Droit des trusts/Niveau IV · Trusts de protection sociale/4.2 La vieillesse et les soins de longue durée/Leçon 2

Trusts de protection des actifs face à Medicaid

Comment fonctionne un trust irrévocable utilisé dans la planification Medicaid aux États-Unis, pourquoi la période d’examen rétrospectif de 60 mois est importante, et ce à quoi renonce le constituant.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Vérifiez les transferts exonérés avant de constituer un quelconque trust : des actifs peuvent être transmis sans pénalité de réexamen (look-back) à un conjoint, à un enfant aveugle ou handicapé, à un trust destiné exclusivement à cet enfant, ou à un trust destiné exclusivement à une personne handicapée de moins de 65 ans (42 U.S.C. §1396p(c)(2)(B)).
Un trust de protection des actifs au titre du Medicaid doit interdire tout retour du capital au constituant (§1396p(d)(3)(B)) ; le financement est considéré comme un transfert, si bien que la protection ne prend effet qu'après 60 mois. Le constituant renonce définitivement à l'accès à ce capital.
En le structurant comme un trust constitutif (IRC §§671-679), les revenus figurent sur la déclaration fiscale du constituant, et l’inclusion dans le patrimoine peut permettre de conserver l’augmentation de la base de calcul prévue à l’article IRC §1014 ; avec une exclusion de base de 15 000 000 $ en 2026, cette inclusion entraîne rarement des frais d’impôt sur les successions.
Un trust entre vifs (living trust) révocable n'offre aucune protection au titre du Medicaid, puisque l'intégralité de son capital est comptée comme une ressource du constituant (§1396p(d)(3)(A)). Compte tenu des enjeux en jeu, confier la conception d'un trust irrévocable à un avocat spécialisé en droit des personnes âgées coûte généralement moins cher qu'une erreur de rédaction.

MatérielUne liste de ce que vous ou votre parent possédez et du mode de détention de chaque bien (à un seul nom, en indivision ou dans un trust), avec des valeurs approximativesLes informations de l’agence Medicaid de votre État sur les trusts et les transferts d’actifsTout document existant de trust, d’acte de propriété ou de procuration, si vous en avez

Curiosité

Que se passe-t-il si des soins en maison de retraite deviennent nécessaires dans les cinq ans suivant la dotation du trust ?
Puis-je encore vivre dans ma maison après qu’elle a été placée dans ce type de trust ?
Qui paie l’impôt sur le revenu sur ce que rapporte le trust ?

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Aux États-Unis, un trust de protection des actifs face à Medicaid (MAPT) est un terme de planification et non un type de trust désigné par la loi fédérale. Il s’agit généralement d’un trust irrévocable : le constituant transfère des actifs, souvent sa maison, à un trustee (couramment un enfant adulte), et l’acte de trust stipule que le capital ne pourra jamais être restitué au constituant. Tout au plus, le constituant conserve un droit aux revenus, et certaines structures ne lui accordent aucun revenu. L’objectif est qu’une fois un délai suffisant écoulé, le capital ne soit plus pris en compte lorsque Medicaid évalue les ressources du constituant au titre des soins de longue durée.
Les règles fédérales relatives aux trusts expliquent pourquoi la structure est si stricte. Selon le 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B), s’il existe des circonstances quelconques dans lesquelles le trustee pourrait verser du capital ou des revenus au constituant, cette part est considérée comme une ressource du constituant. Seule une part qui ne pourrait jamais être versée au constituant y échappe, et cette part est traitée comme un transfert d’actifs effectué lors de la création du trust (ou lorsque le versement au constituant a été exclu). Les versements que le trust effectue effectivement au constituant, tels que les revenus, sont comptés comme des revenus du constituant.
Comme la dotation du trust est considérée comme un transfert pour un prix inférieur à la juste valeur marchande, l’examen rétrospectif s’applique. Depuis le Deficit Reduction Act of 2005, pour les transferts effectués le 8 février 2006 ou après, l’État remonte sur 60 mois ; pour les soins en maison de retraite, il compte à rebours à partir de la première date à laquelle la personne est à la fois en établissement et a demandé Medicaid. Un transfert effectué dans cette fenêtre peut entraîner une période de pénalité pendant laquelle Medicaid ne prend pas en charge les soins de longue durée ; un transfert effectué avant n’est pas pris en compte. La leçon 4.2.3 explique comment la pénalité est calculée.
Les compromis sont réels. Le constituant renonce à l’accès au capital : si des fonds sont nécessaires plus tard pour des soins, des réparations de la maison ou tout autre motif, le trustee ne peut généralement pas restituer le capital sans compromettre le plan. Le trustee, souvent un enfant, contrôle les actifs ; la famille compte donc sur le jugement et l’honnêteté de cette personne, ainsi que sur un successeur si le trustee décède ou ne peut plus exercer ses fonctions. Le calendrier est également incertain, car personne ne sait quand des soins seront nécessaires. La possibilité de vendre ultérieurement une maison détenue dans le trust, et le sort de l’argent, dépendent des termes du trust.
Le traitement fiscal dépend de la structure, et cette leçon reste générale. De nombreux trusts de ce type sont rédigés de sorte que le constituant soit traité comme leur propriétaire aux fins de l’impôt sur le revenu en vertu des règles sur les grantor trusts (Internal Revenue Code, §§671-679), ce qui signifie que le constituant déclare les revenus du trust dans sa propre déclaration. Certaines structures visent aussi à maintenir les actifs dans la succession du constituant aux fins de l’impôt sur les successions, afin que les héritiers puissent bénéficier d’une base de coût réévaluée (« stepped-up ») au décès en vertu de l’IRC §1014, ce qui peut réduire l’impôt sur les plus-values lors d’une vente ultérieure. Qu’un trust donné produise cet effet dépend de ses termes exacts.
Les règles varient d’un État à l’autre. Chaque État gère son propre programme Medicaid dans le cadre des règles fédérales, et les États diffèrent quant à la manière dont ils interprètent les termes d’un trust, à ce qui constitue une « succession » aux fins du recouvrement après le décès et à la façon dont ils traitent une maison détenue dans un trust. Les demandes de Medicaid interrogent généralement sur les transferts effectués pendant la période d’examen rétrospectif, y compris les transferts vers un trust. Un MAPT ne convient pas à toutes les familles, et un avocat spécialisé en droit des personnes âgées intervient généralement dans sa rédaction, souvent avec un conseiller en prestations sociales. Cette leçon décrit les règles ; elle ne suggère pas si un tel trust vous convient.

Faits clés

Un trust de protection des actifs face à Medicaid est un terme de planification, et non un type désigné par la loi fédérale ; il s’agit généralement d’un trust irrévocable dont le capital ne peut jamais être versé au constituant.
Selon le 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B), toute partie d’un trust irrévocable qui pourrait, dans quelque circonstance que ce soit, être versée au constituant est considérée comme une ressource du constituant.
Une partie qui ne peut jamais être versée au constituant est traitée comme un transfert d’actifs lors de la création du trust, de sorte que la période d’examen rétrospectif de 60 mois s’applique.
La période d’examen rétrospectif de 60 mois s’applique aux transferts effectués le 8 février 2006 ou après, en vertu du Deficit Reduction Act of 2005.
Selon le §1396p(d)(3)(A), l’intégralité d’un trust révocable est considérée comme une ressource du constituant pour Medicaid.
De nombreux trusts de ce type sont des grantor trusts aux fins de l’impôt sur le revenu (IRC §§671-679), de sorte que le constituant déclare les revenus du trust.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 biens que vous ou votre parent possédez (certaines familles en ont moins), comme une maison, des comptes bancaires, des comptes de retraite, une voiture ou une assurance vie, en indiquant le mode de détention de chacun.

6RegrouperClassez-les en 6 catégories : la maison, les liquidités et comptes bancaires, les comptes de retraite, les autres placements, les biens personnels, et les biens dont vous ne connaissez pas avec certitude le mode de détention.

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les biens qui pourraient être nécessaires pour couvrir les frais de subsistance au cours des cinq prochaines années, les biens dont le propriétaire souhaite garder le contrôle, et les biens au sujet desquels consulter un avocat spécialisé en droit des personnes âgées ou un conseiller en prestations sociales.

1CristalliserÉcrivez 1 phrase décrivant ce que renoncer à l’accès au capital signifierait concrètement pour la personne à qui appartiennent ces actifs.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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