Trustrecht/Niveau I · Die Idee des Trusts/1.1 Drei Rollen/Lektion 5
Rechtliches Eigentum und wirtschaftliches Eigentum
Wie ein Vermögenswert gleichzeitig zwei verschiedene Eigentümer haben kann
Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.
Der schlanke Weg
Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.
- Ein Gemeinschaftskonto erfordert keinen Trust: In Kalifornien geht der Kontostand an den überlebenden Inhaber, es sei denn, durch klare und überzeugende Beweise wird das Gegenteil nachgewiesen (Probate Code §5302); jedoch kann jeder Miteigentümer abheben, und eine Abhebung für sich selbst ist ein Schenkungsgeschäft (Treas. Reg. §25.2511-1(h)(4)).
- Rechtlicher Schutz der Privatsphäre vor der Öffentlichkeit: Eine Urkunde mit dem Titel „Jane Smith, trustee“ benennt nur den Trustee, und eine Trust-Bestätigung (UTC §1013) belegt die Befugnis ohne die verteilenden Bestimmungen; das Einkommen des Trusts wird für steuerliche Zwecke dennoch vollständig gemeldet.
- Halten Sie das Trustvermögen getrennt und gekennzeichnet, was nichts kostet: Die persönlichen Gläubiger des Trustees werden nur dann ausgeschlossen, solange die Vermögenswerte identifizierbar bleiben, daher ist ein dediziertes Konto auf den Namen des Trustees als Trustee der günstigste Schutz.
- Vermeiden Sie eine versehentliche Verschmelzung: Ein alleiniger Trustee, der auch alleiniger Begünstigter aller Anteile ist, beendet den Trust; benennen Sie daher im Dokument einen Nachfolgetrustee und einen Restbegünstigten; dies kostet nur eine Zeile in der Formulierung.
- Das Halten von Vermögenswerten mit Kursgewinnen bis zum Tod statt deren Verschenken erhält das schlanke steuerliche Ergebnis: Die Erben erhalten eine Bemessungsgrundlage, die dem Wert zum Zeitpunkt des Todes entspricht (IRC §1014), während ein Schenkungsgeschäft zu Lebzeiten die Bemessungsgrundlage und den darin enthaltenen Kursgewinn des Schenkers übernimmt (§1015).
MaterialienEine einfache Trusturkunde oder Trustbescheinigung (certificate of trust) mit den Namen von Trustee und BegünstigtemDas rechtliche Eigentumsdokument für ein Haus (Grundstücksurkunde), um zu sehen, wer darauf eingetragen istEin Kontoauszug eines Kontos, das auf den Namen eines Trusts geführt wird
Neugier
- Wenn der Trustee den Vermögenswert hält, warum können seine persönlichen Gläubiger ihn dann nicht pfänden?
- Was passiert, wenn Trustee und Begünstigter dieselbe Person sind?
- Warum erlauben einige Länder diese Aufteilung des Eigentums überhaupt nicht?
Erkunden
- In Common-Law-Systemen wie England und den USA ist das Eigentum in zwei unterschiedliche Teile aufgespalten. Der erste ist das rechtliche Eigentum (legal title), also das offizielle Recht, den Vermögenswert zu verwalten und zu kontrollieren. Diese Rolle kommt dem Trustee zu. Der zweite ist die wirtschaftliche Berechtigung (beneficial interest), also das Recht, die Vorteile zu genießen, etwa Erträge oder die Nutzung des Vermögens. Diese Rolle kommt dem Begünstigten zu. Diese Trennung ist das zentrale Merkmal, das einen Trust ausmacht.
- Eine Schenkung überträgt das rechtliche Eigentum und die wirtschaftliche Berechtigung sofort gemeinsam auf eine Person. Ein Darlehen begründet eine Schuld, ändert aber nicht, wem der Vermögenswert gehört. Ein Trust hält diese beiden Aspekte getrennt. Der Trustee hält den Vermögenswert in seinem Namen, besitzt ihn aber nicht für sich selbst. Er hält ihn zum Nutzen eines anderen. Aufgrund dieser Unterscheidung ist ein Trust eine eigenständige Rechtsstruktur und nicht bloß eine Übertragung oder ein Zahlungsversprechen.
- Die Trennung schützt das Vermögen außerdem vor den eigenen Geldsorgen des Trustees. Da der Trustee das Trustvermögen nicht für sich selbst hält, können seine persönlichen Gläubiger es in der Regel nicht pfänden, und wenn der Trustee in Insolvenz gerät, wird das Trustvermögen nicht unter seinen Gläubigern verteilt. Deshalb müssen Trustees das Trustvermögen getrennt und klar gekennzeichnet halten: Vermögen, das mit dem eigenen Geld des Trustees vermischt ist, lässt sich schwerer identifizieren und schützen.
- Diese Trennung besteht jedoch nicht in jeder Situation für immer. Es gibt eine Regel, die Verschmelzungsdoktrin (merger doctrine). Hält eine Person sowohl das rechtliche Eigentum als auch die wirtschaftliche Berechtigung für alle gegenwärtigen und künftigen Rechte, verschmelzen die beiden Rollen. In diesem Fall endet der Trust, weil es keine Trennung zwischen Eigentum und Nutzen mehr gibt. Das Vermögen wird einfach zum persönlichen Eigentum dieser Person.
- Dieses Konzept hängt stark von der Rechtsordnung ab. Common-Law-Länder wie England, die USA, Australien und Kanada erkennen diese Aufspaltung an. Zivilrechtliche Systeme wie in Frankreich oder Deutschland betrachten Eigentum traditionell als ein einheitliches, unteilbares Recht. Sie sehen die Trennung von rechtlicher und wirtschaftlicher Berechtigung von Haus aus nicht vor. Diese Rechtsordnungen nutzen oft andere rechtliche Instrumente, um ähnliche Ergebnisse zu erzielen; deshalb unterscheidet sich das Trustrecht je nach Ort erheblich.
- Prüfen Sie in der Praxis, auf wessen Namen der Vermögenswert eingetragen ist und für wen er gehalten wird. Eine Urkunde oder ein Konto auf den Namen „Jane Smith, Trustee des Smith Family Trust“ zeigt an, dass das rechtliche Eigentum für jemand anderen gehalten wird; die Trusturkunde legt dann fest, wer die Begünstigten sind. Zwei verschiedene Namen auf dem Papier beweisen jedoch für sich allein noch nicht, dass ein wirksamer Trust besteht: Der Treugeber muss einen Trust beabsichtigt haben, das Vermögen muss bestimmbar sein, und die Begünstigten müssen eindeutig feststehen. Lektion 1.3.4 behandelt diese Voraussetzungen.
Kernfakten
- Das rechtliche Eigentum liegt beim Trustee und verschafft die Kontrolle über den Vermögenswert.
- Die wirtschaftliche Berechtigung liegt beim Begünstigten und verschafft Rechte am Wert des Vermögenswerts.
- Die Verschmelzungsregel beendet einen Trust, wenn eine Person sowohl die rechtliche als auch die wirtschaftliche Berechtigung für alle gegenwärtigen und künftigen Rechte hält.
- Gläubiger des Trustees können in der Regel nicht auf das Trustvermögen zugreifen, weil es rechtlich von dessen persönlichem Vermögen getrennt ist.
- Zivilrechtliche Systeme erkennen die Aufspaltung in rechtliches und wirtschaftliches Eigentum in der Regel nicht an.
- Eine Schenkung überträgt das volle Eigentum auf eine Person, während ein Trust Kontrolle und Nutzen aufteilt.
Übung neun, sechs, drei, eins
9SammelnSammeln Sie 9 Beispiele für Vermögenswerte, die Ihnen gehören oder die Sie verwalten (etwa ein Haus, ein Auto, ein Bankkonto, ein Wertpapierdepot), und notieren Sie für jedes: Auf wessen Namen ist das rechtliche Eigentum eingetragen?
6GruppierenOrdnen Sie die 9 Gegenstände in 6 Kategorien ein, je nachdem, ob sie von einer Person allein, gemeinsam mit anderen oder über eine Trust-Struktur gehalten werden.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Cluster auf 3 Gruppen, die direktes persönliches Eigentum klar von Strukturen mit Verwaltung durch Dritte oder rechtlicher Trennung unterscheiden.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum die persönlichen Gläubiger des Trustees in der Regel nicht auf das Trustvermögen zugreifen können.
Faktcheck
Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.