신탁법/레벨 IV · 돌봄 신탁/4.3 보호적 구조/수업 5
하이브리드 트러스트
사람들이 ‘하이브리드 신탁’이라고 할 때 의미하는 바, 왜 이 용어가 다른 곳에서는 서로 다른 의미를 갖는지, 그리고 영국의 세금 분류인 ‘믹스드 신탁’과는 어떻게 다른지.
교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 어떤 '하이브리드' 상품에 비용을 지불하기 전에, 해당 용어가 어떤 의미로 사용되며 어느 관할권의 법률이 적용되는지 확인하십시오. 이 명칭에는 단일한 법적 정의가 없으며, 이러한 질문은 아무런 비용도 들지 않습니다.
- 고정된 지분과 재량적 부분이 두 개의 신탁 대신 하나의 서약서(deed)에 함께 포함될 수 있습니다. 영국에서는 HMRC(영국 세무청)가 '혼합 신탁(mixed trust)'의 각 부분을 각각의 고유한 규칙에 따라 과세하므로, 수탁자는 개별적인 기록을 유지해야 합니다.
- 소득·재산 기준에 따른 복지 혜택을 받는 수익자의 경우, 해당 지분을 재량적 부분에 배치하십시오. 소득에 대한 고정된 권리는 SSI(보장 소득)나 Medicaid(메디케이드) 계산 시 자산으로 간주될 수 있지만, 재량적 지분은 일반적으로 그러하지 않습니다.
- 미국 하이브리드 자산 보호 신탁은 위탁자가 제외된 제3자 신탁으로 시작합니다. 프로텍터(보호인)가 위탁자를 추가하는 순간, 해당 부분은 UTC §505에 따라 자부 신탁(self-settled trust)이 되며, 11 U.S.C. §548(e)는 10년 이내의 사해행위(fraudulent transfers)까지 그 효력을 미칩니다.
준비물어떤 부분이 고정되어 있고 어떤 부분이 재량에 달려 있는지 확인하기 위해, 만약 있다면 읽고 계신 신탁 문서의 사본을 준비해 주세요.HMRC의 ‘신탁과 세금: 신탁의 유형’ 가이드라인(영국), gov.uk에서 무료 제공3.2.4 및 4.3.2과: 임의 신탁과 채권자 및 자기정산 신탁에 관한 내용
호기심
- ‘하이브리드 트러스트’는 법적 분류인가, 아니면 단순한 명칭에 불과한가?
- 고정적인 부분과 재량적인 부분이 모두 포함된 트러스트는 일상적으로 어떻게 운영되나요?
- 수탁자가 나중에 자신의 신탁의 수혜자로 추가된다면 무엇이 변하나요?
탐구
- ‘하이브리드 트러스트’는 단일한 법적 범주가 아닙니다. 학자들은 서로 다른 구조를 설명할 때 이 용어를 사용하며, 그 의미는 학자와 국가에 따라 달라집니다. 일반적으로 세 가지 용도가 있는데, 고정된 이익과 재량적 이익이 혼합된 트러스트, 영국의 세법상 서로 다른 기준에 따라 과세되는 트러스트, 그리고 미국의 자산 보호 계획에서 설립자가 나중에 수혜자로 추가될 수 있는 트러스트가 있습니다. 어떤 문서나 전문가가 트러스트를 ‘하이브리드’라고 칭할 때는 어떤 의미를 염두에 둔 것인지, 그리고 어느 국가의 법이 적용되는지 물어보는 것이 도움이 됩니다.
- 첫 번째 용도는 고정된 이익과 재량적 이익이 결합된 신탁입니다. 예를 들어, 한 수혜자는 평생 동안 모든 수입을 받을 권리를 가질 수 있지만, 신탁관리인들은 여러 가족 구성원들 사이의 자본 배분에 대해 재량권을 갖습니다. 또는 한 주식은 특정 인물 명의로 직접 소유될 수 있고, 나머지는 재량적 신탁 형태로 관리될 수도 있습니다. 고정된 부분은 수혜자에게 실행 가능한 권리를 제공하며, 재량적 부분은 신탁관리인들에게 유연성을 주지만 수혜자들은 어떤 고정된 권리도 갖지 못합니다(3.2.4절).
- 영국에서는 HMRC의 가이드라인에 ‘하이브리드’라는 용어가 카테고리로 사용되지 않습니다. 대신 ‘신탁의 유형’ 페이지에는 ‘혼합 신탁’이 명시되어 있는데, 이는 소유권 관련 부분과 재량적 부분과 같이 두 가지 이상의 신탁 유형이 결합된 형태를 말합니다. 각 부분은 해당 부분에 적용되는 세법 규정에 따라 처리됩니다. 따라서 이러한 신탁의 세금 문제는 부분별로 따로 계산되며, 신탁 관리자는 각 부분을 구분하여 기록을 보관해야 합니다. 세법 규정은 변동될 수 있으므로, 최신 정보는 HMRC의 가이드라인을 참조하는 것이 좋습니다.
- 미국의 자산 보호 계획에서 ‘하이브리드’ 신탁은 때로 ‘하이브리드 국내 자산 보호 신탁’이라고도 불리며, 처음에는 배우자와 자녀들을 위한 제3자 신탁으로 시작됩니다. 이때 설립자는 수혜자가 아닙니다. 신탁 관리인이나 다른 독립적인 사람이 나중에 설립자를 임의의 수혜자로 추가할 권한을 가집니다. 이러한 신탁은 일반적으로 자가 설립형 자산 보호 신탁을 허용하는 주에서 설정됩니다. 이 신탁이 어느 정도의 보호 효과를 제공하는지에 대해서는 의견이 분분하며, 특정 채권자로부터 자산을 보호할 수 있을 것이라고 보장하는 자료는 없습니다.
- 수탁자를 추가하면 분석 결과가 달라집니다. 수탁자가 이익을 얻을 수 있게 되면, 해당 부분에 대해서는 신탁이 자동으로 정산됩니다. ‘통일신탁법’ 제505조 및 이를 준수하는 주들에서는 수탁자의 채권자들은 수탁자에게 지급될 수 있는 금액만을 청구할 수 있습니다. 국내 자산 보호 신탁을 허용하는 주는 소수에 불과하며, 1997년 알래스카와 델라웨어, 1999년 네바다가 처음으로 이를 허용했습니다. 또한 연방 파산법(11 U.S.C. §548(e))은 10년 이내에 그러한 신탁으로 이루어진 일부 자산 이전에 대해서도 적용될 수 있습니다(레슨 4.3.2).
- 특성을 혼합하는 데에는 장단점이 있습니다. 고정 이자의 경우 수혜자에게는 더 확실한 혜택이 되지만, 채권자가 돈을 받아가기 더 쉬울 수 있으며 소득 수준에 따라 혜택이 결정될 수도 있습니다(4.1.1절). 재량에 따른 이자의 경우 더 유연하지만 지급 권리는 주어지지 않습니다. 혼합형 구조의 경우 신탁관리인이 각 부분을 별도로 관리해야 하므로 운영 비용이 더 많이 들 수 있습니다. 이러한 설계 중 어떤 것이 가족에게 적합한지는 그 가족의 상황과 지역 법률에 따라 달라집니다. 이 절에서는 해당 용어의 의미만 설명할 뿐, 특정 방식을 사용하라고 권장하지는 않습니다.
핵심 사실
- ‘하이브리드 트러스트’는 단일한 법적 범주가 아니며, 그 의미는 저자와 관할권에 따라 달라집니다.
- 일반적인 의미는 수혜자들이 집행할 수 있는 고정된 이익과 신탁관리인이 결정하는 재량적 이익을 결합한 신탁입니다.
- HMRC의 영국 가이드라인에서는 ‘하이브리드’가 아닌 ‘혼합 신탁’이라는 용어가 사용되며, 각 구성 요소는 해당하는 세금 규정에 따라 취급됩니다.
- 미국의 자산 보호 용도에서 ‘하이브리드’ 신탁은 처음에는 제3자 신탁으로 시작되며, 후에 보호자나 다른 독립적인 사람이 설정자를 재량 수혜자로 추가할 수 있습니다.
- 수탁자가 추가되면 해당 부분에 대해서는 신탁이 자동으로 정산됩니다. UTC §505에 따르면, 수탁자의 채권자들은 수탁자에게 지급될 수 있는 금액을 요구할 수 있습니다.
- 고정 이자는 수혜자에게 더 큰 확실성을 제공하며, 재량 이자는 유연성은 주지만 지급권은 부여하지 않습니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기신탁 문서에 포함될 수 있는 최대 9가지 특징을 나열해 주세요(일부 신탁의 경우 그보다 적을 수 있음). 예를 들어 수입 받을 권리, 특정 연령에 도달했을 때의 자본 지분, 신탁관리인의 재량권, 보호자의 권한, 낭비성 지출 금지 조항, 수혜자 추가 권한 등이 있습니다.
6묶기수입에 대한 고정적 권리, 자본에 대한 고정적 권리, 수탁자의 재량권, 보호자와 같은 다른 사람이 가진 권한, 보호 조항, 그리고 확실하지 않은 특징 등 6가지 범주로 분류하십시오.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 수혜자에게 집행 가능한 권리를 부여하는 특징, 누군가의 재량이나 결정에 달려 있는 특징, 그리고 변호사의 설명이 필요한 특징입니다.
1결정화‘하이브리드’라는 단어만으로는 그 트러스트가 어떻게 작동하는지 알 수 없는 이유는 그것이 구체적인 운영 방식을 명시하지 않기 때문입니다.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.