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Trustrecht/Niveau IV · Fürsorgliche Trusts/4.2 Alter und Langzeitpflege/Lektion 2

Medicaid-Vermögensschutz-Trusts

Wie ein unwiderruflicher Trust in der US-Medicaid-Planung funktioniert, warum die 60-monatige Rückschaufrist wichtig ist und worauf der Treugeber verzichtet.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Prüfen Sie die ausgenommenen Übertragungen, bevor Sie einen Trust aufbauen: Vermögenswerte können ohne Rückblick-Strafe (Look-back-Penalty) an einen Ehegatten, ein blindes oder behindertes Kind, einen Trust ausschließlich für dieses Kind oder einen Trust ausschließlich für eine Person mit Behinderung unter 65 Jahren übertragen werden (42 U.S.C. §1396p(c)(2)(B)).
  2. Ein Medicaid-Vermögensschutz-Trust muss die Rückkehr des Hauptbetrags an den Treugeber ausschließen (§1396p(d)(3)(B)); die Einzahlung gilt als Übertragung und schützt daher erst nach 60 Monaten. Der Treugeber verzichtet dauerhaft auf den Zugriff auf diesen Hauptbetrag.
  3. Die Ausgestaltung als Grantor Trust (IRC §§671-679) führt dazu, dass das Einkommen in der eigenen Steuererklärung des Treugebers verbleibt, und die Einbeziehung in den Nachlass kann den Basis-Sprung (Basis step-up) nach IRC §1014 erhalten; mit einer Grundfreigrenze von 15.000.000 US-Dollar im Jahr 2026 verursacht eine Einbeziehung selten Erbschaftsteuer.
  4. Ein widerruflicher Living Trust bietet keinen Medicaid-Schutz, da sein gesamter Vermögenbestand (Corpus) als Vermögensressource des Treugebers gezählt wird (§1396p(d)(3)(A)). Angesichts der Risiken ist die Beauftragung eines Fachanwalts für Seniorenrecht zur Ausgestaltung eines unwiderruflichen Trusts in der Regel günstiger als ein Formulierungsfehler.

MaterialienEine Liste dessen, was Sie oder Ihr Elternteil besitzen, und wie jeder Vermögenswert eingetragen ist (auf einen Namen, gemeinsam oder in einem Trust), mit ungefähren WertenInformationen der Medicaid-Behörde Ihres Bundesstaates zu Trusts und VermögensübertragungenAlle vorhandenen Trusturkunden, Grundstücksurkunden oder Vollmachten, falls Sie welche haben

Neugier

  1. Was passiert, wenn innerhalb von fünf Jahren nach der Einbringung des Vermögens in den Trust Pflege im Pflegeheim benötigt wird?
  2. Kann ich weiterhin in meinem Haus wohnen, nachdem es in einen solchen Trust übertragen wurde?
  3. Wer zahlt die Einkommensteuer auf die Erträge des Trusts?

Erkunden

  1. In den Vereinigten Staaten ist ein Medicaid Asset-Protection Trust (MAPT) ein Planungsbegriff und keine im Bundesrecht genannte Trustart. In der Regel handelt es sich um einen unwiderruflichen Trust: Der Treugeber (Settlor) überträgt Vermögenswerte, oft das Haus, auf einen Trustee (häufig ein erwachsenes Kind), und der Trust bestimmt, dass das Kapital niemals an den Treugeber zurückgezahlt werden kann. Höchstens behält der Treugeber ein Recht auf die Erträge, und manche Gestaltungen gewähren ihm überhaupt keine Erträge. Ziel ist, dass das Kapital nach Ablauf ausreichender Zeit nicht mehr zählt, wenn Medicaid das Vermögen des Treugebers für die Langzeitpflege prüft.
  2. Die bundesrechtlichen Trust-Regeln erklären, warum die Gestaltung so streng ist. Nach 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B) gilt jeder Teil, den der Trustee unter irgendwelchen Umständen als Kapital oder Ertrag an den Treugeber auszahlen könnte, als Vermögen des Treugebers. Nur ein Teil, der niemals an den Treugeber gezahlt werden kann, bleibt außer Betracht, und dieser Teil wird als Vermögensübertragung zum Zeitpunkt der Errichtung des Trusts behandelt (oder zu dem Zeitpunkt, zu dem eine Zahlung an den Treugeber ausgeschlossen wurde). Zahlungen, die der Trust tatsächlich an den Treugeber leistet, etwa Erträge, werden als Einkommen des Treugebers gezählt.
  3. Da die Einbringung von Vermögen in den Trust als Übertragung unter dem Verkehrswert gilt, findet die Rückschaufrist Anwendung. Seit dem Deficit Reduction Act of 2005 prüft der Bundesstaat bei Übertragungen ab dem 8. Februar 2006 die vorangegangenen 60 Monate; bei Pflegeheimpflege wird ab dem ersten Tag zurückgerechnet, an dem die Person sowohl in einer Einrichtung ist als auch Medicaid beantragt hat. Eine Übertragung innerhalb dieses Zeitraums kann zu einer Sperrfrist führen, in der Medicaid keine Langzeitpflege bezahlt; eine frühere Übertragung wird nicht berücksichtigt. Lektion 4.2.3 erklärt, wie die Sperrfrist berechnet wird.
  4. Die Zielkonflikte sind real. Der Treugeber verzichtet auf den Zugriff auf das Kapital: Wird später Geld für Pflege, eine Hausreparatur oder etwas anderes benötigt, kann der Trustee in der Regel kein Kapital zurückgeben, ohne den Plan zu gefährden. Der Trustee, oft ein Kind, kontrolliert die Vermögenswerte, sodass die Familie auf dessen Urteilsvermögen und Ehrlichkeit angewiesen ist – und auf einen Nachfolger, falls der Trustee stirbt oder sein Amt nicht ausüben kann. Auch der Zeitpunkt ist ungewiss, denn niemand weiß, wann Pflege benötigt wird. Ob ein im Trust befindliches Haus später verkauft werden kann und was mit dem Geld geschieht, hängt von den Trustbestimmungen ab.
  5. Die steuerliche Behandlung hängt von der Gestaltung ab, und diese Lektion bleibt allgemein. Viele solcher Trusts sind so gestaltet, dass der Treugeber nach den Grantor-Trust-Regeln (Internal Revenue Code §§671-679) für Einkommensteuerzwecke als Eigentümer gilt; das bedeutet, dass der Treugeber die Erträge des Trusts in seiner eigenen Steuererklärung angibt. Manche Gestaltungen zielen außerdem darauf ab, die Vermögenswerte für Zwecke der Erbschaftsteuer im Nachlass des Treugebers zu belassen, damit die Erben beim Tod nach IRC §1014 eine aufgestockte („stepped-up“) Kostenbasis erhalten können, was die Kapitalertragsteuer bei einem späteren Verkauf senken kann. Ob ein bestimmter Trust dies leistet, hängt von seinen genauen Bestimmungen ab.
  6. Die Regeln unterscheiden sich je nach Bundesstaat. Jeder Bundesstaat führt sein eigenes Medicaid-Programm innerhalb der bundesrechtlichen Vorschriften, und die Bundesstaaten unterscheiden sich darin, wie sie Trustbestimmungen auslegen, was als „Nachlass“ für die Rückforderung nach dem Tod gilt und wie sie ein im Trust gehaltenes Haus behandeln. Medicaid-Anträge fragen in der Regel nach Übertragungen während der Rückschaufrist, einschließlich Übertragungen in einen Trust. Ein MAPT eignet sich nicht für jede Familie, und an seiner Erstellung ist in der Regel ein Anwalt für Seniorenrecht beteiligt, oft zusammen mit einem Sozialleistungsberater. Diese Lektion beschreibt die Regeln; sie empfiehlt nicht, ob ein solcher Trust zu Ihnen passt.

Kernfakten

  • Ein Medicaid Asset-Protection Trust ist ein Planungsbegriff und keine im Bundesrecht genannte Trustart; in der Regel handelt es sich um einen unwiderruflichen Trust, dessen Kapital niemals an den Treugeber ausgezahlt werden kann.
  • Nach 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B) gilt jeder Teil eines unwiderruflichen Trusts, der unter irgendwelchen Umständen an den Treugeber ausgezahlt werden könnte, als Vermögen des Treugebers.
  • Ein Teil, der niemals an den Treugeber gezahlt werden kann, wird bei Errichtung des Trusts als Vermögensübertragung behandelt, sodass die 60-monatige Rückschaufrist gilt.
  • Die 60-monatige Rückschaufrist gilt nach dem Deficit Reduction Act of 2005 für Übertragungen ab dem 8. Februar 2006.
  • Nach §1396p(d)(3)(A) zählt ein widerruflicher Trust für Medicaid vollständig als Vermögen des Treugebers.
  • Viele solcher Trusts sind für die Einkommensteuer Grantor Trusts (IRC §§671–679), sodass der Treugeber die Erträge des Trusts angibt.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnListen Sie bis zu 9 Dinge auf, die Sie oder Ihr Elternteil besitzen (manche Familien haben weniger), etwa ein Haus, Bankkonten, Altersvorsorgekonten, ein Auto oder eine Lebensversicherung, und vermerken Sie jeweils, wie das Eigentum eingetragen ist.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: das Eigenheim, Bargeld und Bankkonten, Altersvorsorgekonten, sonstige Kapitalanlagen, persönliche Gegenstände sowie Vermögenswerte, bei denen Sie sich über die Eigentumseintragung nicht sicher sind.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Vermögenswerte, die in den nächsten fünf Jahren für Lebenshaltungskosten benötigt werden könnten, Vermögenswerte, über die der Eigentümer die Kontrolle behalten möchte, und Vermögenswerte, zu denen Sie einen Anwalt für Seniorenrecht oder einen Sozialleistungsberater befragen sollten.
1KristallisierenSchreiben Sie einen Satz, der beschreibt, was der Verzicht auf den Zugriff auf das Trustkapital für die Person, der diese Vermögenswerte gehören, in der Praxis bedeuten würde.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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