Fideicomisos de protección de activos de Medicaid

Curiosidad

1. ¿Qué sucede si se necesita atención en un asilo de ancianos dentro de cinco años desde la financiación del fideicomiso?
2. ¿Puedo seguir viviendo en mi casa después de que pase a formar parte de este tipo de fideicomiso?
3. ¿Quién paga el impuesto sobre la renta de los ingresos del fideicomiso?

Explorar

1. En los Estados Unidos, un fideicomiso de protección de activos de Medicaid (MAPT) es un término de planificación, no un tipo de fideicomiso nombrado en la ley federal. Por lo general, se trata de un fideicomiso irrevocable: el fideicomitente transfiere activos, a menudo la vivienda, a un fiduciario (comúnmente un hijo adulto), y el fideicomiso establece que el capital nunca puede devolverse al fideicomitente. Como máximo, el fideicomitente conserva el derecho a los ingresos, y algunos diseños no le otorgan ningún ingreso en absoluto. El objetivo es que, tras transcurrido suficiente tiempo, el capital ya no se tenga en cuenta cuando Medicaid evalúa los recursos del fideicomitente para la atención a largo plazo.
2. Las normas federales sobre fideicomisos explican por qué el diseño es tan estricto. Según 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B), si existen circunstancias en las que el fiduciario podría pagar el capital o los ingresos al fideicomitente, esa parte se considera un recurso del fideicomitente. Solo una parte que nunca pueda pagarse al fideicomitente queda exenta, y dicha parte se trata como una transferencia de activos realizada cuando se estableció el fideicomiso (o cuando se descartó el pago al fideicomitente). Los pagos que el fideicomiso sí realiza al fideicomitente, como los ingresos, se contabilizan como ingresos del fideicomitente.
3. Dado que la financiación del fideicomiso se considera una transferencia por un valor inferior al precio de mercado justo, se aplica el período de revisión. Desde la Ley de Reducción del Déficit de 2005, para las transferencias realizadas a partir del 8 de febrero de 2006, el estado revisa los últimos 60 meses; en el caso de la atención en hogares de ancianos, se cuenta hacia atrás desde la primera fecha en que la persona se encuentra tanto en una institución como ha solicitado Medicaid. Una transferencia realizada dentro de ese período puede dar lugar a un periodo de penalización durante el cual Medicaid no paga por la atención a largo plazo; las transferencias hechas antes no se tienen en cuenta. La lección 4.2.3 explica cómo se calcula la penalización.
4. Las concesiones son reales. El fideicomitente renuncia al acceso al capital: si más adelante se necesita dinero para cuidados médicos, reparaciones en la casa o cualquier otra cosa, el fiduciario generalmente no puede devolver el capital sin socavar el plan. El fiduciario, que a menudo es un hijo, controla los activos, por lo que la familia depende del juicio y la honestidad de esa persona, así como de un sucesor si el fiduciario fallece o no puede desempeñar sus funciones. El momento también es incierto, ya que nadie sabe cuándo se necesitarán los cuidados médicos. Si más adelante se puede vender la casa incluida en el fideicomiso y qué sucede con el dinero depende de las condiciones del mismo.
5. El tratamiento fiscal depende del diseño del fideicomiso, y esta lección lo aborda de manera general. Muchos de estos fideicomisos se redactan de tal forma que el fideicomitente es considerado como su propietario a efectos del impuesto sobre la renta, según las normas aplicables a los fideicomisos del otorgante (Código Interno de Impuestos, §§671-679); esto significa que el fideicomitente declara los ingresos del fideicomiso en su propia declaración fiscal. Algunos diseños también tienen como objetivo mantener los activos dentro del patrimonio del fideicomitente a efectos del impuesto sobre sucesiones, de modo que los herederos puedan recibir una base de coste “aumentada” al fallecer, según lo dispuesto en el artículo 1014 del Código Interno de Impuestos, lo cual puede reducir el impuesto sobre las ganancias de capital en una venta posterior. Si un fideicomiso específico cumple con esto depende de sus términos exactos.
6. Las reglas varían según el estado. Cada estado administra su propio programa Medicaid dentro de las normas federales, y existen diferencias entre ellos en cuanto a cómo interpretan los términos del fideicomiso, qué se considera “patrimonio” para su recuperación tras la muerte y cómo tratan una vivienda mantenida en un fideicomiso. Las solicitudes de Medicaid generalmente preguntan por las transferencias realizadas durante el período de revisión, incluidas las transferencias a un fideicomiso. Un MAPT no es adecuado para todas las familias, y normalmente se necesita la ayuda de un abogado especializado en derecho de la vejez para redactarlo, a menudo junto con un asesor de beneficios. Esta lección describe las reglas; no indica si dicho fideicomiso es adecuado para usted.

Datos clave

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

• 42 U.S.C. §1396p (liens, estate recovery, transfers of assets, trusts, home equity)
• CMS State Medicaid Director Letter #06-018, enclosure: transfer of asset rules under the Deficit Reduction Act of 2005
• 26 U.S.C. §671 (grantor trust rules, §§671-679)
• 26 U.S.C. §1014 (basis of property acquired from a decedent)