MSTR Cat

Derecho de fideicomisos/Nivel VII · Propiedad y empresa/7.3 Empresarios y activos especiales/Lección 3

Cuentas de jubilación y fideicomisos transparentes

Cómo un fideicomiso puede ser nombrado beneficiario de un IRA o 401(k), las reglas relativas a los fideicomisos transparentes, y cómo la norma de 10 años de la Ley SECURE se aplica a los fideicomisos de tipo conducto y a los de acumulación.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Lo más sencillo y económico: indicar directamente a personas físicas en el formulario de beneficiarios, no al patrimonio del causante; un cónyuge superviviente puede tratar una IRA heredada como propia, sin necesidad de redactar un fideicomiso ni presentar la declaración correspondiente.
  2. Utilizar un fideicomiso solo cuando sea necesario, por ejemplo para un heredero menor o vulnerable; para que se considere 'see-through' debe ser válido, irrevocable en el momento del fallecimiento y tener beneficiarios identificables (Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4).
  3. Un fideicomiso de canalización ('conduit trust') mantiene la carga fiscal baja al transmitir cada retiro al beneficiario a tipos personales; las cantidades que un fideicomiso de acumulación retiene se gravan al 37 % por encima de los $16,000 de ingresos tributables del fideicomiso en 2026.
  4. La mayoría de los herederos no cónyuges deben vaciar la cuenta antes del final del décimo año tras el fallecimiento; si el titular falleció con posterioridad o en la fecha de inicio obligatoria, también se exigirán retiros anuales a partir de 2025.
  5. Para un beneficiario con discapacidad o enfermedad crónica, un fideicomiso aplicable de múltiples beneficiarios conforme al §401(a)(9)(H)(iv)–(v) puede mantener los pagos según la esperanza de vida; en el caso de planes del empleador, entregar los documentos del fideicomiso al administrador antes del 31 de octubre del año siguiente al fallecimiento.

MaterialesUn formulario de designación de beneficiario de IRA de ejemplo del sitio web de cualquier custodio26 U.S.C. §401(a)(9), especialmente los incisos (E) y (H), de law.cornell.eduLas regulaciones finales sobre la distribución mínima obligatoria, T.D. 10001, publicadas en el Federal Register el 19 de julio de 2024Lección 3.1.2, sobre el financiamiento de un fideicomiso en vida (living trust), que explica por qué un IRA no se transfiere a nombre del fideicomiso

Curiosidad

  1. ¿Qué sucede con un IRA heredado cuando el beneficiario designado es un fideicomiso en lugar de una persona?
  2. ¿Por qué podría ser importante si un fideicomiso paga los retiros de la cuenta de jubilación de inmediato o los conserva?
  3. ¿Por qué se deja un IRA a nombre del propietario en lugar de transferirlo a un fideicomiso vitalicio?

Explorar

  1. Un IRA o 401(k) pasa a quien esté designado como beneficiario en su formulario de designación, y no por medio de un testamento. Se mantiene a nombre de una sola persona y, por lo general, no se transfiere a nombre de un fideicomiso: cambiar al propietario puede considerarse como un retiro de dinero, lo cual podría hacer que el saldo esté sujeto a impuestos (lección 3.1.2). En cambio, se puede designar a un fideicomiso como beneficiario. Esta lección explica las normas fiscales federales para esa opción y no la recomienda.
  2. La Ley SECURE de 2019 modificó las reglas para la mayoría de los fallecimientos ocurridos después de ese año. Ahora, la mayoría de los beneficiarios designados deben vaciar la cuenta heredada antes del final del décimo año tras el fallecimiento del titular. Según el §401(a)(9)(E)(ii), los beneficiarios designados elegibles aún pueden realizar distribuciones durante su esperanza de vida: el cónyuge sobreviviente, el hijo del titular que no haya alcanzado la mayoría de edad, una persona con discapacidad o enfermedad crónica, y una persona que no sea más de 10 años menor que el titular. Las regulaciones finales establecen que la mayoría de edad es a los 21 años; a partir de esa edad, se aplica la regla de los 10 años al hijo.
  3. Un fideicomiso en sí mismo no es un beneficiario designado, pero si califica como fideicomiso transparente, sus beneficiarios se tratan como los beneficiarios de la cuenta. Según el Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4, el fideicomiso debe ser válido según la legislación estatal, ser irrevocable o volverse irrevocable al fallecimiento del titular, y tener beneficiarios identificables. En el caso de los planes de empleadores, la documentación del fideicomiso debe llegar al administrador del plan antes del 31 de octubre del año siguiente al fallecimiento; las regulaciones finales no aplican este requisito a las IRAs. Si el fideicomiso falla, la cuenta se trata como si no tuviera beneficiario designado.
  4. Al no haber un beneficiario designado, el plazo para realizar los pagos depende del momento en que fallece el titular: si falleció antes de su fecha de inicio requerida, generalmente se debe vaciar la cuenta dentro de 5 años; si lo hizo en esa fecha o después, los pagos continúan durante la esperanza de vida restante del titular. Las regulaciones finales (T.D. 10001, julio de 2024), que entrarán en vigor en 2025, también exigen distribuciones anuales durante un período de 10 años cuando el titular falleció en esa fecha o después. El IRS ha eximido las multas por no realizar los pagos anuales correspondientes entre 2021 y 2024.
  5. Un fideicomiso de tipo conducto exige que el fiduciario transfiera directamente al beneficiario todas las distribuciones recibidas de la cuenta; este último es quien luego paga los impuestos sobre ellas. Un fideicomiso de acumulación permite al fiduciario conservar las distribuciones dentro del fideicomiso. Las cantidades retenidas están sujetas a impuestos para el fideicomiso, y los ingresos del fideicomiso se gravan con la tasa federal más alta a un nivel de ingresos mucho menor que el de una persona física; por lo tanto, acumular puede acarrear mayores costos fiscales. A cambio, el fiduciario mantiene el control del dinero, algo que algunas familias valoran en el caso de un beneficiario joven o vulnerable.
  6. Quiénes de los beneficiarios de un fideicomiso se contabilizan determina la regla de pago. En un fideicomiso de tipo conducto, generalmente solo se cuenta al beneficiario del conducto. En un fideicomiso de acumulación, también pueden contarse otros beneficiarios que podrían recibir las cantidades retenidas, y si alguno de ellos no es un beneficiario designado elegible, generalmente se aplica la regla de 10 años. Las excepciones incluyen un fideicomiso para múltiples beneficiarios aplicable en el caso de un beneficiario discapacitado o con enfermedad crónica, según lo dispuesto en §401(a)(9)(H)(iv)-(v). Las reglas son técnicas y han cambiado varias veces desde 2019.

Datos clave

  • Un IRA o 401(k) se transmite mediante la designación de beneficiario; generalmente no se transfiere a un fideicomiso, pero se puede nombrar a un fideicomiso como beneficiario.
  • Bajo la Ley SECURE de 2019, la mayoría de los beneficiarios designados deben vaciar una cuenta heredada antes del final del décimo año tras el fallecimiento del titular.
  • Según el §401(a)(9)(E)(ii), los beneficiarios designados elegibles son el cónyuge sobreviviente, los hijos menores del titular, las personas con discapacidad o enfermedades crónicas, y aquellas que no sean más de 10 años menores que el titular.
  • Un fideicomiso transparente debe ser válido, irrevocable tras la muerte del titular y tener beneficiarios identificables; la regla de documentación del 31 de octubre se aplica a los planes de empleadores, no a las IRA.
  • Las regulaciones finales (T.D. 10001, julio de 2024) entrarán en vigor en 2025 y fijan la edad de mayoría para los hijos menores del propietario en 21 años.
  • Un fideicomiso de tipo conducto transfiere todas las distribuciones al beneficiario; un fideicomiso de acumulación puede retener las distribuciones, las cuales luego se gravan con las tasas comprimidas del fideicomiso.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 hechos sobre un fideicomiso designado como beneficiario de una cuenta de jubilación, extraídos de un formulario de designación de muestra, los términos del fideicomiso o esta lección (algunas fuentes indican menos), como quiénes son los beneficiarios, sus edades, si las distribuciones deben realizarse y cuándo falleció el propietario.
6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: la cuenta, el propietario, los beneficiarios, las condiciones del fideicomiso, las reglas de pago y los hechos sobre los que no esté seguro.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: los hechos que determinan si el fideicomiso es transparente, los hechos que determinan el período de pago y los hechos que afectan a quién paga el impuesto.
1CristalizarEscriba una oración explicando, con sus propias palabras, la diferencia entre un fideicomiso de tipo conducto y un fideicomiso de acumulación.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS