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信託法/レベル IV · ケアする信託/4.2 高齢化と長期介護/レッスン 2

メディケイド資産保護信託

米国のメディケイドプランニングで用いられる撤回不能信託の仕組み、なぜ60ヶ月分の遡及調査が重要か、そして委託者が放棄するものとは何か。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 信託を構築する前に、免除対象の移転を確認してください。資産は、配偶者、盲または障害のある子、その子のための専用に設立された信託、または65歳未満の障害者を唯一の対象とする信託に移転される場合、遡及調査（ルックバック）によるペナルティなしで移転できる場合があります（42 U.S.C. §1396p(c)(2)(B)）。
  2. メディケイド資産保護信託は、出資者への元本返還を禁止しなければなりません（§1396p(d)(3)(B)）。資金の拠出は移転とみなされるため、保護が効力を持つのは60か月後からです。出資者はその元本へのアクセス権を永久に放棄します。
  3. これをグラントア・トラスト（IRC §§671-679）として起草することで、収益は出資者自身の申告書に計上され続け、相続財産への包含により IRC §1014 による基礎控除のステップアップを維持できる可能性があります。2026年の基本免除枠が15,000,000ドルであるため、包含によって相続税が発生することは稀です。
  4. 撤回可能な生前信託はメディケイド保護を提供しません。その全財産（コーパス）が出資者の資源として算入されるためです（§1396p(d)(3)(A)）。かかる利害を考慮すると、不可逆的な設計のために高齢者法専門の弁護士に支払う費用は、起草上の誤りによる損失よりも通常は安価です。

用意するものご自身またはご両親が所有しているものの一覧と、各資産の名義（単独名義、共有名義、信託名義）および概算価値州のメディケイド機関が提供する信託および資産移転に関する情報既存の信託契約書、不動産登記事項証明書（または権利証）、委任状などがある場合はそれら

問い

  1. 信託に資金を投入してから5年以内に介護施設のケアが必要になった場合、どうなるのでしょうか？
  2. このような信託に入れられた後も、自分の家に住み続けることはできますか？
  3. 信託が得た収益に対する所得税は誰が支払うのか？

探究

  1. アメリカにおいて、メディケイド資産保護信託（MAPT）は連邦法で定められた信託の種類ではなく、あくまで計画上の用語です。一般的にこれは撤回不能信託であり、委託者が自宅などの資産を受託者（多くは成人の子供）に移転し、その信託契約によって元本が委託者に返還されることは決してないと定められます。せいぜい委託者は収益分を受け取る権利を保持するだけであり、一部の仕組みでは委託者には一切収益が得られないようになっています。その目的は、十分な時間が経過した後、メディケイドが長期介護のための委託者の資産状況を審査する際に元本が考慮されなくなることです。
  2. 連邦信託規則は、なぜその仕組みがこれほど厳格に定められているのかを説明している。42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B)によれば、受託者が委託者に元本や収益を支払う可能性がある場合、その部分は委託者の資産とみなされる。委託者に決して支払われない部分のみが除外され、その部分は信託が設立された時点（または委託者への支払いが認められなかった時点）に行われた資産移転として扱われる。信託が委託者に実際に支払う収益なども、委託者の収入として計上される。
  3. 信託への資金提供は公正な市場価値よりも低い価格での移転とみなされるため、遡及調査（ルックバック）が適用されます。2005年の赤字削減法により、2006年2月8日以降の移転については州は60ヶ月分を遡って調査します。介護施設でのケアの場合は、その人が施設に入所し、かつメディケイドの申請を行った最初の日から遡って計算されます。この期間内に行われた移転では、メディケイドが長期介護費用を支払わないペナルティ期間が生じる可能性がある一方、それより前に行われた移転は考慮されません。レッスン4.2.3では、このペナルティの算出方法について説明しています。
  4. トレードオフ（得失）は現実的なものです。委託者は元本にアクセスする権利を放棄します。将来的に介護や家の修理、その他何かのためにお金が必要になっても、受託者は計画を損なうことなく元本を返すことは原則としてできません。受託者は多くの場合子供が務め、資産を管理するため、家族はその人の判断力と誠実さに頼らざるを得ず、受託者が死亡したり職務を果たせなくなった場合には後任者に依存します。また、いつ介護が必要になるか誰にも分からないため、タイミングも不確かです。信託内の不動産を将来的に売却できるか、そのお金がどうなるかは、信託契約の内容次第です。
  5. 税制上の取り扱いは信託の設計によって異なり、本稿では一般的な内容にとどめます。このような信託の多くは、グラントアー・トラスト規則（国内所得税法第671条～679条）に基づき、所得税上は委託者が所有者とみなされるように作成されており、その結果、委託者が自分の確定申告書で信託の収入を報告することになります。また、一部の信託では相続税上、資産を委託者の遺産として維持しようとするものもあり、これによりIRC第1014条に基づき相続時に資産の取得価格が「引き上げられ」、後日の売却時の資本利得税を軽減できるのです。特定の信託がこのような仕組みを採用しているかどうかは、その信託の具体的な条項によります。
  6. 州によって規則は異なります。各州は連邦法の枠組みの中で独自のメディケイド制度を運営しており、信託条項の解釈や死亡後の資産回収対象となる「遺産」の定義、信託によって保有されている住宅の取り扱い方についても州ごとに違いがあります。メディケイド申請では、一般的に遡及調査期間（ルックバック・ピリオド）内に行われた資産移転、特に信託への移転について尋ねられます。MAPTはすべての家族に適しているわけではなく、その作成には通常、福祉相談員と共に高齢者法専門の弁護士が関与します。この解説では規則について述べているだけで、そのような信託が自分に適しているかどうかについては示唆しません。

重要な事実

  • メディケイド資産保護信託は、連邦法で定められた信託の種類ではなく、あくまで計画上の用語です。一般的には、委託者に元本が支払われることのない撤回不能信託です。
  • 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B)によれば、いかなる状況下でも委託者に支払われうる撤回不能信託のいかなる部分も、委託者の資産とみなされる。
  • 委託者に決して支払われない部分は、信託が設立される際に資産の移転とみなされるため、60ヶ月分の遡及調査（ルックバック）が適用されます。
  • 60ヶ月分の遡及調査は、2005年の赤字削減法に基づき、2006年2月8日以降に行われた移転に適用されます。
  • §1396p(d)(3)(A)によれば、撤回可能信託の全額はメディケイドにおける委託者の資産とみなされる。
  • このような信託の多くは所得税上のグラントアー・トラスト（IRC §§671-679）であるため、委託者が信託の収入を申告する。

演習 九・六・三・一

9集めるご自身またはご両親が所有しているもの（家族によっては少ない場合もあります）を9つまで挙げてください。例えば家、銀行口座、退職金口座、車、生命保険などで、それぞれの名義が誰であるかを明記してください。
6まとめるそれらを、住宅、現金および銀行口座、退職金口座、その他の投資、個人財産、名義が不明な品目の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめます：今後5年間の生活費に必要な可能性のあるもの、所有者が自分で管理したいもの、高齢者法の専門家や福祉相談員に相談すべきもの。
1結晶化する元本へのアクセス権を放棄することが、実際にはその資産を持つ人にとってどのような意味を持つのかを1文で記述してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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