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Droit crypto/Niveau IX · Décès, divorce et litiges/9.2 Litiges familiaux et financiers/Leçon 2

Les crypto-actifs cachés et les moyens de les retrouver

Pourquoi les crypto-actifs semblent faciles à dissimuler dans le cadre d'un divorce ou d'autres litiges, les traces écrites et sur la chaîne qui finissent généralement par les révéler, et les mesures que les tribunaux ordonnent lorsque la dissimulation est découverte.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. La divulgation complète et précoce est l'option la moins coûteuse : les articles §1101(g) et (h) du Code familial de Californie attribuent 50 % ou 100 % d'un actif non divulgué, évalué à sa valeur pertinente la plus élevée, et le §2107(d) exige l'annulation d'un jugement obtenu sans divulgation appropriée.
  2. Rassemblez des preuves gratuites avant de payer quiconque : les relevés du IRS ne coûtent rien, couvrant les relevés de déclaration pour l'année en cours et les trois années précédentes, ainsi que les relevés de salaire et de revenu pour l'année en cours et les neuf années précédentes.
  3. Utilisez la découverte officielle et des assignations (subpoenas) adressées aux plateformes d'échange dans le cadre du dossier existant avant de faire appel à un traceur forensique ; ne payez un traçage expert que si le montant soupçonné justifie les honoraires, et n'accusez jamais sans preuve.
  4. Un détenteur qui a omis des crypto-actifs sur une déclaration antérieure peut la corriger avec le formulaire 1040-X avant qu'elle ne soit découverte ; la correction de la déclaration fiscale ne répare pas le défaut de divulgation dans le dossier de divorce.
  5. En Angleterre et au Pays de Galles, l'affaire Sharland v Sharland [2015] UKSC 60 permet à une partie trompée de rouvrir une ordonnance de consentement, sauf si la personne qui a trompé démontre que la tromperie n'a eu aucune incidence ; la dissimulation ne fait donc rarement économiser d'argent.

MatérielCode familial de Californie §1101 (mesures pour les actifs non divulgués) et §2107 (défauts de divulgation)Plusieurs années de déclarations fiscales, y compris la question relative aux actifs numériques du formulaire 1040 américainDes relevés bancaires et de carte montrant des virements vers ou depuis des plateformes d'échangeUn explorateur de blocs (block explorer), pour suivre une adresse dès qu'elle est connue

Curiosité

  1. Est-il vraiment possible de cacher des crypto-actifs à un conjoint, à un créancier ou à un tribunal ?
  2. Quels documents révèlent la présence de crypto-actifs jamais divulgués ?
  3. Que risque une personne prise en train de les dissimuler ?

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  1. Les crypto-actifs semblent faciles à cacher : ils ne nécessitent pas de compte bancaire, une phrase de récupération peut être mémorisée et les pièces peuvent traverser des frontières en quelques minutes. En pratique, la plupart des avoirs dissimulés laissent des traces, car l'argent doit entrer et doit généralement sortir. Des obligations de divulgation s'imposent dans le cadre du divorce (leçon 9.2.1), de la faillite (leçon 9.2.3) et de l'exécution des jugements (leçon 9.2.4), et dans chacun de ces cas, le coût juridique d'une dissimulation découverte dépasse généralement de loin la valeur cachée. Cette leçon explique comment la dissimulation est démasquée, en matière de preuves et de mesures correctives. Elle ne constitue ni un guide pour cacher des actifs, ni une base pour accuser quiconque sans preuve.
  2. Le premier fil à tirer est la paperasse courante. Le formulaire 1040 américain demande à chaque déclarant s'il a reçu, au cours de l'année, un actif numérique en tant que récompense, prix ou paiement pour des biens ou services, ou s'il a vendu, échangé ou autrement cédé un actif numérique. Un « oui » sur une déclaration antérieure, ou des ventes de crypto-actifs sur un tableau des plus-values, indique la détention d'actifs. Les courtiers sous mandat (custodial brokers) rapportent les produits bruts sur le formulaire 1099-DA pour les transactions effectuées à compter du 1er janvier 2025 (leçon 2.3.5). Les relevés bancaires et de carte montrent des virements vers des plateformes d'échange, et ces plateformes conservent des registres d'identité et de transaction accessibles par une assignation (subpoena) émise dans le cadre du dossier (leçon 4.3.3).
  3. Le deuxième fil est la blockchain. La plupart des blockchains publiques enregistrent définitivement chaque transfert, si bien que dès qu'une adresse est liée à une personne — par exemple une adresse de retrait figurant sur un relevé d'échange —, un analyste peut suivre les fonds dans les deux sens (leçon 1.1.5). Les experts-comptables en forensique combinent cela avec des preuves matérielles, des courriels confirmant des achats, des reçus pour portefeuilles matériels et des applications de portefeuille ou extensions de navigateur installées. Les mélangeurs (mixers), les pièces de confidentialité et les passerelles inter-chaînes rendent le traçage plus difficile mais pas impossible, et leur utilisation pendant un litige peut elle-même être interprétée par un tribunal comme une tentative de dissimulation. Les méthodes employées, ainsi que la manière dont les tribunaux pèsent de telles preuves, sont abordées dans la leçon 9.3.4.
  4. La Californie montre à quel point les mesures correctives peuvent être sévères. Aux termes du Code familial §1101(g), les mesures pour violation par un conjoint de son devoir fiduciaire incluent l'attribution à l'autre conjoint de 50 % de tout actif non divulgué ou transféré en violation, ainsi que les honoraires d'avocat et les frais judiciaires. L'actif est évalué à sa valeur la plus élevée à la date de la violation, à la date de sa vente ou cession, ou à la date de l'attribution. Lorsque la violation relève du Code civil §3294, qui couvre l'oppression, la fraude ou la malice, le §1101(h) permet une attribution de 100 % de l'actif non divulgué. Pour une pièce volatile, la règle de la « valeur la plus élevée » peut produire un montant bien supérieur à sa valeur au moment de la séparation.
  5. La dissimulation peut également rouvrir un dossier clos. Le Code familial de Californie §2107(c) impose des sanctions pécuniaires contre une partie qui ne se conforme pas aux règles de divulgation, et le §2107(d) oblige le tribunal à annuler un jugement rendu lorsque les parties n'ont pas respecté ces règles, en précisant que ce défaut ne constitue pas une erreur sans conséquence ; des limites plus étroites s'appliquent lorsque la divulgation a été renoncée. En Angleterre et au Pays de Galles, la Cour suprême dans l'affaire Sharland v Sharland [2015] UKSC 60, rendue le 14 octobre 2015, a jugé que lorsqu'une ordonnance financière avait été conclue sur la base d'un défaut de divulgation frauduleux, la personne qui a trompé doit démontrer que cette tromperie n'aurait pas influencé l'accord ou l'ordonnance.
  6. D'autres conséquences peuvent découler en dehors du tribunal familial. Cacher des actifs à un syndic de faillite est un crime fédéral (leçon 9.2.3), et leur transfert pour les soustraire à un créancier peut être annulé (leçon 9.2.4). Pour une personne qui soupçonne une dissimulation, l'étape pratique consiste à rassembler ce qui existe déjà avant de formuler toute accusation : déclarations fiscales antérieures, relevés montrant des virements vers des plateformes d'échange et toutes adresses connues, puis à les soumettre par le biais d'une procédure de découverte (discovery) officielle avec un avocat. Pour une personne qui détient des crypto-actifs, la vérification inverse s'applique : une liste complète et datée, divulguée tôt, évite les mesures correctives bien plus lourdes qui suivent lorsque des avoirs non déclarés sont découverts.

Faits clés

  • Le formulaire 1040 américain demande si le déclarant a reçu, au cours de l'année, un actif numérique en tant que récompense, prix ou paiement, ou s'il en a vendu, échangé ou autrement cédé.
  • Les courtiers rapportent les produits bruts des ventes d'actifs numériques sur le formulaire 1099-DA pour les transactions effectuées à compter du 1er janvier 2025.
  • Le Code familial de Californie §1101(g) permet l'attribution de 50 % d'un actif non divulgué en violation du devoir fiduciaire, évalué à sa valeur la plus élevée à la date de la violation, de la cession ou de l'attribution.
  • Le Code familial de Californie §1101(h) permet l'attribution de 100 % d'un actif non divulgué lorsque la violation implique une oppression, une fraude ou une malice au sens du Code civil §3294.
  • Le Code familial de Californie §2107(d) oblige un tribunal à annuler un jugement rendu lorsque les parties n'ont pas respecté les règles de divulgation, ce qui ne constitue pas une erreur sans conséquence.
  • Dans l'affaire Sharland v Sharland [2015] UKSC 60, rendue le 14 octobre 2015, la Cour suprême du Royaume-Uni a annulé une ordonnance de consentement obtenue par défaut de divulgation frauduleux.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 documents permettant de déterminer si une personne a détenu des crypto-actifs, tels que des déclarations fiscales, des relevés bancaires, des courriels d'une plateforme d'échange, des applications sur un appareil ou des adresses connues.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : déclarations fiscales, relevés bancaires et de carte, registres de la plateforme d'échange, données on-chain, preuves matérielles et déclarations de l'intéressé ou de témoins.
3DistillerRéduisez ces 6 catégories à 3 en ne conservant que celles qui sont les plus faciles à obtenir légalement et les plus difficiles à altérer ou à expliquer.
1CristalliserÉcrivez une phrase décrivant le seul document qui permettrait le plus rapidement de confirmer ou d'exclure l'existence de crypto-actifs non divulgués dans un cas que vous connaissez ou pouvez imaginer.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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