신탁법/레벨 V · 세금과 유산/5.1 유산세와 증여세/수업 1
상속세 및 증여세: 기본 사항
미국의 연방 상속세와 증여세가 어떻게 함께 작동하는지, 기본 공제액이 무엇인지, 그리고 왜 오늘날 대부분의 가정은 연방 상속세를 내지 않는지에 대해 설명합니다.
교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 상속재산과 일생 동안 받은 과세 대상 선물의 총액이 2026년 기준인 15,000,000달러의 기본 공제 금액 이하라면 연방 상속세는 부과되지 않으며 706양식도 제출할 필요가 없습니다. 다만 주세는 예외인데, 오리건주의 경우 1,000,000달러부터, 매사추세츠주의 경우 2,000,000달러부터 부과됩니다.
- 부부는 미국 시민권자인 배우자에 대한 무제한 부부 공제와 Form 706을 통한 이월(portability) 선택을 통해 2026년에 $30,000,000까지 비과세 혜택을 받을 수 있습니다; 제출 의무가 없는 집행자(executor)는 Rev. Proc. 2022-32에 따라 사망일로부터 5주년까지 소급하여 이월 선택을 할 수 있습니다.
- 공제 한도 미만인 경우, 평가액이 상승한 자산을 증여하는 것보다 사망 시까지 보유하는 것이 일반적으로 유리합니다: 상속인은 사망 시점의 가치와 동일한 기초(basis)를 취득하므로(IRC §1014) 차익에 대한 세금이 소멸되며, 공동 재산은 전액 재평가됩니다; 반면 증여된 자산은 기증자의 기존 기초가 유지됩니다.
- 2026년에 수혜자 1인당 $19,000 이하의 증여와 제공업체에 직접 납부한 학비 또는 의료비는 기본 공제 한도를 소진하지 않습니다; 그 이상의 금액을 증여할 경우 다음 해 4월 15일까지 Form 709를 제출해야 하지만, $15,000,000이 모두 사용되기 전까지는 세금을 납부할 필요가 없습니다.
- 공제 한도를 초과하는 경우, 조정 총 유산의 35% 이상을 차지하는 비상장 사업체에 대한 세금 최대 10회 분납(§6166)이 가능하며, §2032A에 따라 2026년에 농지 가치에서 최대 $1,460,000까지 공제받을 수 있습니다; 두 가지 모두 기한 내 Form 706을 통한 선택 절차가 필요합니다.
준비물현재 읽고 계신 연도에 해당하는 연방 상속세 신고서인 706양식에 대한 IRS 안내서주에 상속세 또는 유산세 관련 페이지가 있는 경우, 해당 주의 세무 기관 페이지본인 참고용으로, 소유하고 있는 자산 목록과 각 자산의 명의(titled) 상태
호기심
- 모든 것을 배우자에게 남겨주면 연방 상속세 신고가 필요하지 않은가요?
- 왜 사망 연도에 따라 수치가 달라지는 걸까요?
- 어떤 주들에는 자체적인 상속세나 유산세가 있나요?
탐구
- 미국에서는 연방 상속세와 증여세가 하나의 통합된 제도를 이룹니다. 과세 대상이 되는 일생 동안의 증여와 사망 시 재산 이전은 모두 동일한 기본 공제액(basic exclusion amount)을 사용하며, 이는 통합 크레딧(unified credit)(IRC §2010)을 통해 적용됩니다. IRS는 2025년의 기본 공제액을 13,990,000달러로, 2026년에는 15,000,000달러로 정했으며, 이 2026년 금액은 2025년 7월 제정된 'One Big Beautiful Bill Act'에 따라 설정되었고 2027년부터는 물가상승률에 따라 조정됩니다. 공제액을 초과하는 부분에 대해서는 최고 세율 40%가 적용됩니다(IRC §2001). 수치는 연도와 법률에 따라 변동되므로, 해당되는 연도가 무엇인지 반드시 확인해야 합니다.
- 일반적으로 연방 증여세는 수령자가 아닌 증여자(donor)가 납부합니다. 많은 증여는 전혀 과세되지 않습니다: 연간 공제 한도 이내의 증여(2025년 및 2026년 기준 수혜자당 $19,000; 교재 5.1.2절), 학교나 의료 제공자에게 직접 납부한 학비 또는 의료비, 배우자에 대한 증여, 그리고 요건을 충족하는 자선단체에 대한 증여가 이에 해당합니다. 이 한도를 초과하는 과세 대상 증여는 Form 709로 신고되며 증여자의 기본 공제액 중 일부를 소진합니다. 증여세는 실제로 일생 동안의 과세 대상 증여 합계가 기본 공제액을 초과할 때만 납부됩니다. 생전에 사용된 공제액은 사망 시 다시 사용할 수 없습니다.
- 상속세는 총 상속재산(gross estate)을 기준으로 시작합니다. 이는 광범위하게, 사망 당시 해당 개인이 소유했거나 특정 이익(certain interests)을 가지고 있던 모든 것을 공정 시장가치(fair market value)로 평가한 금액을 의미하며, 유언장을 통하지 않고 이전되는 일부 자산(많은 생명보험금이나 공동 소유 재산 등)도 포함됩니다. 이후 공제 항목들을 적용하여 이 금액을 줄입니다. 미국 시민인 생존 배우자에게 이전되는 재산에 대해서는 부부 공제(marital deduction)가 무제한으로 적용되지만, 비시민권자 배우자의 경우 다른 규칙이 적용됩니다. 자선 공제(charitable deduction)는 요건을 충족하는 자선단체에 대한 유언 재산을 대상으로 합니다. 또한 상속 재산의 채무와 비용도 공제 대상입니다.
- Form 706 지침에 따르면, 총 상속재산에 조정된 과세 대상 증여(adjusted taxable gifts) 및 특정 면제액(specific exemption)을 더한 금액이 사망 연도의 기본 공제액을 초과할 경우 신고가 필요합니다: 2026년 사망자의 경우 $15,000,000입니다. 신고 기한은 사망 후 9개월이며, 자동으로 6개월의 연장이 가능합니다. 집행인(executor)은 다른 신고 요건이 없는 경우에도 포터빌리티(portability)를 선택하기 위해 신고할 수 있으며, 이를 통해 사망한 배우자의 미사용 공제액을 생존자에게 이전합니다(교재 3.3.1절). 이처럼 공제액이 높기 때문에 대부분의 가정은 연방 상속세를 납부하지 않을 것입니다.
- 각 주는 자체적인 세금을 부과하는 별도의 계층을 두고 있습니다. Tax Foundation의 2026년 자료에 따르면, 12개 주와 컬럼비아 특별구(District of Columbia)가 상속세(estate tax)를, 5개 주가 유산세(inheritance tax)를 부과하며, 메릴랜드주는 두 세금을 모두 부과하는 유일한 주입니다. 여러 주의 과세 기준(thresholds)은 연방 기준보다 훨씬 낮으므로, 어떤 상속 재산은 주 세는 납부해야 하지만 연방 세는 내지 않아도 되는 경우가 발생할 수 있습니다. 유산세는 재산을 받는 사람에 따라 부과되며, 가까운 친족은 종종 면제되거나 낮은 세율로 과세됩니다. 규정과 과세 기준은 변동되므로, 자신이 속한 주의 현행 법률을 확인하십시오.
- 다른 국가들은 별도의 제도를 가지고 있습니다. 예를 들어 잉글랜드와 웨일스에는 유산세(inheritance tax)가 있으며, '무세율 구간(nil-rate band)'이라는 자체적인 비과세 기준과 거주지 및 신탁에 관한 고유한 규칙이 적용됩니다. 미국의 수치는 그곳에 적용되지 않으며, 영국의 수치도 미국에서 적용되지 않습니다. 여러 국가에 재산이나 가족이 있는 사람은 두 제도 모두에 직면할 수 있으며, 조세 협약이 결과에 영향을 미칠 수 있습니다. 이 교재는 미국 연방 규칙이 어떻게 작동하는지 설명할 뿐이며, 특정한 계획을 제안하지 않습니다.
핵심 사실
- 미국 연방 상속세와 증여세에는 하나의 공통된 기본 공제액이 있습니다: 2025년 $13,990,000, 2026년 $15,000,000 (One Big Beautiful Bill Act, 2025년 7월).
- 총 상속재산에 조정된 과세 대상 증여금 및 특정 면제액을 더한 금액이 사망 연도의 기본 공제액을 초과할 경우 706양식이 필요합니다.
- 연방 상속세 및 증여세의 최고 세율은 40%입니다(IRC §2001).
- 미국 시민인 생존 배우자에게 이루어지는 증여는 무제한의 부부 공동공제 혜택을 받을 수 있으며, 자격을 갖춘 자선단체에 대한 증여도 공제가 가능합니다.
- 과세 대상이 아니더라도 사망한 배우자의 미사용 공제액 포터빌리티(portability)를 선택하려면 반드시 Form 706을 통해 신청해야 합니다(교재 3.3.1절).
- 택스 패밀리가 발표한 자료에 따르면, 2026년에는 12개 주와 워싱턴 D.C.에서 상속세가 부과되고 5개 주에서는 유산세가 부과될 예정이며, 메릴랜드주는 두 세금을 모두 징수합니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기미국의 총상속재산(gross estate)에 포함되거나 일생 동안의 증여로 간주될 수 있는 재산 또는 이전 항목을 최대 9가지까지 나열하십시오(일부 가정은 그보다 적을 수 있음). 예를 들어 주택, 은행 계좌, 퇴직연금 계좌, 생명보험금, 사업 지분 또는 과거에 한 대규모 증여 등이 있습니다.
6묶기다음 6개 카테고리로 분류하십시오: 부동산, 현금 및 투자, 퇴직연금 계좌, 생명보험, 사업 지분, 일생 동안의 증여.
3추리기6개의 카테고리를 다음 3개 그룹으로 줄이세요: 배우자나 자선단체에 이전될 항목, 다른 사람에게 이전될 항목, 그리고 가치 평가 또는 산정 방법이 불확실한 항목.
1결정화연방 상속세와 증여세가 통합된 제도(unified system)로 불리는 이유를 본인의 말로 1문장으로 설명하세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.