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加密资产法/等级 IX · 死亡、离婚与纠纷/9.2 家庭与财务纠纷/课程 2

隐藏的加密货币及其查找方法

为何加密货币在离婚及其他纠纷中看似容易隐藏起来，通常用于揭露其行踪的纸质记录与链上痕迹，以及当隐藏行为被发现时法院会采取的补救措施。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 全面、尽早的披露是成本最低的路径：《加利福尼亚州家庭法典》第1101(g)条和(h)条规定，对于未披露的资产，将按其在相关情形下的最高价值，判给50%或100%；而第2107(d)条要求，凡是在未进行适当披露的情况下获得的判决，必须予以撤销。
  2. 在付费聘请任何人之前，先自行收集免费证据：IRS（美国国税局）的报税记录副本是免费的，涵盖当年及此前三年的纳税申报表副本，以及当年及此前九年的工资与收入记录副本。
  3. 在现有案件中，先利用正式的调查取证程序和向交易所发出的传票；仅当涉嫌金额足以证明专家费用合理时，才付费聘请专家进行追踪溯源；切勿在没有证据的情况下提出指控。
  4. 如果持有人过去未在报税表中申报加密资产，可以在被发现之前通过Form 1040-X（更正申报表）予以更正；但更正纳税申报表并不能治愈离婚诉讼中的未披露行为。
  5. 在英格兰和威尔士，Sharland v Sharland [2015] UKSC 60案允许受欺骗的一方重新开启同意令，除非欺骗方能证明该欺骗并未产生任何影响，因此隐瞒资产几乎无法省钱。

材料加利福尼亚州家庭法典第1101条（针对未披露资产的救济措施）及第2107条（披露义务的违反行为）数年的纳税申报表，包括美国1040表格中的数字资产相关问题显示与交易所之间资金往来的银行对账单及卡片交易记录区块浏览器，用于在知晓地址后对其进行追踪。

好奇

  1. 真的有人能将自己的加密货币藏起来，不让配偶、债权人或法院发现吗？
  2. 哪些记录指向了从未被披露的加密货币？
  3. 那些被发现藏匿它的人会怎样？

探索

  1. 加密货币似乎很容易隐藏：无需银行账户，恢复短语可以记在心里，货币也能在几分钟内跨越国界。但实际上，大多数隐匿的资产都会留下痕迹，因为资金总要进入某个账户，通常也会从该账户流出。在离婚（第9.2.1课）、破产（第9.2.3课）以及判决执行过程中（第9.2.4课），都有披露资产的义务；而在这些情况下，因隐匿资产而被追究法律责任的成本往往远远高于所隐藏资产的价值。本课将从证据和补救措施的角度解释如何揭露隐匿的资产。它既不是隐藏资产的指南，也不是在缺乏证据时指控他人的依据。
  2. 第一条线索就是普通的纸质文件。美国1040表格会询问每位纳税人：在当年内，他们是否收到过作为奖励、奖品或财产/服务报酬的数字资产，或者是否出售、交换或以其他方式处置过数字资产。如果之前的纳税申报表上选择了“是”，或者在资本利得申报表中记录了加密货币的出售情况，那就说明该人持有数字资产。对于2025年1月1日及之后的交易，托管经纪商会通过1099-DA表格报告相关收入总额（见第2.3.5课）。银行和信用卡对账单上会显示向交易所的转账记录，而交易所则保存着身份信息与交易记录，这些记录可以通过法律传票获取（见第4.3.3课）。
  3. 第二条追踪路径就是区块链。大多数公共区块链会永久记录每一次资金转账，因此一旦某个地址与某个人关联起来——比如交易所账单上的提款地址——分析人员就可以追踪这些资金的流向（见1.1.5课）。法务会计会将这些信息与设备证据、确认购买行为的电子邮件、硬件钱包的收据以及已安装的钱包应用或浏览器插件结合起来使用。虽然混币服务、隐私货币和跨链桥会增加追踪难度，但并非无法实现；在纠纷中使用这类工具本身在法庭上也可能被视为掩饰行为。相关方法以及法院如何评估此类证据的内容将在9.3.4课中介绍。
  4. 加利福尼亚州展示了此类补救措施可能有多严厉。根据《家庭法典》第1101(g)条，对于配偶违反受托人义务（fiduciary duty）的行为，救济措施包括判决其向另一方支付因违规隐藏或转移的资产50%的价值，此外还需承担律师费及诉讼费用。该资产的价值应以违约发生日、出售或处置日，或是判决日作出时的最高价值为准。如果该行为属于《民法典》第3294条所规定的压迫、欺诈或恶意行为，则根据第1101(h)条，可要求对方支付全部未被披露的资产价值。对于价格波动较大的加密货币而言，这一“最高价值”标准可能导致赔偿金远远高于双方分居时的实际价值。
  5. 隐瞒信息的行为也可能使已了结的案件重新被审理。加利福尼亚州《家庭法典》第2107条(c)款规定，对于违反信息披露规则的当事人应处以经济制裁；第2107条(d)款则要求法院在双方未遵守相关规定时撤销已作出的判决，并指出这种违规行为并非无害的错误。而在免除信息披露义务的情况下，则适用更为严格的限制。在英格兰和威尔士，最高法院在2015年10月14日对Sharland v Sharland [2015] UKSC 60案作出裁决，认定如果某项财务裁定是基于欺诈性的信息隐瞒而达成的，那么实施欺骗的人必须证明该欺骗行为不会影响相关协议的达成或裁定的作出。
  6. 在家庭法庭之外，还可能存在其他后果。向破产管理人隐瞒资产属于联邦犯罪（见第9.2.3节），而将资产转移以逃避债权人追索的行为也可能会被撤销（见第9.2.4节）。对于怀疑有人隐瞒资产的人，应先收集现有证据，如过去的纳税申报表、显示向交易所转账的对账单以及任何已知地址等信息，然后再通过律师以正式的证据开示程序提出。对于持有加密货币的人来说，则恰恰相反：提前提供完整的、注明日期的资产清单，可以避免因未披露资产而面临更严重的后果。

关键事实

  • 美国1040表格要求填写人在该年度内是否因奖励、奖品或报酬而获得了数字资产，或者是否出售、交换或以其他方式处置了数字资产。
  • 对于2025年1月1日及之后的交易，经纪商需在1099-DA表格中填报数字资产销售的所得总额。
  • 《加利福尼亚州家庭法典》第1101条(g)款规定，对于因违反忠实义务而未披露的资产，可判给其最高价值的一半作为赔偿。该价值以违规行为发生时、资产被处置时或判决作出时的最高价值为准。
  • 根据《加利福尼亚州家庭法典》第1101条(h)款，若违反行为属于《民法典》第3294条所规定的压迫、欺诈或恶意行为，则可判决对方赔偿全部未披露的资产。
  • 《加利福尼亚州家庭法典》第2107(d)条要求，当各方未能遵守信息披露规则且该违规行为并非无害的错误时，法院应当撤销所作出的判决。
  • 在2015年10月14日作出的Sharland v Sharland [2015] UKSC 60案中，英国最高法院撤销了通过欺诈性隐瞒手段获得的同意令。

练习 九、六、三、一

9收集列出最多9条可证明某人是否持有加密货币的记录，如纳税申报表、银行对账单、交易所邮件、设备应用记录或已知地址。
6归类将它们分为六类：纳税申报记录、银行及卡片交易记录、交易所记录、链上数据、设备相关证据，以及当事人或证人的陈述。
3提炼将6个减少到3个，只保留那些最容易合法获得、且最难被篡改或辩解的类型。
1凝结在已知或可设想的案例中，有一条记录最能快速确认或排除是否存在未公开的加密货币。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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