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Trustrecht/Niveau VII · Vermögen und Unternehmen/7.3 Arbeitgeber und Sondervermögen/Lektion 4

Spezialvermögen: Kunst, Sammlungen, geistiges Eigentum

Wie Trusts mit Kunst, Sammlungen und geistigem Eigentum umgehen: Bewertung, Versicherung und Pflege, das Kündigungsrecht bei urheberrechtlichen Übertragungen und Directed-Trust-Strukturen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der günstigste Schutz für die meisten Sammlungen besteht in einer klaren Inventarliste, Provenienzunterlagen und einer Trust- oder Testamentsklausel, die festlegt, wer jeden einzelnen Gegenstand erhält; diese Maßnahmen sind kostengünstig und verhindern spätere Streitigkeiten.
  2. Lassen Sie die Trust-Bestimmungen die Diversifizierung für eine Sammlung aufheben, die zusammenbleiben soll, und benennen Sie einen fachkundigen Trust-Direktor dort, wo das Uniform Directed Trust Act in Kraft ist, anstatt einem Trustee zu bezahlen, damit er sich in dem Fachgebiet einarbeitet.
  3. Für Kunstwerke mit einer Bewertung von 50.000 US-Dollar oder mehr, die im Todesfall, durch Schenkung oder als Zuwendung an eine gemeinnützige Organisation übertragen werden, kostet eine IRS Statement of Value gemäß Rev. Proc. 96-15 in 2026 für ein bis drei Stücke 8.400 US-Dollar zuzüglich 800 US-Dollar pro zusätzlichem Stück.
  4. Urheberrechtsübertragungen durch Testament entgehen der Beendigung nach §203, während Übertragungen zu Lebzeiten an einen Trust vom Urheber oder den Erben beendet werden können; eine Beendigungsanzeige muss 2 bis 10 Jahre im Voraus zugestellt und beim Copyright Office eingetragen werden.
  5. Versichern Sie wertvolle Gegenstände separat, wenn die Deckungssumme der Standardpolicen begrenzt ist; Lagerung, Versicherung und Bewertung gehen zulasten des Trusts, und da Kunst keine Erträge abwirft, sollten die Bestimmungen eine Barreserve vorsehen oder Verkäufe erlauben.

Materialien17 U.S.C. §203 über die Kündigung von Urheberrechtsübertragungen, von law.cornell.eduDer Uniform Directed Trust Act (2017) der Uniform Law Commission sowie Lektion 2.3.3 über Protektoren und BeraterDie Seite „Art Appraisal Services“ des IRS auf irs.gov, die das Statement-of-Value-Programm erläutert

Neugier

  1. Wer entscheidet, wie ein in einem Trust gehaltenes Gemälde aufbewahrt, versichert oder verkauft wird?
  2. Wie kann ein Trustee etwas bewerten, das bis zu seinem Verkauf keinen Marktpreis hat?
  3. Kann ein Urheberrecht, das auf einen Trust übertragen wurde, jemals an den Urheber oder dessen Familie zurückfallen?

Erkunden

  1. Ein Trust kann Kunst, Sammlungen wie Münzen oder Manuskripte sowie geistiges Eigentum wie Urheberrechte, Patente und Lizenzrechte halten. Diese Vermögenswerte unterscheiden sich von Bargeld oder börsennotierten Aktien: Sie können schwer zu bewerten sein, benötigen unter Umständen physische Pflege und eine besondere Versicherung, und manche sind mit Rechten verbunden, die US-Bundesrecht festlegt. Der Trustee hält sie für die Begünstigten nach den Bestimmungen des Trusts. Diese Lektion beschreibt die Fragen; sie empfiehlt nicht, einen Vermögenswert in einem Trust zu halten.
  2. Die Anlagepflichten eines Trustees gelten auch für diese Vermögenswerte. Nach dem Uniform Prudent Investor Act (1994) muss ein Trustee diversifizieren, es sei denn, er entscheidet vernünftigerweise, dass die Zwecke des Trusts aufgrund besonderer Umstände ohne Diversifizierung besser erreicht werden; die Bestimmungen des Trusts können diese Grundregel ändern. Ein Treugeber (Settlor), der möchte, dass eine Sammlung zusammenbleibt, kann dies in der Trusturkunde festlegen. Ein Trustee darf Aufgaben wie die Verwaltung von Lizenzrechten auch an qualifizierte Beauftragte delegieren.
  3. Manche Trusts trennen die Rollen. Der Uniform Directed Trust Act (2017), der in einer Reihe von Bundesstaaten erlassen wurde, erlaubt es, in den Bestimmungen des Trusts einem „Trust Director“ Befugnisse etwa über die Vermögensanlage einzuräumen, sodass eine Person mit Fachwissen zu Kunst oder Musikrechten bestimmen kann, wann verkauft wird. Ein Trust Director hat dieselbe Treuepflicht wie ein Trustee in vergleichbarer Stellung, und ein Directed Trustee, der eine Weisung befolgt, haftet nur für sein eigenes vorsätzliches Fehlverhalten (Lektion 2.3.3). Die Fassungen der einzelnen Bundesstaaten unterscheiden sich.
  4. Die Bewertung ist wichtig für die Nachlass- und Schenkungsteuer, für die Versicherung und für die Aufteilung von Vermögen unter den Begünstigten und wird in der Regel von einem qualifizierten Gutachter vorgenommen. Der IRS prüft Kunstbewertungen über sein Büro Art Appraisal Services und ein Art Advisory Panel. Nach Rev. Proc. 96-15 kann ein Steuerpflichtiger vor Einreichung der Steuererklärung ein Statement of Value für ein Kunstwerk beantragen, das auf 50.000 $ oder mehr geschätzt wurde und durch Tod, Schenkung oder als gemeinnützige Zuwendung übergegangen ist. Kunstwerte ändern sich, daher müssen Gutachten unter Umständen aktualisiert werden.
  5. Versicherung und Pflege sind praktische Pflichten. Gewöhnliche Sachversicherungen können den Schutz für wertvolle Gegenstände begrenzen, daher werden Sammlungen oft gesondert versichert, manchmal zu aufgelisteten oder vereinbarten Werten. Sachgerechte Lagerung, Konservierung, Zustandsberichte und Nachweise zur Provenienz, also zur Eigentumsgeschichte, helfen, den Wert zu erhalten, und können belegen, dass der Trustee sorgfältig gehandelt hat, wenn ein Gegenstand verloren geht, beschädigt wird oder das Eigentum daran bestritten wird. Lagerung, Versicherung und Gutachten werden aus dem Trust bezahlt, und Kunst selbst erwirtschaftet in der Regel keine Erträge, um diese Kosten zu decken.
  6. Das US-Bundesrecht fügt Regeln für geistiges Eigentum hinzu. Das Urheberrecht dauert in der Regel bis 70 Jahre nach dem Tod des Urhebers; ein Utility Patent (Erfindungspatent) gilt in der Regel 20 Jahre ab der Anmeldung. Nach 17 U.S.C. §203 kann ein Urheber, oder nach seinem Tod bestimmte Erben, eine am oder nach dem 1. Januar 1978 vorgenommene Übertragung eines Urheberrechts innerhalb eines 5-Jahres-Fensters kündigen, das in der Regel 35 Jahre nach der Übertragung beginnt, ungeachtet entgegenstehender Vereinbarungen. Auftragswerke (works made for hire) und Übertragungen durch Testament sind ausgenommen; daher kann es eine Rolle spielen, ob ein Urheberrecht zu Lebzeiten oder durch Testament in einen Trust gelangt.

Kernfakten

  • Kunst, Sammlungen und geistiges Eigentum können in einem Trust gehalten werden, werfen aber Fragen der Bewertung, Pflege und Versicherung sowie des US-Bundesrechts zum geistigen Eigentum auf.
  • Nach dem Uniform Prudent Investor Act (1994) muss ein Trustee diversifizieren, es sei denn, besondere Umstände rechtfertigen einen Verzicht darauf; die Bestimmungen des Trusts können diese Regel ändern.
  • Der Uniform Directed Trust Act (2017) erlaubt einem Trust Director mit einschlägigem Fachwissen, dem Trustee Weisungen zu erteilen; ein weisungsgebundener Trustee (Directed Trustee) haftet nur für sein eigenes vorsätzliches Fehlverhalten.
  • Nach Rev. Proc. 96-15 kann der IRS ein Statement of Value für ein Kunstwerk ausstellen, das auf 50.000 $ oder mehr geschätzt wurde und durch Tod, durch Schenkung oder an eine gemeinnützige Organisation übertragen wurde.
  • Nach 17 U.S.C. §203 können ein Urheber oder bestimmte Erben eine am oder nach dem 1. Januar 1978 vorgenommene Urheberrechtsübertragung innerhalb eines 5-Jahres-Fensters kündigen, das in der Regel 35 Jahre nach der Übertragung beginnt.
  • Das Kündigungsrecht nach §203 gilt nicht für Auftragswerke (works made for hire) und nicht für Übertragungen durch Testament.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Fakten über einen besonderen Vermögenswert, der in einem Trust gehalten werden könnte, aus dieser Lektion, einem Muster-Gutachten oder einer Quelle, die Sie lesen (manche Quellen nennen weniger), etwa wie er bewertet wird, wo er aufbewahrt wird, wie er versichert ist und ob US-Bundesvorschriften seine Übertragung beeinflussen.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: Bewertung, physische Pflege, Versicherung, Erträge, Rechte und Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Fakten, die den Wert beeinflussen, Fakten, die die Pflichten des Trustees beeinflussen, und Fakten, die einschränken, wer den Vermögenswert behält.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten, warum es eine Rolle spielen kann, ob ein Urheberrecht zu Lebzeiten des Urhebers oder durch Testament in einen Trust gelangt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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