MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VII · Harta dan perniagaan/7.3 Pemberi kerja dan aset khas/Pelajaran 3

Akaun persaraan dan amanah telus

Bagaimana sebuah amanah boleh dinamakan sebagai benefisiari bagi IRA atau 401(k), peraturan amanah telus (see-through trust), dan bagaimana peraturan 10 tahun di bawah Akta SECURE terpakai untuk amanah konduit dan amanah pengumpulan.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Paling mudah dan murah: nyatakan individu secara terus pada borang benefisiari, bukan harta pusaka; pasangan yang masih hidup boleh menganggap IRA yang diwarisi sebagai milik mereka sendiri, dan tiada keperluan untuk penyediaan amanah atau pemulangan amanah.
  2. Gunakan amanah hanya jika diperlukan, seperti untuk waris yang belum dewasa atau rentan; agar ia bersifat 'see-through', ia mesti sah, tidak boleh batal pada saat kematian, dan mempunyai benefisiari yang boleh dikenal pasti (Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4).
  3. Amanah saluran ('conduit trust') mengekalkan cukai rendah dengan mengalihkan setiap penarikan kepada benefisiari pada kadar peribadi; jumlah yang dikekalkan oleh amanah pengumpulan ('accumulation trust') dicukai pada 37% bagi pendapatan boleh cukai amanah 2026 melebihi $16,000.
  4. Kebanyakan waris bukan pasangan mesti mengosongkan akaun sebelum akhir tahun kesepuluh selepas kematian; jika pemilik meninggal dunia pada atau selepas tarikh bermula yang dikehendaki, penarikan tahunan juga diperlukan mulai 2025.
  5. Bagi benefisiari yang cacat atau sakit kronik, amanah berbilang benefisiari yang berkenaan di bawah §401(a)(9)(H)(iv)–(v) boleh mengekalkan pembayaran jangka hayat; bagi pelan majikan, serahkan dokumen amanah kepada pentadbir sebelum 31 Oktober tahun selepas kematian.

BahanBorang penamaan benefisiari IRA contoh daripada laman web mana-mana penjaga dana (custodian).26 U.S.C. §401(a)(9), khususnya subperenggan (E) dan (H), daripada law.cornell.eduPeraturan pengagihan minimum akhir yang diperlukan, T.D. 10001, telah diterbitkan dalam Federal Register pada 19 Julai 2024.Pelajaran 3.1.2, mengenai pembiayaan trust hidup, yang menjelaskan mengapa IRA tidak boleh ditukar miliknya kepada trust.

Ingin tahu

  1. Apa yang berlaku kepada IRA yang diwarisi apabila benefisiari yang dinamakan ialah sebuah amanah dan bukannya seseorang individu?
  2. Mengapa ia penting sama ada sebuah amanah membayar pengeluaran akaun persaraan sekaligus atau menyimpannya?
  3. Mengapa IRA dibiarkan atas nama pemilik dan bukannya dipindahkan ke dalam trust hidup?

Teroka

  1. IRA atau 401(k) akan diwariskan kepada orang yang dinamakan dalam penamaan benefisiarnya, bukan melalui wasiat. Ia dimiliki atas nama seseorang dan biasanya tidak ditukar namanya kepada sebuah amanah: mengubah pemilik boleh dianggap sebagai pengeluaran wang, yang mungkin menjadikan baki tersebut tertakluk kepada cukai (pelajaran 3.1.2). Sebaliknya, sebuah amanah boleh dinamakan sebagai benefisiari. Pelajaran ini menjelaskan peraturan cukai persekutuan untuk pilihan tersebut dan tidak mengesyorkannya.
  2. Akta SECURE 2019 telah mengubah peraturan untuk kebanyakan kes kematian selepas tahun 2019. Kebanyakan benefisiari yang ditetapkan kini perlu mengosongkan akaun warisan tersebut sebelum akhir tahun kesepuluh selepas kematian pemiliknya. Di bawah §401(a)(9)(E)(ii), benefisiari yang ditetapkan yang layak masih boleh menerima pengagihan sepanjang jangka hayat mereka: pasangan yang masih hidup, anak pemilik yang belum mencapai umur majoriti, individu yang kurang upaya atau menghidap penyakit kronik, serta individu yang tidak lebih muda daripada 10 tahun berbanding pemilik. Peraturan akhir menetapkan umur majoriti pada 21 tahun; selepas itu, peraturan 10 tahun akan diguna pakai untuk anak tersebut.
  3. Sebuah amanah itu sendiri bukanlah benefisiari yang ditetapkan, tetapi jika ia layak dianggap sebagai amanah telus (see-through trust), benefisiarinya akan dianggap sama seperti benefisiari akaun tersebut. Menurut Treas. Reg. §1.401(a)(9)-4, amanah tersebut mesti sah mengikut undang-undang negeri, tidak boleh dibatalkan atau menjadi tidak boleh dibatalkan setelah kematian pemiliknya, dan mempunyai benefisiari yang dapat dikenal pasti. Bagi pelan majikan, dokumen berkaitan amanah mesti sampai ke pentadbir pelan tersebut sebelum 31 Oktober tahun berikutnya selepas kematian; peraturan akhir tidak mengenakan syarat ini kepada IRA. Jika amanah tersebut gagal memenuhi syarat, akaun tersebut akan dianggap tidak mempunyai benefisiari yang ditetapkan.
  4. Tanpa benefisiari yang ditetapkan, tempoh pembayaran bergantung pada masa: jika pemilik meninggal sebelum tarikh mula wajib (required beginning date), akaun tersebut biasanya perlu dikosongkan dalam tempoh 5 tahun; jika pada atau selepas tarikh tersebut, pembayaran akan diteruskan sepanjang jangka hayat baki bagi pemilik. Peraturan akhir (T.D. 10001, Julai 2024), yang berkuat kuasa mulai 2025, juga mewajibkan pengagihan tahunan selama tempoh 10 tahun sekiranya pemilik meninggal pada atau selepas tarikh mula wajib. Notis IRS telah membebaskan denda kerana kegagalan membuat pembayaran tahunan dari tahun 2021 hingga 2024.
  5. Amanah konduit (conduit trust) memerlukan pemegang amanah untuk menghantar setiap pengagihan yang diterima daripada akaun tersebut terus kepada benefisiari, yang kemudian dikenakan cukai ke atasnya. Amanah pengumpulan (accumulation trust) membenarkan pemegang amanah menyimpan pengagihan dalam amanah. Jumlah yang disimpan dikenakan cukai kepada amanah itu sendiri, dan pendapatan dari amanah berkenaan mencapai kadar cukai persekutuan tertinggi pada tahap pendapatan yang jauh lebih rendah berbanding individu, jadi pengumpulan boleh menyebabkan kos cukai yang lebih tinggi. Sebagai balasan, pemegang amanah kekal mengawal wang tersebut, yang dianggap bernilai oleh sesetengah keluarga untuk benefisiari yang masih muda atau rentan.
  6. Siapakah antara benefisiari dalam sebuah amanah yang dikira menentukan peraturan pembayaran. Dalam amanah konduit, biasanya hanya benefisiari konduit sahaja yang dikira. Dalam amanah pengumpulan, benefisiari lain yang mungkin menerima jumlah wang yang disimpan juga boleh dikira; dan jika ada di antara mereka yang bukan benefisiari yang ditetapkan yang layak, peraturan 10 tahun biasanya akan diguna pakai. Pengecualian termasuk amanah berbilang-benefisiari (applicable multi-beneficiary trust) untuk benefisiari yang kurang upaya atau menghidap penyakit kronik di bawah §401(a)(9)(H)(iv)-(v). Peraturan-peraturan ini bersifat teknikal dan telah berubah beberapa kali sejak tahun 2019.

Fakta utama

  • IRA atau 401(k) diwarisi melalui penamaan benefisiari; ia biasanya tidak ditukar namanya kepada sebuah amanah, tetapi sebuah amanah boleh dinamakan sebagai benefisiari.
  • Di bawah Akta SECURE 2019, kebanyakan benefisiari yang ditetapkan perlu mengosongkan akaun warisan tersebut sebelum akhir tahun kesepuluh selepas kematian pemiliknya.
  • Di bawah §401(a)(9)(E)(ii), benefisiari yang ditetapkan yang layak ialah pasangan yang masih hidup, anak bawah umur pemilik, individu yang kurang upaya atau menghidap penyakit kronik, serta individu yang tidak lebih muda daripada 10 tahun berbanding pemilik.
  • Sebuah amanah telus (see-through trust) mesti sah, tidak boleh dibatalkan setelah kematian pemiliknya dan mempunyai benefisiari yang dapat dikenal pasti; peraturan dokumentasi 31 Oktober terpakai kepada pelan majikan, bukan IRA.
  • Peraturan akhir (T.D. 10001, Julai 2024) berkuat kuasa mulai tahun 2025 dan menetapkan umur majoriti bagi anak bawah umur pemilik pada usia 21 tahun.
  • Amanah konduit menghantar setiap pengagihan kepada benefisiari; manakala amanah pengumpulan boleh menyimpan pengagihan tersebut, yang kemudian dikenakan cukai pada kadar terkumpul (compressed rates) bagi amanah itu sendiri.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta tentang sebuah amanah yang dinamakan sebagai benefisiari bagi akaun persaraan, daripada borang penamaan contoh, terma-terma amanah atau pelajaran ini (beberapa sumber memberikan lebih sedikit maklumat), seperti siapa benefisiari tersebut, umur mereka, sama ada pengagihan mesti dibayar keluar dan bila pemiliknya meninggal dunia.
6KelompokkanSusun fakta-fakta tersebut ke dalam 6 kategori: akaun, pemilik, benefisiari, terma amanah, peraturan pembayaran, dan fakta yang anda tidak pasti tentangnya.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: fakta yang menentukan sama ada amanah itu berstatus amanah telus (see-through trust), fakta yang menentukan tempoh pembayaran, dan fakta yang mempengaruhi siapa yang perlu membayar cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat untuk menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, perbezaan antara amanah konduit dan amanah pengumpulan.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR