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信托法/等级 VII · 财产与企业/7.3 雇主与特殊资产/课程 4

特殊资产：艺术品、收藏品、知识产权

信托如何处理艺术品、收藏品及知识产权：估值、保险与保管、版权终止权，以及定向信托结构。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 对大多数收藏而言，成本最低的保护措施是编制清晰的清单、保存来源记录，并在信托或遗嘱条款中明确每件物品的受让人；这些做法花费很少，且能避免日后的争议。
  2. 对于旨在保持完整的收藏品，可在信托条款中豁免多元化要求，并在已颁布《统一指示信托法》的司法管辖区指定一名专家担任信托管理人，而非支付受托人费用让其学习该领域知识。
  3. 对于在死亡时转移、通过赠与或捐赠给慈善机构且评估价值达50,000美元以上的艺术品，根据Rev. Proc. 96-15向IRS提交的《价值声明》在2026年对一至三件物品的费用为8,400美元，每增加一件另加800美元。
  4. 通过遗嘱进行的版权转让可规避§203终止权，而生前转让给信托的版权则可被作者或继承人终止；终止通知须提前2至10年送达并向版权局备案。
  5. 在标准保单设有承保上限的情况下，应单独为贵重物品投保；保管、保险和评估费用均由信托承担，且艺术品不产生收益，因此条款应为现金储备提供资金或允许出售。

材料《美国法典》第17编第203条关于版权转让终止的规定，来源：law.cornell.edu统一法律委员会制定的《统一定向信托法》（2017年），以及关于保护人与顾问的第2.3.3节内容irs.gov 上的 IRS 艺术品评估服务页面，其中介绍了其价值评估计划。

好奇

  1. 谁来决定受托保管的画作应如何存放、投保或出售？
  2. 对于在出售之前没有市场价格的物品，受托人该如何为其定价？
  3. 转让给信托机构的版权有可能重新回到作者或其家属手中吗？

探索

  1. 信托可以用来持有艺术品、硬币或手稿等收藏品，以及版权、专利和版税权等知识产权。这些资产与现金或上市股票不同：它们往往难以估值，需要妥善保管并购买专门的保险，而且其中一些还受联邦法律规定的权利约束。根据信托条款，受托人负责为受益人保管这些资产。本课仅介绍相关问题，并不建议将任何资产放入信托中。
  2. 受托人对这些资产同样负有投资职责。根据《统一审慎投资者法》（1994年），除非受托人合理认定因特殊情况，不进行多元化配置更有利于实现信托目的，否则其必须进行多元化配置；同时，信托条款也可更改这一默认规则。如果委托人希望将相关藏品保持完整，可在信托文件中明确说明。受托人还可以将管理版税权等任务委托给合格的代理人。
  3. 有些信托结构会区分不同职责。在多个州实施的《统一定向信托法》（2017年）允许信托条款赋予“信托主管”对投资等事务的决策权，因此那些在艺术或音乐版权领域具有专业知识的人可以决定何时出售相关资产。信托主管与担任类似职务的普通受托人负有相同的信义义务；而遵循指示行事的定向受托人仅需为其自身的故意不当行为承担责任（第2.3.3节）。不同州的法律规定存在差异。
  4. 估值在遗产税和赠与税、保险以及资产分配给受益人时都非常重要，通常由合格的评估师来进行。美国国税局通过其艺术品评估服务部门及艺术品咨询小组来审核艺术品的估值。根据第96-15号行政规章，对于价值50,000美元或更高、在去世时、通过赠与或慈善方式转移的艺术品，纳税人在申请评估之前可以要求获得该艺术品的价值声明。由于艺术品的价值会发生变化，因此可能需要定期重新进行评估。
  5. 保险与妥善保管是必要的责任。普通的财产保险条款可能不会涵盖贵重物品，因此这类藏品通常需要单独投保，且保险金额往往根据约定或评估价值来确定。正确的储存方式、良好的保护措施、品相状况报告以及物品所有权的历史记录（即来源证明），都有助于维护其价值；一旦物品丢失、损毁或所有权受到质疑，这些记录也能证明受托人已尽到妥善保管的责任。储存、保险和评估的费用由信托资产承担，而艺术品本身通常无法产生足够的收入来支付这些费用。
  6. 联邦法律对知识产权作出了相关规定。版权通常有效期为作者有生之年加上70年；实用专利则从申请日起算，有效期为20年。根据《美国法典》第17编第203条，作者或其特定继承人可在自版权转让之日起35年后开始的5年内，终止1978年1月1日或之后签订的版权转让协议，无论是否存在相反的约定。受雇创作的作品以及通过遗嘱进行的转让不在该规定范围内，因此版权是在作者生前还是通过遗嘱转移给信托机构，这一点很重要。

关键事实

  • 艺术品、收藏品及知识产权可以纳入信托持有，但这会引发估值、保管、保险以及联邦知识产权法等相关问题。
  • 根据《统一审慎投资者法》（1994年），受托人必须进行资产多元化配置，除非有特殊情况表明无需如此做；信托条款可改变这一规定。
  • 《统一定向信托法》（2017年）允许具备相关专业知识的信托董事来指导受托人；而定向受托人仅需为其自身的故意不当行为承担责任。
  • 根据《Rev. Proc. 96-15》的规定，对于在去世时、通过赠与或捐给慈善机构而转移的、评估价值为50,000美元或以上的艺术品，美国国税局可以出具其价值评估报告。
  • 根据《美国法典》第17编第203条，著作权人或某些继承人可在自版权转让发生之日起35年后的5年期限内，终止该项于1978年1月1日或之后完成的版权转让。
  • 第203条的终止权不适用于受雇创作的作品或通过遗嘱进行的转让。

练习 九、六、三、一

9收集列举关于可存入信托的特定资产的最多9个事实，这些信息可来自本课程、示例评估报告或您阅读的资料（某些资料提供的信息较少），包括该资产的估值方式、存放地点、保险情况，以及联邦法规是否会影响其转让。
6归类将它们分为6类：估值、实物保管、保险、收入、法律权利以及你不确定的信息。
3提炼将这6类事实归纳为3组：影响资产价值的事实、影响受托人职责的事实，以及限制资产持有人的事实。
1凝结用你自己的话写一句，解释为何版权在作者生前通过信托转移与通过遗嘱转移会有不同意义。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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