MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень IV · Заботливое управление/4.2 Старость и долгосрочный уход/Урок 2

Трасты для защиты активов в рамках программы Medicaid

Как функционирует безотзывный траст в рамках планирования использования программы Medicaid в США, почему важен период обзора в 60 месяцев и что отдает учредитель траста.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Перед созданием любого траста проверьте освобождённые от ограничений передачи: активы могут перейти без штрафа за ретроспективный анализ (look-back) супругу, слепому или инвалиду-ребёнку, в траст, созданный исключительно для такого ребёнка, или в траст, созданный исключительно для лица с ограниченными возможностями младше 65 лет (42 U.S.C. §1396p(c)(2)(B)).
  2. Траст по защите активов от требований Medicaid должен запрещать возврат основного капитала учредителю траста (§1396p(d)(3)(B)); внесение средств считается передачей, поэтому защита действует только после 60 месяцев. Учредитель траста безвозвратно утрачивает доступ к этому основному капиталу.
  3. Формирование такого фонда в виде траста, учреждаемого дарителем (IRC §§671–679), позволяет отражать доходы в налоговой декларации самого дарителя; кроме того, включение активов фонда в состав имущества может сохранить применение правила увеличения базы для расчета налога согласно положениям IRC §1014. При наличии лимита на основную сумму, освобождаемую от налогообложения, в размере 15 000 000 долларов в 2026 году включение активов фонда в состав имущества редко приводит к уплате налога на наследство.
  4. Отзывный прижизненный траст не обеспечивает никакой защиты от требований Medicaid, поскольку весь его основной капитал учитывается как ресурс учредителя траста (§1396p(d)(3)(A)). Учитывая ставки, оплата услуг адвоката по праву старшего поколения для разработки безотзывной конструкции обычно обходится дешевле, чем ошибка при составлении документов.

МатериалыСписок того, что принадлежит вам или вашим родителям, и способ права собственности на каждый предмет (в индивидуальной собственности, совместной или по доверительному управлению), с приблизительной стоимостью.Информация агентства по программе Medicaid вашего штата о трастах и передаче активовЛюбые существующие документы траста, свидетельства о праве собственности или доверенности, если у вас есть таковые

Любопытство

  1. Что произойдет, если в течение пяти лет с момента внесения активов в траст потребуется уход в доме престарелых?
  2. Могу ли я по-прежнему жить в своем доме после того, как он будет передан в такой траст?
  3. Кто платит налог на доходы с доходов траста?

Исследование

  1. В Соединенных Штатах траст для защиты активов в рамках программы Medicaid (MAPT) — это термин из области планирования, а не тип траста, названный в федеральном законодательстве. Как правило, это безотзывный траст: учредитель передает активы, часто дом, доверительному собственнику (трасти) (обычно взрослому ребенку), и условия траста предусматривают, что основная сумма средств никогда не может быть выплачена обратно учредителю. В лучшем случае у учредителя остается право на доходы, а в некоторых конструкциях у него вообще не остается доходов. Цель состоит в том, чтобы спустя достаточное время основная сумма уже не учитывалась при оценке ресурсов учредителя для целей предоставления долгосрочного ухода по программе Medicaid.
  2. Правила федерального законодательства о трастах объясняют, почему требования к его организации настолько строгие. Согласно разделу 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B), если существуют какие-либо обстоятельства, при которых доверительный собственник (трасти) может выплатить основную сумму или доход учредителю, такая сумма считается его ресурсом. Только та часть средств, которую невозможно выплатить учредителю, остается вне его распоряжения; эта часть рассматривается как передача активов, произошедшая при создании траста (или когда была исключена возможность выплаты учредителю). Выплаты, которые траст всё же делает учредителю, такие как доход, считаются его доходом.
  3. Поскольку внесение средств в траст считается передачей активов за сумму, меньшую справедливой рыночной стоимости, применяется правило обратного отсчета (look-back). Согласно Закону о сокращении дефицита 2005 года, для передач, осуществленных 8 февраля 2006 года или позже, штат учитывает период в 60 месяцев назад; в случае ухода в дом престарелых отсчет ведется с первой даты, когда человек находится в таком учреждении и подал заявку на Medicaid. Передача, совершенная в течение этого периода, может привести к наложению штрафного срока (penalty period), в течение которого Medicaid не оплачивает услуги по долгосрочному уходу; передачи, совершенные ранее, не учитываются. В разделе 4.2.3 объясняется, как рассчитывается штраф.
  4. Компромиссы действительно существуют. Учредитель теряет доступ к основной сумме средств: если позже потребуются деньги на уход за человеком, ремонт дома или что-либо еще, доверительный собственник (трасти), как правило, не может вернуть эту сумму, не нарушив при этом условия плана. Доверительный собственник, часто это ребенок, контролирует активы, поэтому семья полагается на его разумность и честность, а также на преемника в случае смерти или невозможности выполнять обязанности доверительного собственника (трасти). Временные рамки также неопределены, поскольку никто не знает, когда потребуется уход. Возможность последующей продажи дома, находящегося в трасте, и то, что будет с полученными деньгами, зависят от условий траста.
  5. Налоговое регулирование зависит от конструкции траста, и в данном уроке рассматриваются только общие аспекты. Многие такие трасты оформляются таким образом, что с точки зрения налога на доходы учредитель считается владельцем активов в соответствии с правилами для трастов-распорядителей (grantor trusts) (разделы 671–679 Налогового кодекса США), что означает, что учредитель указывает доходы траста в своей собственной налоговой декларации. В некоторых конструкциях цель состоит также в том, чтобы активы оставались в имуществе учредителя для целей налогообложения наследства; это позволяет наследникам при смерти учредителя получить повышенную стоимость активов (stepped-up cost basis) согласно разделу 1014 Налогового кодекса США, что может снизить налог на прирост капитала при последующей продаже. То, делает ли тот или иной траст это, зависит от его конкретных условий.
  6. Правила различаются в разных штатах. Каждый штат реализует собственную программу Medicaid в рамках федеральных правил, и у каждого штата свои подходы к толкованию условий траста, к определению того, что считается «имуществом» (estate) для возмещения расходов после смерти, а также к обращению с жильем, находящимся в трасте. В заявлениях на Medicaid обычно запрашивают информацию о передачах активов, совершенных в течение периода обратного отсчета (look-back period), включая передачи в траст. Траст MAPT не подходит всем семьям; для его составления обычно привлекается юрист, специализирующийся на вопросах старения, зачастую совместно с консультантом по социальным льготам. В этом уроке описываются правила; он не содержит рекомендаций относительно того, подходит ли такой траст именно вам.

Ключевые факты

  • Траст для защиты активов в рамках программы Medicaid — это термин из области планирования, а не тип, указанный в федеральном законодательстве; как правило, это безотзывный траст, основная сумма средств которого никогда не может быть выплачена учредителю.
  • Согласно разделу 42 U.S.C. §1396p(d)(3)(B), любая часть безотзывного траста, которая в любых обстоятельствах может быть выплачена учредителю, считается его ресурсом.
  • Часть средств, которую невозможно выплатить учредителю, рассматривается как передача активов при создании траста, поэтому применяется правило обратного отсчета (look-back) на период в 60 месяцев.
  • Период обзора в 60 месяцев применяется к переводам, совершенным 8 февраля 2006 года или позже, в соответствии с Законом о сокращении дефицита 2005 года.
  • Согласно пункту §1396p(d)(3)(A), вся сумма средств, находящихся в отзывном трасте, считается ресурсом учредителя для целей программы Medicaid.
  • Многие такие трасты являются трастами дарителя для целей налогообложения доходов (IRC §§671–679), поэтому учредитель отчитывается о доходах траста.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 вещей, принадлежащих вам или вашим родителям (у некоторых семей их меньше), таких как дом, банковские счета, счета на пенсию, автомобиль или страховка жизни, укажите, кто является владельцем каждой из них.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: дом, наличные и банковские счета, счета для пенсионных накоплений, другие инвестиции, личное имущество и предметы, право собственности на которые вам неясно.
3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: предметы, которые могут понадобиться для покрытия расходов на жизнь в течение следующих пяти лет, предметы, над контролем за которыми хочет сохранять владелец, и предметы, по поводу которых следует проконсультироваться с юристом, специализирующимся на вопросах старения, или консультантом по социальным льготам.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, описывающее, что на практике означал бы отказ от доступа к основной сумме средств (principal) для человека, которому принадлежат эти активы.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS