MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VII · Harta dan perniagaan/7.3 Pemberi kerja dan aset khas/Pelajaran 2

Amanah sekular

Bagaimana amanah sekular melindungi bayaran yang ditangguhkan daripada pemiutang majikan, mengapa perlindungan itu menyebabkan pekerja dikenakan cukai lebih awal, dan bagaimana ia berbeza dengan amanah rabbi.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Cara yang lebih ringkas untuk menjamin bayaran tertangguh biasanya ialah pelan berkelayakan (qualified plan), yang dilindungi dan ditangguhkan cukainya: had tahun 2026 ialah $24,500 untuk penangguhan 401(k) dan $7,500 untuk sumbangan IRA.
  2. Amanah sekular (secular trust) akan mencukai pekerja sebaik sahaja kepentingan tersebut menjadi hak tetap (vest), di bawah §402(b) dan §83, sering kali sebelum sebarang wang tunai diterima; rancang bagaimana cukai itu akan dibayar sebelum bersetuju dengan satu amanah sedemikian.
  3. Jumlah yang telah dicukai pada asasnya tidak akan dicukai sekali lagi apabila dibayar di bawah §402(b)(2) dan §72, jadi simpan rekod setiap tahun untuk pengiraan (inclusion) bagi mengelakkan pembayaran cukai dua kali atas wang yang sama.
  4. Pemberi kerja membuat penolakan (deduction) pada tahun pekerja mengira jumlah tersebut ke dalam pendapatannya (§404(a)(5)) dan, jika terdapat beberapa peserta, hanya jika akaun berasingan dikekalkan, maka tekankan keperluan untuk akaun berasingan dalam pelan tersebut.
  5. Pilih amanah rabbi (rabbi trust) sebaliknya jika penangguhan cukai lebih penting daripada perlindungan kebankrapan; kedua-duanya tidak memansuhkan cukai pendapatan, ia hanya mengubah masa pembayarannya atau pendedahan pekerja kepada kreditur pemberi kerja.

Bahan26 U.S.C. §402(b), mengenai amanah pekerja yang tidak terkecuali, daripada law.cornell.edu26 U.S.C. §83, mengenai harta yang dipindahkan berkaitan dengan perkhidmatan, daripada law.cornell.eduPelajaran 7.3.1, mengenai amanah rabbi, untuk perbandingan

Ingin tahu

  1. Mengapa seorang pekerja perlu membayar cukai sekarang untuk gaji yang akan diterimanya nanti?
  2. Apa yang terjadi pada wang dalam amanah sekular jika majikan muflis?
  3. Mengapa amanah pembayaran tertunda yang melindungi pekerja dikenakan cukai secara berbeza daripada amanah yang membiarkan mereka terdedah?

Teroka

  1. Amanah sekular ialah amanah yang menyimpan aset untuk pampasan tertunda pekerja di luar jangkauan pemiutang majikan. Ia merupakan kebalikan daripada amanah rabbi (pelajaran 7.3.1), di mana aset tersebut masih boleh diakses oleh pemiutang tersebut. Nama ini merupakan label tidak rasmi yang dipilih sebagai kontras dengan amanah rabbi; peraturan cukai pula berasal daripada Kod Hasil Dalam Negeri. Pelajaran ini menjelaskan cara amanah sekular dikenakan cukai dan tidak mengesyorkan penggunaannya.
  2. Amanah sekular yang dibiayai oleh majikan biasanya merupakan amanah pekerja yang tidak dikecualikan, yang bermaksud ia bukanlah amanah pelan persaraan yang layak dan terkecuali daripada cukai di bawah §501(a). Di bawah §402(b)(1), sumbangan majikan kepada amanah sedemikian dimasukkan dalam pendapatan kasar pekerja mengikut §83. Memandangkan aset tersebut disisihkan daripada pemiutang majikan, kepentingan pekerja dianggap sebagai “harta” di bawah peraturan §83 dan dikenakan cukai setelah ia menjadi hak milik pekerja (vested), yang bermakna ia boleh dipindahmilik atau tidak lagi tertakluk kepada risiko kehilangan yang ketara, walaupun pembayaran dilakukan kemudian.
  3. Pembayaran daripada amanah tersebut dikenakan cukai di bawah §402(b)(2) dan peraturan anuiti dalam §72 pada tahun ia dibayar atau disediakan; oleh itu, jumlah yang sudah dikenakan cukai biasanya tidak akan dikenakan cukai lagi. Peraturan khas dalam §402(b)(4) digunakan untuk pekerja yang menerima gaji tinggi apabila amanah tersebut tidak dikecualikan daripada cukai kerana pelan tersebut gagal memenuhi ujian liputan atau penyertaan tertentu: mereka memasukkan manfaat terkumpul yang telah menjadi hak milik (vested accrued benefit) ke dalam pendapatan mereka. Pendapatan amanah itu sendiri juga boleh dikenakan cukai, dan butirannya bergantung pada cara amanah tersebut diwujudkan.
  4. Potongan yang dilakukan oleh majikan adalah berdasarkan cukai pekerja tersebut. Menurut §404(a)(5), majikan yang menyumbang kepada pelan yang tidak layak akan memotong jumlah tersebut pada tahun ia dimasukkan ke dalam pendapatan pekerja, dan sekiranya lebih daripada seorang pekerja terlibat, hanya jika akaun berasingan dikekalkan untuk setiap orang. Dalam kes amanah rabbi pula, majikan biasanya hanya memotong jumlah tersebut apabila gaji dibayar dan dimasukkan ke dalam pendapatan pekerja; sementara itu, majikan dikenakan cukai ke atas pendapatan amanah tersebut kerana amanah tersebut merupakan amanah pemberi (grantor trust).
  5. Kompromi yang perlu dibuat ialah antara keselamatan dengan masa pembayaran cukai. Aset amanah sekular tidak boleh digunakan oleh pemiutang umum majikan, jadi gaji pekerja yang ditangguhkan akan dilindungi sekiranya majikan menjadi muflis, sesuatu yang tidak berlaku pada amanah rabbi. Namun, pekerja tetap dikenakan cukai apabila kepentingan tersebut menjadi hak milik (vested), selalunya sebelum sebarang wang tunai diterima. Sumber pakar menyatakan bahawa amanah sekular jarang digunakan atas sebab ini, manakala amanah rabbi pula lebih kerap digunakan.
  6. Secara bersebelahan: Dalam amanah rabbi, asetnya boleh diakses oleh pemiutang majikan; pekerja dikenakan cukai apabila dibayar gaji, manakala majikan pula dikenakan cukai ke atas pendapatan amanah tersebut dan membuat potongan cukai semasa membayar gaji. Dalam amanah sekular, asetnya tidak boleh diakses oleh pemiutang tersebut; pekerja dikenakan cukai apabila kepentingannya menjadi hak milik (vested) mengikut §402(b) dan §83, dan potongan cukai untuk majikan dilakukan setelah pemungutan itu. Jenis amanah bergantung pada terma-termanya, khususnya sama ada pemiutang boleh mengakses aset tersebut atau tidak.

Fakta utama

  • Amanah sekular menyimpan aset gaji tertunda pekerja di luar jangkauan pemiutang umum majikan.
  • Di bawah §402(b)(1), sumbangan majikan kepada amanah pekerja yang tidak dikecualikan dimasukkan dalam pendapatan pekerja mengikut §83.
  • Di bawah §83, pekerja biasanya dikenakan cukai setelah kepentingan tersebut boleh dipindahkan atau tidak lagi tertakluk kepada risiko kehilangan yang ketara (substantial risk of forfeiture), walaupun sebelum pembayaran dilakukan.
  • Pembayaran daripada amanah sekular dikenakan cukai di bawah §402(b)(2) dan §72; §402(b)(4) pula mengenakan cukai ke atas manfaat terkumpul yang telah menjadi hak milik (vested accrued benefit) bagi sesetengah pekerja yang menerima gaji tinggi.
  • Di bawah §404(a)(5), potongan yang dibuat oleh majikan untuk pembayaran tertunda yang tidak layak biasanya dilakukan apabila jumlah tersebut termasuk dalam pendapatan pekerja.
  • Amanah sekular melindungi pekerja sekiranya majikan menjadi muflis, berbeza dengan amanah rabbi, tetapi pemungutan cukai lebih awal menyebabkan sumber pakar mengatakan ia jarang digunakan.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri-ciri amanah pampasan tertunda yang diterangkan dalam pelajaran ini atau sumber yang anda baca (sesetengah sumber menyenaraikan lebih sedikit), seperti siapa yang membiayainya, sama ada pemiutang boleh mendapatkan aset tersebut, bila pekerja dikenakan cukai, dan bila majikan membuat potongan.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: pembiayaan, akses pemiutang, cukai pekerja, cukai majikan, masa pembayaran, dan fakta yang tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: ciri-ciri amanah sekular, ciri-ciri amanah rabbi, dan ciri-ciri yang dikongsi oleh kedua-duanya.
1KristalkanTuliskan 1 ayat untuk menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa melindungi bayaran tertunda daripada pemiutang majikan menyebabkan ia dikenakan cukai kepada pekerja lebih awal.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR