Право доверительного управления/Уровень I · Суть доверительного управления/1.2 Истоки/Урок 4
Statute of Uses (1536) и «юс на юс» (use upon a use)
Как королевская погоня за налогами случайно изобрела современный траст
Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.
Экономный путь
Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.
- Отзывный прижизненный траст не экономит на подоходном налоге: пока он полностью принадлежит учредителю траста, отдельная налоговая декларация не подаётся (Treas. Reg. §1.671-4(b)(2)(i)(A)), а его доход облагается налогом в отношении вас; его ценность заключается в том, чтобы избежать утверждения завещания (пробейта), а не в налоге.
- Налог следует за фактическим владельцем, как это предусмотрено законом: сохранённое право на отзыв удерживает активы в вашем имуществе (IRC §2038), но освобождение 2026 года составляет $15,000,000 на человека, поэтому большинству семей не нужен траст, продиктованный соображениями налогообложения.
- Оставшийся в живых супруг может сохранить неиспользованное освобождение, подав Form 706 для переноса (portability); согласно Rev. Proc. 2022-32, позднее заявление допускается до пятой годовщины смерти, если декларация не требовалась по иным основаниям.
- В Англии и Уэльсе наиболее простым является простой траст (bare trust), в котором бенефициару причитаются все основной капитал и доход с 18 лет; дискреционные трасты уплачивают 45% на большинство доходов, превышающих небольшой лимит, поэтому используйте их только тогда, когда требуется контроль.
МатериалыРаспечатанный текст Statute of Uses (27 Hen. 8. c. 10)Простая схема: «юридический собственник» и «бенефициарный собственник»Чистый лист для распределения ролей: учредитель траста, доверительный собственник, бенефициар
Любопытство
- Почему налоговый закон породил самый гибкий инструмент наследственного планирования в истории?
- В чем разница между владением землей и получением от неё выгоды?
- Как людям удавалось обойти строгий закон, чтобы сберечь своё состояние?
Исследование
- Statute of Uses (Статут о юсах) был принят в 1535 году и вступил в силу в 1536 году при Генрихе VIII. Его целью были доходы казны. Землевладельцы использовали «юсы» (uses), чтобы избегать феодальных сборов, причитавшихся при переходе земли по смерти, и Корона теряла деньги. Статут «исполнял» юсы: везде, где кто-то держал землю в пользу (to the use of) другого, закон теперь считал юридическим собственником бенефициара, и сборы ложились на того, кто действительно пользовался землёй.
- Суды общего права не признавали «юсы». Законное владение (seisin) могло быть только у одного лица. Однако вмешался Канцлерский суд (Court of Chancery). Он постановил, что если вы держите землю в интересах другого, вы по совести обязаны надлежащим образом ею управлять. Так возникло разделение: юридический титул переходил к держателю, а интерес по праву справедливости (equitable interest) оставался у бенефициара. Канцлерский суд обеспечивал исполнение этих отношений, создав двойную структуру, которую одно лишь общее право вместить не могло.
- Статут охватывал не всё. Он не исполнял «активные» юсы, при которых держатель земли должен был выполнять реальные обязанности, например собирать арендную плату или продать землю и выплатить выручку. Он также не применялся к движимому имуществу и арендным правам (leaseholds), поскольку был построен вокруг земли в безусловной собственности (freehold). Эти пробелы оставляли место для конструкций, очень похожих на те юсы, которые статут должен был упразднить.
- Решающим пробелом стал «юс на юс» (use upon a use). Допустим, земля передана A в пользу B в пользу C. Статут исполнял первый юс, и B становился юридическим собственником. Второй юс он не исполнял, поэтому B держал землю для C, только если суд его к этому обязывал. В XVII веке Канцлерский суд начал делать именно это, обеспечивая исполнение второго юса по праву справедливости. Юридический титул принадлежал B, выгода — C. Эта схема и есть современный траст.
- Долгий след статута объясняет часть терминологии трастового права. Юристы научились писать «unto and to the use of B in trust for C» (B и в пользу B, в траст для C), чтобы B получал юридический титул, а C — бенефициарный интерес, защищаемый правом справедливости. В Англии и Уэльсе Statute of Uses был отменён законодательством о собственности 1925 года, когда траст в нём уже не нуждался. Его идеи вошли в право многих штатов США как часть унаследованного ими английского общего права.
- Урок для современного читателя: трасты выросли из противостояния строгих правовых норм и судов совести. Это же напряжение заметно и сегодня: юридический собственник по документам — не всегда тот, кто имеет право на выгоду, и суды смотрят сквозь бумаги на то, что было задумано и что справедливо. Читая любой траст сегодня, задавайте те же два вопроса, которые задал бы судья Канцлерского суда: кто владеет имуществом и для кого?
Ключевые факты
- Statute of Uses был принят в 1535 году и вступил в силу в 1536 году при Генрихе VIII, чтобы восстановить феодальные доходы.
- Он «исполнял» юсы, передавая юридический титул от номинального держателя непосредственно бенефициару.
- Канцлерский суд обеспечивал исполнение «юса на юс», который со временем превратился в современную конструкцию траста.
- Активные юсы, при которых у доверительных собственников были конкретные обязанности, стали исключением, не подпавшим под исполнение по статуту.
- Statute of Uses был отменён в Англии в 1925 году, но его концептуальное влияние на трасты сохраняется.
- При передаче «A в пользу B в пользу C» статут делал юридическим собственником B; позже Канцлерский суд стал обеспечивать исполнение обязанности B держать имущество для C.
Упражнение девять, шесть, три, один
9СобратьСоберите 9 примеров ситуаций, когда один человек контролирует актив в интересах другого (например, держит документ о праве собственности на дом для ребёнка или управляет фондом для благотворительной организации).
6СгруппироватьРаспределите эти 9 примеров по 6 категориям в зависимости от того, кому принадлежит юридический титул и кто получает выгоду.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 основным принципам, определяющим, когда такая договорённость юридически признаётся трастом.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение о том, как закон, призванный упразднить одну конструкцию, в итоге создал современный траст.
Проверка фактов
Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.