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Trustrecht/Niveau IV · Fürsorgliche Trusts/4.3 Schutzregelungen/Lektion 5

Hybride Trusts

Was mit einem „hybriden“ Trust gemeint ist, warum das Wort an verschiedenen Orten unterschiedliche Bedeutungen hat und wie sich die britische Steuerbezeichnung „mixed trust“ davon unterscheidet.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Bevor Sie für ein 'Hybrid'-Produkt bezahlen, erfragen Sie, welche Bedeutung und das Recht welcher Rechtsordnung beabsichtigt ist; die Bezeichnung hat keine einheitliche rechtliche Definition, und die Frage kostet nichts.
  2. Ein fester Anspruch und ein Ermessensanteil können in einer einzigen Urkunde statt in zwei Trusts verankert werden; im Vereinigten Königreich besteuert HMRC jeden Teil eines 'Mixed Trust' nach seinen eigenen Regeln, weshalb die Trustees getrennte Aufzeichnungen führen müssen.
  3. Für einen Begünstigten, der bedarfsabhängige Sozialleistungen bezieht, legen Sie seinen Anteil in den Ermessensanteil: Ein fester Anspruch auf Erträge kann für SSI oder Medicaid angerechnet werden, während ein Ermessensanspruch dies im Allgemeinen nicht ist.
  4. Ein US-amerikanischer Hybrid-Vermögensschutztrust beginnt als Drittersons-Trust mit dem Ausschluss des Treugebers (Settlor); sobald ein Protector den Treugeber (Settlor) hinzunimmt, unterliegt dieser Teil dem UTC §505 als selbstbegründeter Trust, und 11 U.S.C. §548(e) erfasst Schwindelübertragungen innerhalb von 10 Jahren.

MaterialienEine Kopie der Trusturkunde, die Sie lesen, sofern Sie eine haben, um zu erkennen, welche Teile fest sind und welche im Ermessen stehenDer Leitfaden „Trusts and taxes: types of trust“ von HMRC (Vereinigtes Königreich), kostenlos auf gov.ukDie Lektionen 3.2.4 und 4.3.2 über Ermessens-Trusts sowie über Gläubiger und selbst errichtete Trusts

Neugier

  1. Ist ein „Hybrid-Trust“ eine rechtliche Kategorie oder nur eine Bezeichnung?
  2. Wie funktioniert ein Trust mit festen und Ermessensteilen im Alltag?
  3. Was ändert sich, wenn ein Treugeber später als Begünstigter seines eigenen Trusts hinzugefügt wird?

Erkunden

  1. „Hybrider Trust“ ist keine einheitliche Rechtskategorie. Autoren verwenden den Begriff für unterschiedliche Gestaltungen, und seine Bedeutung hängt vom Autor und vom Land ab. Drei Verwendungen sind verbreitet: ein Trust, der feste Rechte und Ermessensrechte verbindet; die britische steuerliche Vorstellung eines Trusts, dessen Teile auf unterschiedlicher Grundlage besteuert werden; und, in der US-amerikanischen Vermögensschutzplanung, ein Trust zugunsten anderer, dem der Treugeber später als Begünstigter hinzugefügt werden kann. Wenn ein Dokument oder ein Berater einen Trust als „hybrid“ bezeichnet, ist es hilfreich zu fragen, welche Bedeutung gemeint ist und welches Recht welcher Rechtsordnung gilt.
  2. Die erste Verwendung ist ein Trust, der feste Rechte und Ermessensrechte verbindet. Beispielsweise kann ein Begünstigter Anspruch auf alle Erträge auf Lebenszeit haben, während die Trustees über das Kapital unter mehreren Familienmitgliedern nach Ermessen entscheiden. Oder ein Anteil wird uneingeschränkt für eine benannte Person gehalten, während der Rest in einem Ermessens-Trust gehalten wird. Der feste Teil gibt seinem Begünstigten ein durchsetzbares Recht; der Ermessensteil gibt den Trustees Flexibilität, aber seine Begünstigten haben auf nichts einen festen Anspruch (Lektion 3.2.4).
  3. Im Vereinigten Königreich verwendet der Leitfaden von HMRC „hybrid“ nicht als Kategorie. Seine Seite „types of trust“ führt stattdessen „mixed trusts“ auf: eine Kombination aus mehr als einer Trustart, etwa ein Teil mit einem Interest in Possession und ein Ermessensteil. Die einzelnen Teile werden nach den jeweils für sie geltenden Steuerregeln behandelt. Die steuerliche Lage eines solchen Trusts wird also Teil für Teil ermittelt, und die Trustees brauchen Aufzeichnungen, die die Teile getrennt halten. Steuerregeln ändern sich, daher sollte man den aktuellen Leitfaden von HMRC prüfen.
  4. In der US-amerikanischen Vermögensschutzplanung beginnt ein „hybrider“ Trust, manchmal Hybrid Domestic Asset Protection Trust genannt, als Trust zugunsten Dritter, in der Regel für einen Ehepartner und Abkömmlinge, und der Treugeber ist kein Begünstigter. Ein Trust-Protektor oder eine andere unabhängige Person hat die Befugnis, den Treugeber später als Ermessensbegünstigten hinzuzufügen. Er wird in der Regel in einem Bundesstaat errichtet, der selbst errichtete Vermögensschutz-Trusts zulässt. Fachleute sind uneins darüber, wie viel Schutz er bietet, und keine Quelle garantiert, dass er gegenüber einem bestimmten Gläubiger wirkt.
  5. Die Aufnahme des Treugebers verändert die Beurteilung. Sobald der Treugeber begünstigt werden kann, ist der Trust insoweit selbst errichtet. Nach §505 des Uniform Trust Code können die Gläubiger eines Treugebers in den Bundesstaaten, die ihm folgen, auf den Höchstbetrag zugreifen, den der Trustee an den Treugeber oder für ihn zahlen könnte. Nur eine Minderheit der Bundesstaaten lässt Domestic Asset Protection Trusts zu, beginnend mit Alaska und Delaware 1997 und Nevada 1999, und das bundesrechtliche Insolvenzrecht (11 U.S.C. §548(e)) kann bestimmte Übertragungen auf solche Trusts erfassen, die innerhalb von 10 Jahren vorgenommen wurden (Lektion 4.3.2).
  6. Die Kombination von Merkmalen bringt Zielkonflikte mit sich. Ein festes Recht ist für seinen Begünstigten sicherer, ist aber möglicherweise für Gläubiger leichter zugänglich und kann bei bedürftigkeitsabhängigen Leistungen angerechnet werden (Lektion 4.1.1); ein Ermessensrecht ist flexibler, gibt aber keinen Anspruch auf Zahlung. Gemischte Strukturen können zudem teurer in der Verwaltung sein, weil die Trustees für jeden Teil gesondert Rechenschaft ablegen müssen. Ob eine dieser Gestaltungen zu einer Familie passt, hängt von ihren Umständen und dem örtlichen Recht ab; diese Lektion beschreibt die Bedeutungen des Wortes und empfiehlt keine davon.

Kernfakten

  • „Hybrider Trust“ ist keine einheitliche Rechtskategorie; seine Bedeutung hängt vom Autor und vom Rechtssystem ab.
  • Eine gängige Bedeutung ist ein Trust, der feste Rechte, die Begünstigte durchsetzen können, mit Ermessensrechten verbindet, über die die Trustees entscheiden.
  • Der britische Leitfaden von HMRC verwendet den Begriff „mixed trusts“, nicht „hybrid“: Die einzelnen Teile werden nach den jeweils für sie geltenden Steuerregeln behandelt.
  • In der US-amerikanischen Vermögensschutzpraxis beginnt ein „hybrider“ Trust als Trust zugunsten Dritter, und ein Protektor oder eine andere unabhängige Person kann den Treugeber später als Ermessensbegünstigten hinzufügen.
  • Sobald der Treugeber hinzugefügt ist, ist der Trust insoweit selbst errichtet; nach UTC §505 können die Gläubiger eines Treugebers auf das zugreifen, was der Trustee an den Treugeber zahlen könnte.
  • Ein festes Recht gibt seinem Begünstigten mehr Sicherheit; ein Ermessensrecht gibt Flexibilität, aber keinen Anspruch auf Zahlung.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale, die Sie in einer Trusturkunde finden könnten (manche Trusts haben weniger), etwa ein Recht auf Erträge, einen Kapitalanteil ab einem bestimmten Alter, Ermessen des Trustees, eine Befugnis eines Protektors, eine Spendthrift-Klausel oder eine Befugnis, Begünstigte hinzuzufügen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: feste Rechte auf Erträge, feste Rechte auf Kapital, Ermessen des Trustees, Befugnisse Dritter wie eines Protektors, Schutzbestimmungen sowie Merkmale, bei denen Sie unsicher sind.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Merkmale, die einem Begünstigten ein durchsetzbares Recht verleihen, Merkmale, die von der Ermessens- oder Entscheidungsfreiheit einer Person abhängen, sowie Merkmale, deren Erklärung Sie von einem Anwalt wünschen würden.
1KristallisierenErklären Sie in einem Satz mit eigenen Worten, warum das Wort „hybrid“ allein nicht verrät, wie ein Trust funktioniert.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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