsin. La plupart des autres États appliquent une répartition équitable (equitable distribution), où un tribunal répartit les biens matrimoniaux de manière juste, ce qui n'a pas à signifier également. Les pièces achetées avant le mariage ou reçues par don ou héritage sont généralement des biens propres, mais les échanges, les récompenses de staking et le mélange avec des fonds communs peuvent brouiller la ligne, et les règles de traçabilité diffèrent d'un État à l'autre (la leçon 1.2.1 explique pourquoi les crypto-actifs constituent un bien en premier lieu).
  2. Chaque conjoint doit divulguer ce qu'il détient. En Californie, le Family Code §2102 exige une divulgation exacte et complète de tous les actifs et passifs depuis la date de séparation jusqu'à leur partage, y compris une mise à jour immédiate lorsqu'un changement important s'est produit. Les crypto-actifs sont faciles à omettre car ils peuvent ne jamais transiter par un compte bancaire au nom du détenteur, si bien que les praticiens demandent le tableau complet : comptes sur plateformes d'échange, portefeuilles matériels et logiciels, pièces prêtées ou en staking sur des plateformes, et jetons détenus via une entreprise. La manière dont les avoirs non divulgués sont découverts fait l'objet de la leçon 9.2.2 ; ici, le point est qu'une liste incomplète rend tout partage peu fiable.
  3. Les fluctuations de prix rendent la date d'évaluation décisive. Le Family Code §2552(a) de Californie indique au tribunal d'évaluer les actifs et passifs 'aussi près que possible du moment du procès'. Aux termes du §2552(b), sur un préavis de 30 jours et pour juste motif, le tribunal peut évaluer certains ou tous les actifs à une date postérieure à la séparation et antérieure au procès. D'autres États utilisent la date de séparation, la date d'enregistrement de la demande ou la date du procès, et certains laissent le choix au juge. Un avoir qui vaut un certain montant à la séparation peut en valoir la moitié ou le double au moment du procès, si bien que la date choisie peut déplacer plus de valeur que n'importe quel argument sur la propriété des pièces.
  4. Il existe deux façons fondamentales de partager les crypto-actifs. Un partage en nature transfère une part des pièces elles-mêmes, si bien que les deux conjoints supportent le risque futur lié au prix. Une compensation (offset) donne à un conjoint les pièces et à l'autre des actifs différents d'une valeur convenue égale, tels que la valeur nette de la résidence ou du cash, ce qui fixe la valeur à un instant unique. La rédaction de l'accord compte : elle doit désigner le bien, la quantité ou le pourcentage, le portefeuille ou le compte, l'échéance du transfert et celui qui paie les frais réseau. Une clause indiquant un montant en dollars sans date, ou un nombre de pièces sans désigner la pièce ni le réseau, invite à un second litige.
  5. L'impôt suit le partage. Aux termes du 26 U.S.C. §1041(a), aucun gain ou perte n'est reconnu lors d'un transfert de biens à un conjoint, ou à un ex-conjoint si le transfert est lié au divorce. Aux termes du §1041(b), le bénéficiaire est réputé acquérir les biens par donation et reprend le prix de revient ajusté du cédant. Aux termes du §1041(c), un transfert est lié au divorce s'il intervient dans l'année suivant la fin du mariage ou s'il est en rapport avec cette fin. Ainsi, deux avoirs de même valeur marchande peuvent entraîner des impôts futurs très différents : les pièces à faible prix de revient comportent un gain latent plus important. Vendre des pièces pour dégager du cash en vue d'un règlement est généralement imposable (leçon 2.1.2).
  6. D'autres systèmes fonctionnent différemment. En Angleterre et au pays de Galles, il n'existe pas de régime de communauté ; l'article 25 du Matrimonial Causes Act 1973 exige que le tribunal tienne compte de toutes les circonstances de l'affaire, en accordant une considération première au bien-être d'un enfant de la famille de moins de 18 ans, lorsqu'il rend des ordonnances financières. Une vérification pratique pour quiconque fait face à une séparation, dans toute juridiction : établir un état daté de chaque avoir, indiquant où il se trouve, quand et comment il a été acquis, son prix de revient et sa valeur à chacune des dates probables d'évaluation. C'est un relevé factuel, non une stratégie ; les avocats en droit de la famille et les conseillers fiscaux y appliquent les règles locales.

Faits clés

  • La Publication 555 du IRS énumère neuf États à régime de communauté : l'Arizona, la Californie, l'Idaho, la Louisiane, le Nevada, le Nouveau-Mexique, le Texas, Washington et le Wisconsin.
  • Le Family Code §2552(a) de Californie exige qu'un tribunal du divorce évalue les actifs et passifs communs aussi près que possible du moment du procès.
  • Aux termes du Family Code §2552(b) de Californie, le tribunal peut, pour juste motif et sur un préavis de 30 jours, évaluer des actifs à une date postérieure à la séparation et antérieure au procès.
  • Aux termes du 26 U.S.C. §1041(a), aucun gain ou perte n'est reconnu lors d'un transfert de biens à un conjoint, ou à un ex-conjoint si le transfert est lié au divorce.
  • Aux termes du 26 U.S.C. §1041(b), l'époux bénéficiaire est réputé acquérir les biens par donation et reprend le prix de revient ajusté du cédant.
  • Un transfert est lié à un divorce aux termes du §1041(c) s'il intervient dans l'année suivant la fin du mariage ou s'il est en rapport avec la fin du mariage.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 endroits où des crypto-actifs liés au foyer sont détenus, actuellement ou par le passé, y compris les comptes sur des plateformes d'échange, les portefeuilles, les plateformes de staking ou de prêt et les comptes professionnels.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : détenus avant le mariage, acquis pendant celui-ci, reçus par don ou héritage, mélangés à des fonds communs, détenus via une entreprise, et incertains.
3DistillerRéduisez les 6 groupes à 3 en conservant ceux pour lesquels la classification, la date d'évaluation ou le prix d'acquisition modifieraient le plus l'issue du partage.
1CristalliserRédigez une phrase indiquant quel document vous demanderiez en premier pour montrer ce que représentent chacun de ces trois groupes et quelle était leur valeur.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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