Direito dos Trusts/Nível VII · Propriedade e negócios/7.3 Empregadores e ativos especiais/Lição 2
Trusts seculares
Como um trust secular protege os pagamentos diferidos dos credores do empregador, por que essa proteção faz com que o funcionário seja tributado mais cedo e como ele se compara a um rabbi trust.
É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.
O caminho enxuto
A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.
- A forma mais enxuta de garantir remuneração diferida costuma ser um plano qualificado, que oferece tanto proteção quanto diferimento fiscal: os limites para 2026 são de US$ 24.500 para aportes em 401(k) e US$ 7.500 para contribuições a IRAs.
- Um trust secular tributa o funcionário assim que o direito se torna irrevogável, nos termos do §402(b) e do §83, frequentemente antes de qualquer valor em dinheiro ser recebido; planeje como o imposto será pago antes de aceitar esse tipo de acordo.
- Valores já tributados, em regra, não são tributados novamente quando pagos, nos termos do §402(b)(2) e do §72; portanto, mantenha registros da inclusão de cada ano para evitar pagar imposto duas vezes sobre o mesmo dinheiro.
- O empregador deduz no ano em que o funcionário inclui o valor na renda (§404(a)(5)) e, havendo vários participantes, apenas se forem mantidas contas individuais; por isso, exija a manutenção de contas individuais no plano.
- Opte por um rabbi trust caso o diferimento fiscal seja mais importante do que a proteção contra insolvência; nenhum dos dois elimina o imposto de renda sobre a pessoa física — ambos apenas alteram seu momento ou a exposição do funcionário aos credores do empregador.
Materiais26 U.S.C. §402(b), sobre os trusts de funcionários não isentos, em law.cornell.edu26 U.S.C. §83, sobre propriedades transferidas em conexão com serviços, de law.cornell.eduLição 7.3.1, sobre rabbi trusts, para comparação
Curiosidade
- Por que um funcionário poderia pagar imposto agora sobre um salário que receberá mais tarde?
- O que acontece com o dinheiro em um trust secular se o empregador fizer falência?
- Por que os trusts de pagamento diferido que protegem os funcionários são tributados de forma diferente dos trusts que os deixam expostos?
Explorar
- Um trust secular é um trust que detém ativos para a compensação diferida de um funcionário, fora do alcance dos credores do empregador. É o oposto de um rabbi trust (lição 7.3.1), no qual os ativos permanecem acessíveis a esses credores. O nome é uma designação informal escolhida como contraste com o rabbi trust; as regras fiscais vêm do Código Tributário. Esta lição explica como os trusts seculares são tributados e não recomenda seu uso.
- Um trust secular financiado pelo empregador geralmente é um nonexempt employees' trust, o que significa que não se trata de um plano de aposentadoria qualificado isento de impostos nos termos do §501(a). De acordo com o §402(b)(1), as contribuições do empregador para tal trust são incluídas na renda bruta do funcionário, em conformidade com o §83. Como os ativos são reservados dos credores do empregador, o interesse do funcionário é considerado “propriedade” segundo as regras do §83 e é tributado quando se torna disponível (vested), ou seja, quando pode ser transferido ou não está mais sujeito a um risco substancial de perda, mesmo que o pagamento ocorra posteriormente.
- As distribuições do trust são tributadas de acordo com o §402(b)(2) e as regras relativas a anuidades do §72 no ano em que são pagas ou disponibilizadas; portanto, valores já tributados geralmente não são tributados novamente. Uma regra especial do §402(b)(4) se aplica aos funcionários altamente remunerados quando o trust é um nonexempt employees' trust porque o plano não passa em determinados testes de cobertura ou participação: nesse caso, seu benefício acumulado já adquirido (vested) é incluído na renda. Os próprios rendimentos do trust também podem ser tributados, e os detalhes dependem de como o trust foi estruturado.
- A dedução pelo empregador segue o imposto do funcionário. De acordo com o §404(a)(5), um empregador que contribui para um plano não qualificado deduz o valor no ano em que ele é incluído na renda dos funcionários; e, quando mais de um funcionário participa, somente se forem mantidas contas separadas para cada um. No caso de um rabbi trust, o empregador geralmente faz a dedução apenas quando o pagamento é efetuado e incluído na renda do funcionário, sendo tributado sobre os rendimentos do trust no período, pois este é um grantor trust.
- O trade-off é a segurança em relação ao prazo de tributação. Os ativos de trusts seculares não estão disponíveis para os credores gerais do empregador, portanto o pagamento diferido do funcionário fica protegido caso o empregador fique insolvente, o que não acontece com um rabbi trust. Mas o funcionário é tributado quando seu interesse se torna disponível (vested), muitas vezes antes mesmo de receber qualquer valor em dinheiro. Fontes especializadas descrevem os trusts seculares como raramente utilizados por esse motivo, e os rabbi trusts como muito mais comuns.
- Lado a lado: em um rabbi trust, os ativos estão acessíveis aos credores do empregador; o funcionário é tributado no momento do pagamento, e o empregador é tributado sobre os rendimentos do trust, fazendo as deduções ao pagar. Em um trust secular, os ativos estão fora do alcance desses credores; o funcionário é tributado quando seu interesse se torna disponível (vested) nos termos dos §§402(b) e 83, e a dedução do empregador ocorre após essa inclusão. O tipo de trust depende de seus termos, especialmente de se os credores podem acessar os ativos.
Fatos-chave
- Um trust secular detém ativos para o pagamento diferido de um funcionário, fora do alcance dos credores gerais do empregador.
- De acordo com o §402(b)(1), as contribuições do empregador para um nonexempt employees' trust são incluídas na renda do funcionário, em conformidade com o §83.
- De acordo com o §83, o funcionário é geralmente tributado uma vez que seu interesse se torna transferível ou deixa de estar sujeito a um risco substancial de perda, mesmo antes do pagamento.
- As distribuições de um trust secular são tributadas nos termos dos §§402(b)(2) e 72; o §402(b)(4) tributa determinados funcionários altamente remunerados sobre seus benefícios acumulados já adquiridos.
- De acordo com o §404(a)(5), a dedução do empregador para pagamento diferido não qualificado é geralmente feita quando o valor está incluído na renda do funcionário.
- Um trust secular protege o funcionário caso o empregador fique insolvente, ao contrário de um rabbi trust, mas a tributação antecipada é o motivo pelo qual fontes especializadas dizem que ele raramente é utilizado.
Exercício nove, seis, três, um
9ReunirListe até 9 características de um trust de compensação diferida descrito nesta lição ou em uma fonte que você esteja lendo (algumas fontes apresentam menos), como quem o financia, se os credores podem acessar os ativos, quando o funcionário é tributado e quando o empregador faz a dedução.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: financiamento, acesso dos credores, imposto do funcionário, imposto do empregador, prazo de pagamento e fatos sobre os quais você não tem certeza.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: características de um trust secular, características de um rabbi trust e características compartilhadas por ambos.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que proteger o pagamento diferido dos credores do empregador faz com que ele se torne tributável para o funcionário mais cedo.
Verificação de fatos
Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.