MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VII · Недвижимость и бизнес/7.3 Работодатели и специальные активы/Урок 2

Светские трасты

Как светский траст (secular trust) защищает отсроченную оплату труда от кредиторов работодателя, почему эта защита делает работника налогоплательщиком раньше и чем он отличается от раввинского траста.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Более простой способ обеспечить получение отложенной компенсации — как правило, квалифицированный план (qualified plan), который одновременно защищен и позволяет откладывать уплату налога: лимиты на 2026 год составляют $24 500 для взносов в 401(k) и $7 500 для взносов в IRA.
  2. Секьюлярный траст (secular trust) облагает сотрудника налогом в момент, когда право на интерес становится неотчуждаемым (vests), согласно §402(b) и §83, часто до того, как поступят какие-либо денежные средства; продумайте, каким образом будет уплачен налог, прежде чем соглашаться на такой вариант.
  3. Суммы, которые уже были обложены налогом, как правило, не облагаются им повторно при выплате согласно §402(b)(2) и §72, поэтому храните записи о включении каждой суммы в налогооблагаемый доход за каждый год, чтобы избежать двойного налогообложения одних и тех же средств.
  4. Работодатель вычитает эти суммы из налоговой базы в том году, когда сотрудник включает их в свой доход (§404(a)(5)), а при наличии нескольких участников — только если ведутся отдельные счета; поэтому настаивайте на ведении отдельных счетов в рамках плана.
  5. Выбирайте рабби-траст (rabbi trust), если отсрочка уплаты налога важнее, чем защита от неплатежеспособности работодателя: ни один из этих инструментов не освобождает от подоходного налога — они лишь изменяют момент его уплаты или степень подверженности сотрудника требованиям кредиторов работодателя.

Материалы26 U.S.C. §402(b) — о не освобождённых от налога трастах работников (nonexempt employees' trusts), на law.cornell.edu26 U.S.C. §83 об имуществе, передаваемом в связи с оказанием услуг, на law.cornell.eduУрок 7.3.1 о раввинских трастах — для сравнения

Любопытство

  1. Почему работник может платить налог сейчас с оплаты, которую получит позже?
  2. Что происходит с деньгами в светском трасте, если работодатель обанкротится?
  3. Почему трасты для отсроченной оплаты, защищающие работников, облагаются налогом иначе, чем трасты, оставляющие их незащищёнными?

Исследование

  1. Светский траст (secular trust) — это траст, который хранит активы для отсроченной компенсации работника вне досягаемости кредиторов работодателя. Он противоположен раввинскому трасту (урок 7.3.1), в котором активы остаются доступными для этих кредиторов. Название — неофициальное обозначение, выбранное в противопоставление раввинскому трасту; налоговые правила установлены Internal Revenue Code. Этот урок объясняет, как облагаются налогом светские трасты, и не рекомендует их использовать.
  2. Светский траст, финансируемый работодателем, обычно является трастом работников, не освобождённым от налога, то есть не трастом квалифицированного пенсионного плана, освобождённым от налога по §501(a). Согласно §402(b)(1) взносы работодателя в такой траст включаются в валовой доход работника в соответствии с §83. Поскольку активы обособлены от кредиторов работодателя, интерес работника является «имуществом» по регламентам к §83 и облагается налогом, как только становится безусловным, то есть передаваемым или более не подверженным существенному риску утраты, даже если выплата последует позже.
  3. Распределения из траста облагаются налогом по §402(b)(2) и правилам об аннуитетах §72 в год, когда они выплачены или предоставлены в распоряжение, поэтому уже обложенные суммы, как правило, повторно не облагаются. Особое правило §402(b)(4) применяется к высокооплачиваемым работникам, когда траст не освобождён от налога потому, что план не проходит определённые тесты на охват или участие: они включают в доход свою безусловную накопленную выплату. Собственный доход траста также может облагаться налогом, а детали зависят от того, как траст устроен.
  4. Вычет работодателя следует за налогообложением работника. Согласно §404(a)(5) работодатель, делающий взносы в неквалифицированный план, вычитает сумму в том году, когда она включена в доход работников, а если участвуют несколько работников, — только при условии ведения отдельных счетов для каждого. При раввинском трасте работодатель, как правило, получает вычет только тогда, когда оплата произведена и включена в доход работника, а до тех пор облагается налогом с дохода траста, поскольку это траст учредителя (grantor trust).
  5. Это выбор между надёжностью и сроками налогообложения. Активы светского траста недоступны общим кредиторам работодателя, поэтому отсроченная оплата работника защищена, если работодатель станет неплатёжеспособным, чего раввинский траст не обеспечивает. Но работник облагается налогом, когда его интерес становится безусловным, часто ещё до получения каких-либо денег. Практикующие специалисты по этой причине называют светские трасты редко используемыми, а раввинские трасты — гораздо более распространёнными.
  6. Для сравнения: в раввинском трасте активы доступны кредиторам работодателя, работник облагается налогом при выплате, а работодатель облагается налогом с дохода траста и получает вычет, когда платит. В светском трасте активы недоступны этим кредиторам, работник облагается налогом, когда его интерес становится безусловным, по §402(b) и §83, а вычет работодателя следует за этим включением в доход. К какому виду относится траст, зависит от его условий, прежде всего от того, могут ли кредиторы добраться до активов.

Ключевые факты

  • Светский траст хранит активы для отсроченной оплаты труда работника вне досягаемости общих кредиторов работодателя.
  • Согласно §402(b)(1) взносы работодателя в траст работников, не освобождённый от налога, включаются в доход работника в соответствии с §83.
  • Согласно §83 работник, как правило, облагается налогом, как только его интерес становится передаваемым или более не подверженным существенному риску утраты, даже до выплаты.
  • Распределения из светского траста облагаются налогом по §402(b)(2) и §72; §402(b)(4) облагает некоторых высокооплачиваемых работников налогом на их безусловную накопленную выплату.
  • Согласно §404(a)(5) вычет работодателя по неквалифицированной отсроченной оплате, как правило, предоставляется, когда сумма включается в доход работника.
  • Светский траст, в отличие от раввинского, защищает работника, если работодатель становится неплатёжеспособным, но из-за более раннего налогообложения, по словам практикующих специалистов, используется редко.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 признаков траста для отсроченной компенсации, описанных в этом уроке или в источнике, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например кто его финансирует, могут ли кредиторы обратить взыскание на активы, когда облагается налогом работник и когда работодатель получает вычет.
6СгруппироватьРаспределите их по 6 категориям: финансирование, доступ кредиторов, налог работника, налог работодателя, сроки выплаты и факты, в которых вы не уверены.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: признаки светского траста, признаки раввинского траста и признаки, общие для обоих.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему защита отсроченной оплаты от кредиторов работодателя делает её облагаемой для работника раньше.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS