信託法/レベル I · 信託の概念/1.2 起源/レッスン 4
使用令（1536年）と重複使用
王室による税金の強制徴収が偶然にも現代の信託を生み出した経緯
これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。
最小コストの道
法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。
- 生前信託（可解除型）は所得税を節約しない。完全に委託者（grantor）のものである間は、独立した申告書は提出されず（Treas. Reg. §1.671-4(b)(2)(i)(A)）、その所得はあなたに課税される。その価値は税制優遇ではなく、遺産相続手続（probate）の回避にある。
- 税法の趣旨どおり、税負担は実質的な所有者に従う。解除権を留保すると資産はあなたの遺産に含まれる（IRC §2038）が、2026年の基礎控除額は1人あたり$15,000,000であるため、大多数の家庭にとって税制上の動機による信託設定は不要である。
- 生存配偶者は、portability（基礎控除額の繰越）のためのForm 706を提出することで、未使用の基礎控除額を保持できる。Rev. Proc. 2022-32により、本来申告義務がなかった場合でも、死亡から5周年までの間に遡及的な選択が可能である。
- イングランドおよびウェールズにおいて最もシンプルな信託はbare trust（裸信託）であり、受益者が18歳に達した時点で全元本及び収益に対する権利を有する。裁量型信託（discretionary trusts）は、少額の控除額を超える大部分の収益に対して45%の税率が適用されるため、管理権限の確保が必要な場合のみ使用すべきである。
用意するもの「使用法規定」（27 Hen. 8. c. 10）の印刷されたテキスト「法的所有者」と「実質的受益者」を示す簡単な図役割をマッピングするための空白シート：設定者、受託者、受益者
問い
- なぜ税法が歴史上最も柔軟な相続計画の手段を生み出したのか？
- 土地を所有することと、それから利益を得ることの違いは何ですか？
- 人々は、財産を守るための厳格な法規をどうやって回避したのでしょうか？
探究
- 「ユーズズ法」はヘンリー8世の治世下、1535年に制定され、1536年に施行された。その目的は収入確保であった。土地所有者たちは、相続時に支払われる封建的な税金を回避するために「ユーズズ」制度を利用しており、その結果王室は損失を被っていた。この法律により「ユーズズ」制度は法的に認められることとなり、他人の名義で土地を保有している者については、法上その受益者が合法的な所有者と見なされるようになった。これにより、税金は実際にその土地を利用する人に課せられることになったのである。
- コモンローの裁判所は「使用権」を認めませんでした。法的な所有権を持つことができるのは一人だけでした。しかし、チャンセリー裁判所が介入しました。同裁判所は、他人の利益のために土地を保有している場合、良心に従って適切に管理する義務があると判決しました。これにより、法的所有権は所有者に帰属する一方で、衡平法上の権利は受益者に残るという分離が生じました。チャンセリー裁判所はこの関係を強制し、コモンロー単独では対応できない二重構造を生み出したのです。
- この法令はすべてを網羅していなかった。土地の所有者が家賃の徴収や土地の売却およびその代金の支払いといった実際の義務を負う「積極的な」利用形態には適用されなかった。また、自由保有地を中心に定められていたため、動産や賃借地にも適用されなかった。こうした抜け穴により、法令が廃止しようと意図していた利用形態に非常に似た取り決めが行われる余地が生じていたのである。
- 決定的な違いは「重層的な使用権」にあった。例えば、土地がAに与えられ、その上でBが使用し、さらにCがその上で使用するという形だった。法令は最初の使用権を実行したため、Bが法的所有者となった。しかし二番目の使用権は実行されず、BがCのためにその土地を保有できるのは、裁判所がそう命じた場合のみだった。17世紀になり、チャンセラリー法院は正にこれを行い、衡平法上で二番目の使用権を実施し始めた。Bが法的所有権を持ち、Cがその利益を享受するという形だった。この仕組みこそが現代の信託なのである。
- この法令の長い歴史が、信託法における用語の一部を説明している。弁護士たちは、「Bが法的所有権を持ち、Cが衡平法によって保護される受益権を得るため」という文言を使うことを学んだ。イングランドおよびウェールズでは、1925年の財産法により『使用令』は廃止され、その時点で信託にはもはやそれが必要なくなった。その考え方は、彼らが継承したイングランドのコモンローの一部として、アメリカの多くの州の法律に取り入れられた。
- 現代の読者にとっての教訓は、信託が厳格な法的規則と良心に基づく裁判所との間の対立から生まれたということです。この緊張関係は今も存在しており、紙面上の法的所有者が必ずしも利益を受ける権利のある人であるわけではなく、裁判所は書類上の形式よりも本来の意図や公平性に目を向けます。今日、どんな信託について読む際にも、チャンセラリー判事が問うだろう同じ二つの質問を自分自身に投げかけてみましょう。すなわち、財産は誰が所有しており、誰のためのものかということです。
重要な事実
- 封建的な収入を回復するため、ヘンリー8世の治世下で1535年に「使用令」が制定され、1536年に施行されました。
- それは、名義上の保有者から受益者へ直接法的所有権を移転することによって「実行」される。
- チャンセラー裁判所は「使用権上の使用権」を確立し、それが現代の信託制度へと発展した。
- 受託者に具体的な義務が課されていた積極的な利用は、法の施行後も存続した例外であった。
- イングランドでは1925年に使用法が廃止されたが、信託に与えた概念的な影響は今も残っている。
- 「Aに対し、Bの使用のため、さらにCの使用のため」という授与において、法令はBを法的所有者とした。その後、大法官裁判所はBがCのためにそれを管理する義務を果たすよう命じた。
演習 九・六・三・一
9集めるある人が他人の利益のために資産を管理する状況の例を9つ挙げてください（例：子供のために不動産権利証を保管する、慈善団体の資金を管理するなど）。
6まとめる法的所有権を持つ者と利益を得る者に基づき、9つを6つのカテゴリーに分類する。
3絞り込むこのような取り決めが法的に信託として認められる時期を定める6つの要素を、3つの核心的原則にまで絞り込む。
1結晶化するある制度を廃止することを目的とした法律が、結果的に現代の信託制度を生み出すことになった。
事実確認
日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。