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Trustrecht/Niveau VII · Vermögen und Unternehmen/7.3 Arbeitgeber und Sondervermögen/Lektion 3

Altersvorsorgekonten und See-through Trusts

Wie ein Trust als Begünstigter eines IRA oder 401(k) eingesetzt werden kann, die Regeln für See-through Trusts und wie die 10-Jahres-Regel des SECURE Act für Conduit Trusts und Accumulation Trusts gilt.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Am einfachsten und günstigsten: Nennen Sie die Personen direkt auf dem Begünstigtenformular, nicht den Nachlass; eine überlebende Ehefrau oder ein überlebender Ehemann kann ein geerbtes IRA wie das eigene behandeln, und es ist weder die Ausarbeitung eines Trusts noch die Einreichung einer Trust-Steuererklärung erforderlich.
  2. Verwenden Sie einen Trust nur dort, wo er benötigt wird, z. B. für einen minderjährigen oder schutzbedürftigen Erben; damit er als see-through gilt, muss er gültig sein, zum Zeitpunkt des Todes unwiderruflich sein und über identifizierbare Begünstigte verfügen (Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4).
  3. Ein Conduit-Trust hält die Steuer niedrig, indem er jede Entnahme zu persönlichen Steuersätzen an den Begünstigten weiterleitet; Beträge, die ein Accumulation-Trust behält, werden bei einem Trust-Steuereinkommen von 2026 über 16.000 USD mit 37 % besteuert.
  4. Die meisten Erben, die nicht Ehegatten sind, müssen das Konto bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Tod leeren; wenn der Inhaber am oder nach dem erforderlichen Beginnstermin verstorben ist, sind ab 2025 auch jährliche Entnahmen erforderlich.
  5. Für einen behinderten oder chronisch kranken Begünstigten kann ein anwendbarer Multi-Beneficiary-Trust gemäß §401(a)(9)(H)(iv)–(v) Auszahlungen auf Lebenserwartung beibehalten; für Arbeitgeberpläne übergeben Sie die Trust-Dokumente bis zum 31. Oktober des Jahres nach dem Tod dem Verwalter.

MaterialienEin Muster-Formular zur Begünstigtenbenennung für ein IRA von der Website eines beliebigen Kontoverwahrers26 U.S.C. §401(a)(9), insbesondere die Unterabsätze (E) und (H), von law.cornell.eduDie endgültigen Regulations zu den Mindestausschüttungen (required minimum distributions), T.D. 10001, veröffentlicht im Federal Register am 19. Juli 2024Lektion 3.1.2 über die Ausstattung eines Living Trusts, die erklärt, warum ein IRA nicht auf einen Trust umgeschrieben wird

Neugier

  1. Was geschieht mit einem geerbten IRA, wenn der benannte Begünstigte ein Trust und keine Person ist?
  2. Warum könnte es eine Rolle spielen, ob ein Trust Entnahmen aus einem Altersvorsorgekonto sofort weiterleitet oder sie behält?
  3. Warum bleibt ein IRA auf den Namen des Inhabers, statt in einen Living Trust übertragen zu werden?

Erkunden

  1. Ein IRA oder 401(k) geht an die Person über, die in der Begünstigtenbenennung genannt ist, nicht nach einem Testament. Er wird auf den Namen einer einzigen Person geführt und in der Regel nicht auf einen Trust umgeschrieben: Ein Wechsel des Inhabers kann als Entnahme des Geldes behandelt werden, wodurch das Guthaben steuerpflichtig werden kann (Lektion 3.1.2). Stattdessen kann ein Trust als Begünstigter eingesetzt werden. Diese Lektion erklärt die US-Bundessteuerregeln für diese Wahl und empfiehlt sie nicht.
  2. Der SECURE Act von 2019 hat die Regeln für die meisten Todesfälle nach 2019 geändert. Die meisten benannten Begünstigten müssen ein geerbtes Konto nun bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Tod des Inhabers leeren. Nach §401(a)(9)(E)(ii) können berechtigte benannte Begünstigte weiterhin Ausschüttungen über ihre Lebenserwartung verteilt beziehen: der überlebende Ehegatte, das noch nicht volljährige Kind des Inhabers, eine behinderte oder chronisch kranke Person und eine Person, die höchstens 10 Jahre jünger ist als der Inhaber. Die endgültigen Regulations legen die Volljährigkeit auf 21 Jahre fest; danach gilt für das Kind die 10-Jahres-Regel.
  3. Ein Trust ist selbst kein benannter Begünstigter, doch wenn er als See-through Trust gilt, werden seine Begünstigten als Begünstigte des Kontos behandelt. Nach Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4 muss der Trust nach dem Recht des Bundesstaats wirksam sein, unwiderruflich sein oder mit dem Tod des Inhabers unwiderruflich werden und identifizierbare Begünstigte haben. Bei Arbeitgeberplänen müssen die Trust-Unterlagen dem Planverwalter bis zum 31. Oktober des auf den Tod folgenden Jahres vorliegen; die endgültigen Regulations wenden dieses Erfordernis nicht auf IRAs an. Erfüllt der Trust die Voraussetzungen nicht, wird das Konto so behandelt, als gäbe es keinen benannten Begünstigten.
  4. Gibt es keinen benannten Begünstigten, hängt der Auszahlungszeitraum vom Zeitpunkt ab: Starb der Inhaber vor seinem vorgeschriebenen Auszahlungsbeginn (required beginning date), muss das Konto in der Regel innerhalb von 5 Jahren geleert werden; starb er an diesem Tag oder danach, laufen die Zahlungen über die verbleibende Lebenserwartung des Inhabers weiter. Die endgültigen Regulations (T.D. 10001, Juli 2024), die ab 2025 gelten, verlangen außerdem jährliche Ausschüttungen während eines 10-Jahres-Zeitraums, wenn der Inhaber am oder nach dem vorgeschriebenen Auszahlungsbeginn gestorben ist. Mitteilungen des IRS haben für versäumte jährliche Beträge in den Jahren 2021 bis 2024 auf Strafzahlungen verzichtet.
  5. Ein Conduit Trust verpflichtet den Trustee, jede aus dem Konto erhaltene Ausschüttung unmittelbar an den Begünstigten weiterzuleiten, der sie dann versteuert. Ein Accumulation Trust erlaubt dem Trustee, Ausschüttungen im Trust zu behalten. Einbehaltene Beträge werden beim Trust besteuert, und Trust-Einkommen erreicht den US-Bundesspitzensteuersatz bei einem weit niedrigeren Einkommen als das Einkommen einer Einzelperson, sodass das Ansammeln mehr Steuern kosten kann. Im Gegenzug behält der Trustee die Kontrolle über das Geld, was manche Familien bei einem jungen oder schutzbedürftigen Begünstigten schätzen.
  6. Welche Begünstigten eines Trusts mitgezählt werden, entscheidet über die Auszahlungsregel. Bei einem Conduit Trust zählt in der Regel nur der Conduit-Begünstigte. Bei einem Accumulation Trust können auch andere Begünstigte mitgezählt werden, die die einbehaltenen Beträge erhalten könnten, und ist einer von ihnen kein berechtigter benannter Begünstigter, gilt in der Regel die 10-Jahres-Regel. Zu den Ausnahmen gehört ein Applicable Multi-Beneficiary Trust für einen behinderten oder chronisch kranken Begünstigten nach §401(a)(9)(H)(iv)-(v). Die Regeln sind technisch und haben sich seit 2019 mehrfach geändert.

Kernfakten

  • Ein IRA oder 401(k) geht durch Begünstigtenbenennung über; er wird in der Regel nicht auf einen Trust umgeschrieben, doch ein Trust kann als Begünstigter eingesetzt werden.
  • Gemäß dem SECURE Act von 2019 müssen die meisten benannten Begünstigten ein ererbtes Konto bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Tod des Inhabers leeren.
  • Nach §401(a)(9)(E)(ii) sind berechtigte benannte Begünstigte der überlebende Ehegatte, das minderjährige Kind des Inhabers, behinderte oder chronisch kranke Personen sowie Personen, die höchstens 10 Jahre jünger sind als der Inhaber.
  • Ein See-through Trust muss wirksam sein, beim Tod des Inhabers unwiderruflich sein und identifizierbare Begünstigte haben; die Dokumentationsregel zum 31. Oktober gilt für Arbeitgeberpläne, nicht für IRAs.
  • Die endgültigen Regulations (T.D. 10001, Juli 2024) gelten ab 2025 und legen das Volljährigkeitsalter für das minderjährige Kind des Inhabers auf 21 Jahre fest.
  • Ein Conduit Trust leitet jede Ausschüttung an den Begünstigten weiter; ein Accumulation Trust darf Ausschüttungen behalten, die dann zu den komprimierten Steuersätzen des Trusts besteuert werden.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Fakten über einen Trust, der als Begünstigter eines Altersvorsorgekontos eingesetzt ist, aus einem Muster-Begünstigungsformular, den Bestimmungen eines Trusts oder dieser Lektion (manche Quellen nennen weniger), etwa wer die Begünstigten sind, wie alt sie sind, ob Ausschüttungen weitergeleitet werden müssen und wann der Kontoinhaber gestorben ist.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: das Konto, der Kontoinhaber, die Begünstigten, die Bestimmungen des Trusts, die Auszahlungsregeln und Fakten, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Fakten, die darüber entscheiden, ob der Trust ein See-through Trust ist, Fakten, die den Auszahlungszeitraum bestimmen, und Fakten, die beeinflussen, wer die Steuer zahlt.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten den Unterschied zwischen einem Conduit Trust und einem Accumulation Trust.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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