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加密资产法/等级 IX · 死亡、离婚与纠纷/9.2 家庭与财务纠纷/课程 1

离婚中的加密货币问题

美国离婚法如何对加密货币进行分类、估值与分割？为何估值日期和税基会与加密货币的数量一样重要？英格兰的法律规定又有哪些不同？

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 根据《美国法典》第26编第1041条（26 U.S.C. §1041），在婚姻关系结束之日起一年内或与该结束相关的配偶间转移，免征税款；接收方承继转让方的计税成本，因此应扣除因持有低计税成本加密资产而产生的潜在税负后评估其净值。
  2. 以实物分割代币而非出售来支付款项，因为出售属于应税处置行为；在和解协议中明确列明该资产的名称、数量、所在网络、钱包地址及截止日期，以免引发二次争议。
  3. 若符合资格，可使用加利福尼亚州的简易离婚程序：结婚未满5年、双方无共同子女、不持有不动产，且夫妻共同财产及各自婚前个人财产的总额均低于57,000美元；双方须就财产分割达成一致并放弃配偶赡养费请求权。
  4. 在英格兰和威尔士，离婚申请费为628英镑，经法官批准的同意令费用为62英镑；家庭调解券最高可报销500英镑，但仅适用于同时涉及子女抚养争议且该券额尚未用尽的情形。
  5. 在加利福尼亚州，可根据《家庭法典》第2552(b)条（Family Code §2552(b））申请将估值日延后，此需具备正当理由并提前30天通知；或双方约定以某一固定日期进行抵扣结算；对于价格波动剧烈的加密资产，估值日的选择对价值的影响可能超过所有权归属之争。

材料您所在州的财产分割法规（以加利福尼亚州为例，为《家庭法典》第2552条中关于估值日期的规定）《美国法典》第26编第1041条，关于配偶与前配偶之间的财产转让每个钱包及交易所账户的明细时间表，包括获取日期和成本基准。离职当天的对账单以及最近一期的对账单。

好奇

  1. 在婚姻关系存续期间购买的加密货币会自动平分吗？
  2. 在离婚时，哪一天的价格决定了这些硬币的价值？
  3. 在离婚协议中将硬币转移给配偶是否需要缴税？

探索

  1. 离婚法庭将加密货币视为普通财产，因此首要问题就是其性质界定：它属于夫妻共同财产（在实行共同财产制的州），还是其中一方的个人财产？美国有九个州对已婚夫妇实行共同财产制，分别是亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。其他大多数州则采用公平分配原则，由法庭公正地划分夫妻共同财产，但这并不一定意味着平均分配。婚前购买的加密货币，或是通过赠与或继承获得的加密货币，通常属于个人财产；不过通过交易、质押获得奖励，或是与共同资金混合的情况，则可能使财产归属变得模糊不清，而且不同州的追踪规则也有所不同（第1.2.1课解释了为何加密货币可被视为财产）。
  2. 双方配偶都必须披露自己所拥有的资产。在加利福尼亚州，《家庭法典》第2102条要求从分居之日起直至资产分割完成之前，必须准确、完整地披露所有资产与负债情况；一旦出现重大变化，还需立即更新信息。由于加密货币可能从未通过持有者名下的银行账户进行交易，因此很容易被遗漏，所以专业人士会要求提供完整的资产清单：包括交易所账户、硬件及软件钱包、在各类平台上借贷或质押的代币，以及通过企业名义持有的代币。如何发现那些未被披露的资产是第9.2.2课的内容；关键在于，不完整的清单会导致资产分割结果不可靠。
  3. 价格波动使得估值日期变得至关重要。加利福尼亚州《家庭法典》第2552(a)条要求法院“在尽可能接近审判的时间”对资产和负债进行估值。根据第2552(b)条，只要提前30天通知并具有正当理由，法院也可以在分居之后、审判之前对部分或全部资产进行估值。其他州则采用分居日、起诉日或审判日作为估值日期，还有一些州将这一决定权交给法官。在分居时价值为一定的资产，在审判时可能只值其一半甚至两倍，因此所选的估值日期对其价值的影响远超过关于谁拥有哪些资产的争论。
  4. 划分加密货币有两种基本方式。一种是以实物分割的方式，将部分代币直接转移给另一方，这样双方都需承担未来价格变动带来的风险；另一种则是让一方获得代币，而另一方获得价值相等的其他资产，如房产净值或现金，以此确定某一特定时刻的资产价值。协议中的条款表述非常重要：必须明确指出资产种类、数量或比例、钱包或账户信息、转移截止日期以及谁来承担网络费用。如果只给出金额但未注明日期，或只说明代币数量却未指明具体代币种类及网络平台，就容易引发新的纠纷。
  5. 税务处理遵循财产分割的原则。根据《美国法典》第26编第1041条(a)款，若财产转让给配偶或前配偶且该转让是与离婚相关的，则无需确认任何收益或损失。根据同条款的(b)款，接收方被视为通过赠与方式获得该财产，其成本基数为转让方的调整后成本基数。根据(c)款，如果财产转让发生在婚姻结束后的1年内，或者与该婚姻的结束有关，那么该转让即属于与离婚相关的转让。因此，两件市场价值相同的物品，其未来的纳税情况可能大相径庭：成本基数较低的物品会带来更高的已实现收益。而出售这些物品以获取现金用于支付款项的行为通常需要缴税（见2.1.2节）。
  6. 其他国家的制度则有所不同。在英格兰和威尔士，不存在共同财产制；1973年《婚姻诉讼法》第25条要求法院在作出财务安排时必须考虑案件的所有情况，首先考虑家中18岁以下子女的福祉。对于任何面临分离的人而言，无论身处哪个司法管辖区，都应准备一份详细的资产清单，注明每项资产的存放地点、取得时间与方式、成本基准以及在不同评估日期时的价值。这只是一份事实记录，而非策略；家庭律师和税务顾问会依据当地法规来处理这些信息。

关键事实

  • 美国国税局第555号公告列出了九个实行夫妻财产共有的州：亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。
  • 《加利福尼亚州家庭法典》第2552条(a)款要求离婚法庭在尽可能接近审判时的时间点，对夫妻共同财产与债务进行估值。
  • 根据《加利福尼亚州家庭法典》第2552条(b)款，法院在存在正当理由且提前30天通知的情况下，可于分居后、审判前对资产进行估值。
  • 根据《美国法典》第26编第1041条(a)款，若财产转让是离婚过程的一部分，则向配偶或前配偶转让财产时不确认任何收益或损失。
  • 根据《美国法典》第26编第1041条(b)款，作为受让方的配偶被视为通过赠与方式获得该财产，并承继转让方调整后的资产计税基础。
  • 根据第1041(c)条，若财产转移发生在婚姻终止后一年内，或与婚姻终止有关，则属于离婚引发的财产转移。

练习 九、六、三、一

9收集列出目前或过去用于存放与家庭相关的加密货币的最多9个地方，包括交易所账户、钱包、质押或借贷平台以及企业账户。
6归类将它们分为6组：婚前持有、婚姻期间获得、通过赠与或继承得到、与共同资金混同、通过企业持有，以及情况不明。
3提炼通过保留那些分类、估值日期或计税基础最可能影响分割结果的类别，将6个减少为3个。
1凝结首先需要哪条记录，才能说明这三个组分别是什么以及其价值是多少。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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