MSTR Cat

信托法/等级 IV · 关怀型信托/4.2 养老与长期护理/课程 2

医疗补助资产保护信托

美国医疗补助计划中不可撤销信托的运作方式、为何需要追溯60个月的时间，以及委托人会放弃什么。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 在设立任何信托之前，先核查豁免性转移：资产可免受追溯期处罚而转移给配偶、失明或残疾子女、专为该子女设立的信托，或专为65岁以下残障人士设立的信托（42 U.S.C. §1396p(c)(2)(B)）。
  2. 医疗补助（Medicaid）资产保护信托必须禁止本金返还给委托人（§1396p(d)(3)(B)）；注资本身即构成转移，因此须满60个月后方能起保护作用。委托人将永久放弃对该笔本金的支配权。
  3. 将其起草为委托人信托（IRC §§671-679），可使相关收入仍计入委托人本人的纳税申报表；同时，遗产纳入计算可保留 IRC §1014 规定的成本基础向上调整（basis step-up）待遇；鉴于2026年基本免税额为$15,000,000，遗产纳入通常不会带来遗产税负担。
  4. 可撤销生前信托无法提供医疗补助保护，因为其全部本金均被视为委托人的资源（§1396p(d)(3)(A)）。鉴于利害关系重大，聘请老年法律师设计不可撤销结构所花费的费用，通常低于因起草失误而付出的代价。

材料列出您或您的父母所拥有的财产清单，以及每项财产的持有方式（单独所有、共同拥有或通过信托持有），并注明其大致价值。您所在州医疗补助机构关于资产信托与转让的相关信息如果您有任何现有的信托文件、契据或授权委托书，请一并提供。

好奇

  1. 如果在设立信托后的五年内就需要养老院护理服务，会怎样？
  2. 房子被纳入这种信托后，我还能继续住在里面吗？
  3. 谁来为信托所获得的收益缴纳所得税？

探索

  1. 在美国，Medicaid资产保护信托（MAPT）是一种规划术语，并非联邦法律中规定的信托类型。通常这类信托为不可撤销信托：委托人将资产——往往是房产——转移给受托人（通常是成年子女），且信托条款规定本金不得退还给委托人。委托人最多只能享有资产的收益权，某些设计甚至会完全剥夺其收益权。其目的是在足够长的时间过后，当Medicaid评估委托人的长期护理资金状况时，这些资产不再计入其财产范围内。
  2. 联邦信托法规解释了为何相关规定如此严格。根据《美国法典》第42编第1396p条(d)(3)(B)款，如果存在受托人可以向委托人支付本金或收益的任何情形，那么这些金额均视为委托人的资产。只有那些绝不可能支付给委托人的部分才能免于计入其资产，且这部分资金被视为在信托设立时（或当确定不得向委托人付款时）发生的资产转移。信托实际支付给委托人的款项，如收益等，均计入委托人的收入之中。
  3. 由于为该信托基金提供资金属于以低于公平市场价值的价格进行资产转移，因此需适用追溯规定。根据2005年的《赤字削减法案》，对于2006年2月8日及之后发生的资产转移，州政府会回溯60个月的时间；而对于养老院护理费用，则从该人入住养老院并申请医疗补助的那一天开始计算。在此时间范围内的资产转移会导致惩罚期，期间医疗补助不会为相关长期护理费用买单；而在此之前进行的资产转移则不在追溯范围内。第4.2.3课介绍了惩罚机制的具体计算方式。
  4. 这些权衡是真实存在的。委托人放弃了获取本金的权利：如果日后需要资金用于护理、房屋修缮或其他用途，受托人通常无法在不破坏信托计划的前提下将本金退还给委托人。受托人往往是由子女担任，他们负责管理资产，因此家庭不得不依赖这个人的判断力与诚信；若受托人死亡或无法继续履行职责，则还需依靠继任者。此外，时间也难以预料，因为没人知道何时会需要护理费用。信托中的房产日后是否可以出售，以及所得款项将如何处理，都取决于信托条款的规定。
  5. 税收处理方式取决于信托的结构设计，本课仅作一般性介绍。许多此类信托是根据委托人信托规则（《国内税收法》第671条至第679条）设计的，据此，在所得税方面委托人被视为该信托的所有人，因此需在自身的纳税申报表中申报信托的所得。还有一些信托结构旨在让资产仍属于委托人的遗产范围，以便在遗产税方面适用《国内税收法》第1014条的规定，使继承人能够在委托人去世后获得“提升后的”资产成本基础，从而减少日后出售资产时需缴纳的资本利得税。具体某项信托是否具备此类功能，则取决于其具体的条款规定。
  6. 各州的规则不尽相同。在联邦法规框架下，每个州都会自行实施 Medicaid 计划，因此在解释信托条款、界定何种财产属于可用于死后追偿的“遗产”，以及如何处理以信托形式持有的房产等方面，各州之间存在差异。申请 Medicaid 时通常会要求提供回顾期内的资产转移情况，包括转入信托的资产。MAPT 并不适合所有家庭，起草此类文件时通常需要老年法律师的帮助，有时还会咨询福利顾问。本内容仅介绍相关规则，并不会判断该信托是否适合您。

关键事实

  • 医疗补助资产保护信托是一种规划术语，并非联邦法律中规定的信托类型；它通常为不可撤销的信托，其本金绝不能支付给委托人。
  • 根据《美国法典》第42编第1396p条(d)(3)(B)款的规定，不可撤销信托中在任何情况下都可能支付给委托人的任何部分，均视为委托人的资产。
  • 在设立信托时，那些无法支付给委托人的一部分资产被视为资产转让，因此需适用60个月的追溯规定。
  • 根据2005年的《赤字削减法案》，对于2006年2月8日或之后进行的转账，需追溯60个月。
  • 根据第1396p(d)(3)(A)条规定，可撤销信托的全部资产均视为委托人的可用于Medicaid项目的资产。
  • 许多此类信托属于所得税意义上的设立人信托（《国内税收法》第671条至第679条），因此，设立人需申报该信托的所得。

练习 九、六、三、一

9收集列出您或您的父母拥有的最多9样物品（有些家庭的数量会更少），例如房产、银行账户、退休账户、汽车或人寿保险，并注明每项资产的归属人。
6归类将它们分为6类：住宅、现金与银行账户、退休账户、其他投资、个人财产，以及所有权不明确的物品。
3提炼将这6类物品归纳为3组：未来五年内可能需要的生活用品、所有者希望自行掌控的物品，以及需要咨询老年法律师或福利顾问的物品。
1凝结用1句话描述，对于资产所有者而言，实际上放弃对本金的支配权意味着什么。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

在互动学院中打开 →

EN PT ES JA KO RU DE FR MS