MSTR Cat

信託法/レベル VII · 不動産と事業/7.3 雇用主と特殊資産/レッスン 4

特殊資産：アート、コレクション、知的財産権

信託がアート、コレクション、知的財産をどのように扱うか：評価、保険と管理、著作権終了権、および指示型信託の構造。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 大多数收藏品的最低成本保护是：一份清晰的清单、来源记录，以及信托或遗嘱中明确载明每件物品由谁继承的条款。这些措施花费极少，且能预防日后的纠纷。
  2. 对于旨在保持完整的收藏品，应在信托条款中豁免分散投资要求；在《统一指示信托法》（Uniform Directed Trust Act）已颁布的司法管辖区，应指定一名专家担任信托指导人（trust director），而非支付受托人费用让其学习该领域知识。
  3. 对于评估价值为50,000美元及以上、因死亡转移、赠与或捐赠给慈善机构的艺术品，根据《收入程序》（Rev. Proc.）96-15向美国国税局（IRS）提交的《价值声明》（Statement of Value），在2026年对一至三件物品的费用为8,400美元，每件额外物品加收800美元。
  4. 通过遗嘱进行的版权转让可规避第203条的终止权，而生前向信托的转让则可被作者或继承人终止；终止通知须提前2至10年送达，并在版权局（Copyright Office）登记。
  5. 当标准保险单对承保金额设有上限时，应单独为贵重物品投保；保管、保险和评估费用均由信托承担，且艺术品本身不产生收入，因此信托条款应设立现金储备或允许出售资产。

用意するものlaw.cornell.eduに掲載されている、17 U.S.C. §203の著作権移転終了に関する規定統一法委員会の「統一指向信託法」（2017年）および、保護者とアドバイザーに関するレッスン2.3.3irs.govのIRS美術品鑑定サービスページで、その価値評価プログラムについて説明されています。

問い

  1. 信託された絵画の保管、保険加入、販売を決定するのは誰か？
  2. 売却されるまで市場価格がないものを、受託者はどうやって評価すればよいのか？
  3. 信託に移転された著作権は、著者やその家族のもとに戻ることがあるのでしょうか？

探究

  1. 信託では、美術品やコインや手稿といったコレクション、また著作権や特許権、ロイヤリティ権といった知的財産も管理できる。これらの資産は現金や上場株式とは異なり、評価が難しいことがあったり、物理的な保管や特別な保険が必要だったり、連邦法によって定められた権利が付随することもある。受託者は信託の規定に従って、受益者のためにこれらを管理する。このレッスンではそうした問題点について説明しているが、何か資産を信託で管理すべきだという勧めは含まれていない。
  2. 受託者の投資義務は、これらの資産にも適用される。1994年に制定された統一慎重投資家法（Uniform Prudent Investor Act）によれば、特別な状況があって分散投資をしない方が信託の目的により適していると合理的に判断されない限り、受託者は分散投資を行わなければならず、また信託契約でこの原則を変更することも可能である。コレクションを一体として保管しておきたいと希望する委託者は、信託文書にその旨を明記することができる。また、受託者はロイヤリティ権の管理などの業務を、適格な代理人に委任することもできる。
  3. 一部の信託では役割が分離されている。複数の州で制定された「統一指示型信託法」（Uniform Directed Trust Act）（2017年）により、信託の規定に基づき「信託ディレクター」に投資などの事項に関する権限が与えられる。そのため、芸術や音楽著作権の専門知識を持つ人がいつ売却するかを決定できるのだ。信託ディレクターは、同じ地位にある受託者と同等の忠実義務を負い、指示に従う指示型受託者は自己の故意の過失についてのみ責任を負う（レッスン2.3.3）。州ごとに規定が異なる。
  4. 相続税や贈与税、保険のため、または受益者間で資産を分ける際にも評価は重要であり、通常は有資格な鑑定士によって行われます。IRSはアート・アプライザル・サービス局およびアート・アドバイザリー・パネルを通じて美術品の評価を審査します。Rev. Proc. 96-15に基づき、納税者は死亡時、贈与により、または慈善寄付として受け取った5万ドル以上の価値がある美術品について、申告する前に価値証明書の発行を依頼することができます。美術品の価値は変動するため、評価も更新が必要になる場合があります。
  5. 保険と適切な管理は実際的な義務です。一般的な財産保険では貴重品の補償範囲が制限されることがあるため、コレクション類は別途保険に加入されることが多く、場合によっては定められた価格や合意された価格で保険がかけられます。適切な保管、保存、状態報告、そして所有歴（provenance）を示す記録は、その価値を守るのに役立ち、万が一、品物が失われたり損傷したり、所有権に問題が生じた場合にも受託者が適切に対処していたことを証明できます。保管費用、保険料、鑑定費用は信託基金から支払われ、美術品自体からはこれらを賄う収入は通常得られません。
  6. 連邦法では知的財産に関する規定が追加されている。著作権の有効期間は一般的に著者の死後70年間であり、特許権（utility patent）の有効期間は出願日から20年間である。17 U.S.C. §203によれば、著者、または死後は特定の相続人が、1978年1月1日以降に行われた著作権譲渡を、一般的に譲渡から35年経過した時点から始まる5年間の期間内で無効にすることができ、これは何らかの反対の合意があっても同様である。雇用によって作成された作品（works made for hire）や遺言による譲渡は除外されるため、著作権が生前に信託に移転されるか遺言によって移転されるかは重要な意味を持つ。

重要な事実

  • 芸術品、コレクション、知的財産は信託によって管理することができるが、評価、保管、保険、そして連邦知的財産法に関する問題が生じる。
  • 1994年の統一慎重投資家法によれば、特別な事情がない限り受託者は分散投資を行わなければならない。信託契約によってこの規則は変更されることがある。
  • 統一指示型信託法（Uniform Directed Trust Act）（2017年）により、関連分野の専門知識を有する信託ディレクターが受託者を指導することができ、指示型受託者は自己の故意の過失についてのみ責任を負う。
  • Rev. Proc. 96-15に基づき、IRSは死亡時、贈与により、または慈善団体への寄付によって移転された、評価額が50,000ドル以上の美術品について価値証明書を発行することができる。
  • 米国法第17編第203条によれば、著作者または特定の相続人は、1978年1月1日以降に行われた著作権譲渡を、原則としてその譲渡から35年後に始まる5年間の期間内に解除することができる。
  • 第203条の解除権は、委託によって作成された作品や遺言による譲渡には適用されない。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスン、サンプルの鑑定書、または読んでいる資料から（資料によっては少ない場合もある）、信託で保有可能な特殊資産に関する9つまでの事実を挙げてください。例えば、その評価方法、保管場所、保険の仕組み、そして連邦法規がその移転に影響を与えるかどうかなどです。
6まとめるそれらを、評価、物理的ケア、保険、収入、法的権利、不明な事実の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを、価値に影響を与える事実、受託者の義務に影響を与える事実、資産の保有者を制限する事実の3つのグループに分けます。
1結晶化する著作権が著者の生前に信託されるか、遺言によって移転されるかが重要である理由は、ご自身の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

インタラクティブ版で開く →

EN PT ES ZH KO RU DE FR MS