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Direito dos Trusts/Nível V · Impostos e legado/5.1 Imposto sobre herança e doações/Lição 1

Imposto sobre patrimônio e imposto de presente: os fundamentos

Como os impostos federais sobre heranças e doações nos EUA funcionam juntos, qual é a exclusão básica e por que a maioria das famílias hoje não paga imposto federal sobre heranças.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Se o acervo patrimonial somado às doações tributáveis feitas em vida for inferior à exclusão básica de 2026, de US$ 15.000.000, não há imposto federal sobre herança a pagar e a apresentação da Formulário 706 não é obrigatória; o ponto de atenção é o imposto estadual, que começa em US$ 1.000.000 no Oregon e em US$ 2.000.000 em Massachusetts.
  2. Um casal casado pode abrigar US$ 30.000.000 em 2026 por meio da dedução ilimitada entre cônjuges para o cônjuge cidadão dos EUA, somada à opção de portabilidade na Formulário 706; executores que não tenham a obrigação de apresentar a declaração podem fazer essa opção com atraso nos termos do Rev. Proc. 2022-32, até o quinto aniversário da data do falecimento.
  3. Abaixo do limite da exclusão, manter ativos valorizados até a morte geralmente é mais vantajoso do que fazê-los em vida: os herdeiros recebem uma base de custo igual ao valor na data da morte (IRC §1014), o que elimina o imposto sobre o ganho de capital, e os bens comuns (community property) têm sua base ajustada integralmente; já os ativos doados mantêm a base de custo do doador.
  4. Doações de até US$ 19.000 por beneficiário em 2026, além das mensalidades escolares ou despesas médicas pagas diretamente ao prestador, não consomem nenhum valor da exclusão; doações maiores exigem a apresentação da Formulário 709 até 15 de abril do ano seguinte, mas nenhum imposto é devido até que os US$ 15.000.000 sejam integralmente utilizados.
  5. Acima do limite da exclusão, o imposto sobre um negócio de propriedade fechada cujo valor exceda 35% do acervo patrimonial bruto ajustado pode ser pago em até 10 parcelas (§6166), e o §2032A pode reduzir o valor da terra agrícola em até US$ 1.460.000 em 2026; ambos os benefícios exigem a opção na Formulário 706 apresentada dentro do prazo.

MateriaisAs instruções do IRS para o Formulário 706, a declaração federal de imposto sobre heranças, para o ano sobre o qual você está lendoA página da agência fiscal do seu estado sobre imposto sobre patrimônio ou heranças, se o seu estado tiver uma.Uma lista aproximada do que você possui e como cada item é denominado, para sua própria referência

Curiosidade

  1. Deixar tudo para o cônjuge significa que não é necessário preencher um formulário de imposto sobre heranças federal?
  2. Por que os números mudam dependendo do ano da morte?
  3. Quais estados têm seu próprio imposto sobre patrimônio ou herança?

Explorar

  1. Nos EUA, o imposto federal sobre heranças e doações forma um sistema unificado. As doações e transferências tributáveis durante a vida e no momento da morte utilizam o mesmo valor de exclusão básica, aplicado por meio do crédito unificado (IRC §2010). O IRS estabelece a exclusão básica em $13.990.000 para 2025 e $15.000.000 para 2026; o valor de 2026 foi definido pela Lei One Big Beautiful Bill, de julho de 2025, e será reajustado conforme a inflação a partir de 2027. Acima desse valor de exclusão, a alíquota máxima é de 40% (IRC §2001). Os valores mudam a cada ano e por força de leis, portanto, verifique sempre qual valor se aplica ao seu caso.
  2. O doador, e não o destinatário, geralmente paga o imposto sobre doações federais. Muitas doações não são tributáveis: doações até o limite anual de isenção (US$ 19.000 por destinatário em 2025 e 2026; lição 5.1.2), mensalidades ou despesas médicas pagas diretamente à escola ou ao fornecedor, doações a cônjuges e doações qualificadas para instituições de caridade. As doações tributáveis acima desses valores são declaradas no Formulário 709 e consomem parte da isenção básica do doador; o imposto sobre doações é pago apenas quando as doações tributáveis ao longo da vida excederem esse valor. O que for utilizado durante a vida não está disponível após a morte.
  3. O imposto sobre patrimônio é calculado a partir do valor bruto do patrimônio: em termos gerais, tudo o que a pessoa possuía ou tinha interesses determinados no momento da morte, pelo valor de mercado justo, incluindo alguns ativos que são transferidos fora de um testamento, como os valores de apólices de seguro de vida e bens detidos em conjunto. As deduções então reduzem esse valor. A dedução matrimonial é ilimitada para bens transferidos ao cônjuge sobrevivente que seja cidadão dos EUA; regras diferentes aplicam-se ao cônjuge não-cidadão. A dedução para fins beneficentes abrange doações qualificadas a instituições de caridade. Dívidas e despesas do patrimônio também são dedutíveis.
  4. As instruções do Formulário 706 exigem a apresentação de declaração quando o patrimônio bruto, somado aos presentes tributáveis ajustados e às isenções específicas, for superior à exclusão básica para o ano da morte: $15.000.000 para óbitos em 2026. A declaração deve ser apresentada 9 meses após a morte, com uma prorrogação automática de 6 meses disponível. Um executor também pode solicitar a portabilidade, transferindo a exclusão não utilizada pelo cônjuge falecido para o sobrevivente, mesmo quando não haja necessidade de apresentar declaração (lição 3.3.1). Com exclusões tão altas, a maioria das famílias não terá dívida algum em imposto federal sobre patrimônio.
  5. Os estados adicionam sua própria camada de impostos. A tabela da Tax Foundation para 2026 indica que 12 estados e o Distrito de Columbia cobram imposto sobre heranças, enquanto 5 estados cobram imposto sobre sucessões; Maryland é o único estado que possui ambos. Vários limites estabelecidos pelos estados são bem inferiores aos federais, portanto uma herança pode estar sujeita a imposto estadual, mas não a imposto federal. O imposto sobre sucessões é cobrado de acordo com quem recebe a propriedade, e parentes próximos costumam ser isentos ou tributados em taxas mais baixas. As regras e os limites mudam, então verifique a legislação atual do seu estado.
  6. Outros países possuem sistemas separados. A Inglaterra e o País de Gales, por exemplo, têm imposto sobre heranças, com seu próprio limite isento de impostos, conhecido como faixa de alíquota zero, e suas próprias regras relativas à residência e a trusts. As normas dos EUA não se aplicam lá, e as normas do Reino Unido não se aplicam nos EUA. Pessoas que possuem bens ou família em mais de um país podem ter de lidar com ambos os sistemas, e tratados fiscais podem afetar o resultado. Esta lição descreve como funcionam as regras federais dos EUA; ela não sugere nenhum plano específico.

Fatos-chave

  • Os impostos federais americanos sobre heranças e doações compartilham uma exclusão básica: 13.990.000 dólares para 2025 e 15.000.000 dólares para 2026 (One Big Beautiful Bill Act, julho de 2025).
  • O formulário 706 é necessário quando o patrimônio bruto, somado aos presentes tributáveis ajustados e às isenções específicas, for maior que a exclusão básica para o ano da morte.
  • A alíquota máxima do imposto sobre propriedades e doações federais é de 40% (IRC §2001).
  • Transferências para o cônjuge sobrevivente que seja cidadão dos EUA qualificam-se para uma dedução matrimonial ilimitada, e doações qualificadas a instituições de caridade são dedutíveis.
  • A portabilidade da exclusão não utilizada de um cônjuge falecido deve ser solicitada por meio do Formulário 706, mesmo quando não há imposto a pagar (lição 3.3.1).
  • A Tax Foundation relata que, em 2026, 12 estados e o Distrito de Columbia cobram imposto sobre heranças, e 5 estados cobram imposto de sucessão, sendo que Maryland cobra ambos.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 tipos de bens ou transferências que podem ser considerados parte do patrimônio total nos EUA ou como presentes ao longo da vida (algumas famílias têm menos), como uma casa, contas bancárias, contas de aposentadoria, seguro de vida, participação em um negócio ou um grande presente recebido no passado.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: imóveis, dinheiro e investimentos, contas de aposentadoria, seguro de vida, interesses comerciais e presentes vitalícios.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: itens que seriam doados a um cônjuge ou para caridade, itens que seriam dados a outras pessoas e itens sobre os quais você não tem certeza de como avaliar ou contar.
1CristalizarOs impostos federais sobre heranças e doações são chamados de sistema unificado porque integram todas as regras relacionadas a esses tipos de transação em um único conjunto de normas.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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