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가상자산법/레벨 I · 법이 보는 가상자산/1.2 법적 분류/수업 1

재산: 무엇을 소유할 수 있는가

법원과 입법자들이 암호화폐 토큰을 소유, 도난, 동결, 상속의 대상이 될 수 있는 '물건'으로 점점 더 다루는 이유와 그 명칭이 해결하지 못하는 문제

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 아무것도 하지 않는 것이 가장 저렴한 세금 경로입니다. 재산을 사서 보유하는 것은 IRS Notice 2014-21에 따라 과세되지 않으며, 1년 넘게 보유한 코인은 2026년 장기 양도소득 0% 세율을 적용받고 독신의 경우 과세소득 49,450달러까지입니다. 이를 넘는 매도분은 과세됩니다.
  2. 셀프 커스터디는 UCC Article 12에서 소유권의 핵심인 '통제'를 비용 없이, 그리고 플랫폼의 지급불능 위험 없이 제공합니다. 단서는 키를 잃으면 재산을 잃는다는 점과, Article 12는 이를 제정한 주에서만 적용된다는 점입니다.
  3. 코인 증여는 수혜자당 2026년 연간 공제액인 19,000달러까지 비과세이며 신고서 제출이 필요하지 않습니다. 이 금액을 초과할 경우 1,500만 달러의 평생 면제 한도 내에서 Form 709를 제출해야 하며, 수혜자는 향후 매도 시 원가 기준을 승계받습니다.
  4. 사망 시까지 보유하면 상속인은 26 U.S.C. §1014에 따라 시가로 상향된 취득가액(basis)을 갖게 되어 생전의 이익이 소멸합니다. 검인(probate)을 거친 유언장은 공개될 수 있으므로, 접근 방법에 대한 지침은 유언장 자체가 아니라 유언집행자에게 남기세요.

준비물IRS Notice 2014-21, Q&A-1. 가상화폐가 미국 연방 세무상 재산으로 취급된다고 밝힘legislation.gov.uk의 Property (Digital Assets etc) Act 2025National Archives 판례 사이트의 AA v Persons Unknown 판결, 2019 EWHC 3556 (Comm)이용하는 가상자산 플랫폼 약관의 수탁 또는 '자산 소유권(ownership of assets)' 조항

호기심

  1. 코인이 공유 원장의 기재 사항에 불과하다면, 나는 정확히 무엇을 소유하는 것일까요?
  2. 법원은 도난당한 자동차나 은행 잔고를 동결하듯이 도난당한 가상자산을 동결할 수 있을까요?
  3. 거래소 계정에 있는 코인은 내 소유일까요, 아니면 거래소의 약속일 뿐일까요?

탐구

  1. 법에서 '재산(property)'은 어떤 물건이라기보다 모든 사람에 대해 주장할 수 있는 일련의 권리, 즉 사용하고, 타인을 배제하고, 팔고, 남에게 주고, 상속인에게 남길 권리입니다. 이 명칭이 중요한 것은 그런 결과들이 여기서 따라 나오기 때문입니다. 토큰이 재산이라면 도난당할 수 있고, 법원이 동결할 수 있고, 이혼 시 분할될 수 있고, 국가가 압수할 수 있고, 사망 시 상속될 수 있습니다. 전화번호처럼 단순한 정보라면 이런 구제 수단의 상당수는 맞지 않을 것입니다. 이 문제에 직면한 대부분의 법체계는 이제, 일정한 한계가 있지만, 그렇다고 답합니다.
  2. 미국은 세금을 통해 처음으로 분명한 걸음을 내디뎠습니다. IRS Notice 2014-21에서 국세청(Internal Revenue Service)은 연방 세무상 '가상화폐는 재산으로 취급된다'고 밝혔고, 따라서 재산 거래에 관한 일반 규칙이 적용됩니다. 그래서 코인을 매도, 교환 또는 사용하면 과세 대상 이익이나 손실이 생길 수 있습니다(2.1.1 단원). 이 공지는 세무상의 명칭만 정리했습니다. 소유권이 판매자에서 구매자로 어떻게 이전되는지, 두 사람이 같은 코인에 대해 권리를 주장할 때 누가 이기는지와 같은 상사법상의 문제에는 답하지 않았습니다.
  3. 상사법이 그 공백을 메우고 있습니다. 2022년 American Law Institute와 Uniform Law Commission은 미국 각 주가 채택하는 모범 상사법인 통일상법전(UCC)의 개정안을 승인했습니다. 새로 추가된 Article 12는 많은 가상자산 토큰을 포함하는 범주인 '통제 가능 전자기록(controllable electronic records)'을 다룹니다. 핵심 개념은 '통제(control)'로, 물리적 물건의 점유와 매우 비슷하게 작동합니다. 대가를 지급하고 선의로 경합하는 권리 주장에 대한 통지 없이 통제권을 얻은 구매자는 다른 사람의 재산권 주장의 부담 없이 그 기록을 취득할 수 있습니다. 각 주가 Article 12를 직접 제정해야 하므로 답은 주마다 다릅니다.
  4. 영국 법원은 몸값 지급 사건을 통해 재산 문제를 다루었습니다. 2019년 12월 13일에 판결된 AA v Persons Unknown 사건에서, 해커들이 한 고객의 컴퓨터 시스템을 잠금 처리하자 영국의 한 보험사는 당시 약 95만 달러 상당이었던 109.25비트코인의 몸값을 지불했습니다. 이 보험사는 해당 비트코인들이 거래소 계정으로 추적되자 그 중 96개를 동결해 달라고 법원에 요청했습니다. 영국법은 전통적으로 두 가지 유형의 동산을 인정해 왔습니다. 하나는 물리적 물건을 의미하는 '점유 대상물(things in possession)'이고, 다른 하나는 채무와 같이 소송을 통해 집행되는 권리를 의미하는 '소권(things in action)'입니다. 비트코인은 이 둘 중 어느 것에도 해당하지 않습니다. 그럼에도 불구하고 브라이언 판사는 암호화폐가 재산적 금지명령의 대상이 될 수 있는 형태의 재산이라고 판단했습니다.
  5. 이후 의회가 이 점을 법률로 정했습니다. 2023년 6월 Law Commission 보고서와 2024년 7월 법안 초안을 거쳐, Property (Digital Assets etc) Act 2025는 2025년 12월 2일 Royal Assent(국왕의 재가)를 받았습니다. 이 법은 잉글랜드와 웨일스, 북아일랜드에 적용되며 스코틀랜드에는 적용되지 않습니다. 이 법은 어떤 것이 점유 대상물도 소권도 아니라는 이유만으로 동산 재산권의 대상이 되지 못하는 것은 아니라고 규정합니다. 이 법은 어떤 디지털 대상이 이 '제3의 범주'에 속하는지, 그리고 어떤 권리가 따르는지는 의도적으로 판사의 판단에 맡깁니다.
  6. 재산이라는 명칭이 무언가를 회수할 수 있다는 것을 보장하지는 않습니다. 도둑들은 사람과 연결하기 어려운 주소를 거쳐 코인을 빠르게 옮기며(1.1.5 단원), 송금은 되돌릴 수 없습니다(1.1.6 단원). 이 명칭은 플랫폼을 통해 보유하는 것에 대해서도 아무것도 말해 주지 않습니다. 거래소 잔액은 여러분을 위해 보관되는 코인이 아니라 회사에 대한 계약상 청구권일 수 있으며, 어느 쪽인지는 이용약관이 정할 수 있습니다(4.1.1 및 4.1.4 단원). 실용적인 확인 방법은 이렇습니다. 플랫폼 약관의 수탁 조항을 읽고 고객 자산이 고객을 위해 보유되는 것으로 되어 있는지, 플랫폼의 소유로 되어 있는지 적어 두세요.

핵심 사실

  • IRS Notice 2014-21은 미국 연방 세무상 가상화폐가 재산으로 취급된다고 밝힙니다.
  • 2022년 통일상법전 개정으로 '통제 가능 전자기록'을 규율하고 '통제'를 핵심 개념으로 삼는 Article 12가 추가되었습니다.
  • Article 12는 미국의 주가 이를 제정한 경우에만 그 주에서 적용됩니다.
  • 2019년 12월 13일 선고된 AA v Persons Unknown 사건에서 영국 High Court는 암호화폐가 재산적 금지명령의 대상이 될 수 있는 재산의 한 형태라고 판시했습니다.
  • Property (Digital Assets etc) Act 2025는 2025년 12월 2일 Royal Assent를 받았으며 잉글랜드와 웨일스, 북아일랜드에 적용됩니다.
  • 그 법은 어떤 것이 점유 대상물(thing in possession)도 소권(thing in action)도 아니라는 이유만으로 동산 재산권의 대상이 되지 못하는 것은 아니라고 규정합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기보유하거나 사용하는 디지털 대상을 최대 9가지 적어 보세요. 예를 들어 셀프 커스터디 지갑의 코인, 거래소 잔액, 게임 내 아이템, 도메인 이름, 기프트 카드 잔액, 소셜 미디어 계정이 있습니다.
6묶기이를 6개 범주로 분류해 보세요. 내 통제 아래에 있는 것, 회사가 나를 위해 보유하는 것, 회사에 대한 계약상 청구권, 무언가를 사용할 수 있는 라이선스, 정보일 뿐인 것, 그리고 잘 모르겠는 것입니다.
3추리기6개 범주를 3개 그룹으로 줄여 보세요. 법원이 여러분의 재산으로 볼 가능성이 큰 것, 실제로는 다른 누군가의 약속인 것, 약관이나 법에서 지위를 확인해야 하는 것입니다.
1결정화법이 암호화폐 토큰을 재산으로 취급하는지가 왜 중요한지를 여러분의 말로 1문장으로 써 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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