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Derecho de fideicomisos/Nivel V · Impuestos y legado/5.1 Impuesto sobre sucesiones y donaciones/Lección 1

Impuesto sobre la renta y los regalos: lo esencial

Cómo funcionan juntos los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones en EE. UU., cuál es la exclusión básica y por qué la mayoría de las familias hoy en día no pagan impuesto federal sobre sucesiones.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Si la suma del patrimonio hereditario y los donativos gravables realizados en vida es inferior a la exención básica de 2026 de $15,000,000, no se adeuda impuesto federal sobre el patrimonio ni se requiere presentar el Formulario 706; la salvedad es el impuesto estatal, que comienza en $1,000,000 en Oregón y en $2,000,000 en Massachusetts.
  2. Una pareja casada puede proteger $30,000,000 en 2026 mediante la deducción marital ilimitada para un cónyuge ciudadano de EE. UU., junto con una elección de portabilidad en el Formulario 706; los albaceas que no tengan obligación de presentar dicho formulario pueden realizar dicha elección de forma tardía conforme a la Rev. Proc. 2022-32, antes del quinto aniversario del fallecimiento.
  3. Por debajo de la exención, mantener activos con plusvalías hasta el fallecimiento suele ser más ventajoso que donarlos: los herederos adquieren una base igual al valor en el momento del fallecimiento (IRC §1014), lo que elimina el impuesto sobre la ganancia, y la propiedad comunitaria experimenta un ajuste completo; los activos donados conservan la base del donante.
  4. Los donativos de hasta $19,000 por destinatario en 2026, más las cuotas escolares o facturas médicas pagadas directamente al proveedor, no consumen ninguna parte de la exención; los donativos de mayor cuantía requieren el Formulario 709 antes del 15 de abril del año siguiente, pero no se paga ningún impuesto hasta que se agoten $15,000,000.
  5. Por encima de la exención, el impuesto sobre una empresa de propiedad cerrada cuyo valor supere el 35 % del patrimonio bruto ajustado puede pagarse en un máximo de 10 cuotas (§6166), y el §2032A puede reducir el valor de las tierras agrícolas en hasta $1,460,000 en 2026; ambas opciones requieren elecciones oportunas en el Formulario 706.

MaterialesLas instrucciones del IRS para el Formulario 706, la declaración del impuesto federal sobre sucesiones, correspondiente al año del que se habla.La página de la agencia tributaria de su estado sobre el impuesto a las sucesiones o herencias, si su estado cuenta con una.Una lista aproximada de lo que posee y cómo está a nombre de cada artículo, para su referencia personal.

Curiosidad

  1. ¿Significa dejarlo todo al cónyuge que no es necesario presentar la declaración del impuesto federal sobre sucesiones?
  2. ¿Por qué las cifras cambian según el año de fallecimiento?
  3. ¿Qué estados tienen su propio impuesto sobre patrimonio o herencias?

Explorar

  1. En los EE. UU., el impuesto federal sobre sucesiones y donaciones forma un sistema unificado. Las donaciones y transferencias gravables durante la vida y al fallecer se basan en la misma cantidad de exclusión básica, aplicada a través del crédito unificado (IRC §2010). El IRS establece la exclusión básica en 13,990,000 dólares para 2025 y en 15,000,000 dólares para 2026; esta última cifra fue fijada por la Ley One Big Beautiful Bill de julio de 2025 e indexada según la inflación a partir de 2027. Por encima de dicha exclusión, la tasa máxima es del 40% (IRC §2001). Las cifras cambian año tras año y por ley, por lo que siempre hay que verificar qué año se aplica.
  2. Por lo general, el donante, y no el destinatario, paga el impuesto federal sobre donaciones. Muchas donaciones no están sujetas a impuestos en absoluto: las donaciones dentro del límite de la exclusión anual ($19,000 por destinatario en 2025 y 2026; lección 5.1.2), las cuotas escolares o facturas médicas pagadas directamente a la escuela o proveedor, las donaciones realizadas a un cónyuge y las donaciones calificadas a organizaciones benéficas. Las donaciones sujetas a impuestos que superen esas cantidades se declaran en el Formulario 709 y consumen parte de la exclusión básica del donante; en realidad, el impuesto sobre donaciones solo se paga una vez que las donaciones sujetas a impuestos durante toda la vida exceden dicha exclusión. Lo que se utiliza durante la vida no está disponible nuevamente al fallecer.
  3. El impuesto sobre sucesiones se calcula a partir del patrimonio bruto: en términos generales, todo lo que la persona poseía o sobre lo cual tenía ciertos intereses al momento de fallecer, según su valor razonable de mercado, incluyendo algunos activos que pasan fuera del testamento, como muchas indemnizaciones por seguros de vida y los bienes en propiedad conjunta. Las deducciones luego reducen ese monto. La deducción conyugal es ilimitada para los bienes que van a parar al cónyuge sobreviviente que sea ciudadano estadounidense; se aplican reglas diferentes para el cónyuge no ciudadano. La deducción por obras de caridad abarca las donaciones calificadas a organizaciones benéficas. Las deudas y gastos de la herencia también son deducibles.
  4. Las instrucciones del Formulario 706 exigen la presentación de una declaración cuando el patrimonio bruto, sumado a las donaciones gravables ajustadas y la exención específica, sea superior a la exclusión básica para el año del fallecimiento: $15,000,000 para los fallecimientos en 2026. La declaración debe presentarse 9 meses después del fallecimiento, con una extensión automática de 6 meses disponible. El albacea también puede presentar la declaración para optar por la portabilidad, transfiriendo la exclusión no utilizada por el cónyuge fallecido al sobreviviente, incluso cuando no sea necesaria la presentación de ninguna declaración (lección 3.3.1). Con exclusiones tan altas, la mayoría de las familias no deberán pagar ningún impuesto federal sobre sucesiones.
  5. Los estados añaden su propio nivel de impuestos. La tabla de la Tax Foundation para el año 2026 indica que 12 estados y el Distrito de Columbia imponen un impuesto sobre sucesiones, mientras que 5 estados imponen un impuesto sobre herencias; Maryland es el único estado que tiene ambos tipos de impuestos. Varios umbrales estatales están muy por debajo del federal, por lo que una herencia puede estar sujeta a impuestos estatales pero no a impuestos federales. El impuesto sobre herencias se cobra según quien reciba la propiedad; los parientes cercanos suelen quedar exentos o pagar tasas más bajas. Las reglas y umbrales cambian, así que consulte la legislación actual de su estado.
  6. Otros países tienen sistemas separados. Inglaterra y Gales, por ejemplo, tienen un impuesto sucesorio, con su propio umbral exento de impuestos conocido como banda de tasa nula y sus propias normas sobre residencia y fideicomisos. Las cifras de los EE. UU. no son aplicables allí, y las cifras del Reino Unido no lo son en los EE. UU. Las personas que poseen bienes o familiares en más de un país pueden enfrentarse a ambos sistemas, y los tratados fiscales pueden afectar el resultado. Esta lección describe cómo funcionan las normas federales de los EE. UU.; no sugiere ningún plan en particular.

Datos clave

  • Los impuestos federales estadounidenses sobre sucesiones y donaciones comparten una exclusión básica: 13.990.000 dólares para 2025 y 15.000.000 dólares para 2026 (Ley One Big Beautiful Bill, julio de 2025).
  • Se requiere un Formulario 706 cuando el patrimonio bruto, sumado a las donaciones gravables ajustadas y la exención específica, es mayor que la exclusión básica para el año del fallecimiento.
  • La tasa máxima federal del impuesto sobre sucesiones y donaciones es del 40% (IRC §2001).
  • Las transferencias a un cónyuge sobreviviente ciudadano de EE. UU. son elegibles para una deducción matrimonial ilimitada, y las donaciones a organizaciones benéficas que cumplan los requisitos también son deducibles.
  • La portabilidad de la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido debe solicitarse en el Formulario 706, incluso cuando no se adeuda impuesto (lección 3.3.1).
  • La Tax Foundation informa que en 2026, 12 estados y el Distrito de Columbia imponen un impuesto sobre sucesiones y 5 estados un impuesto sobre herencias, mientras que Maryland aplica ambos.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 tipos de bienes o transferencias que podrían contarse dentro del patrimonio bruto en los EE. UU. o como donaciones realizadas a lo largo de la vida (algunas familias tienen menos), como una vivienda, cuentas bancarias, cuentas de jubilación, seguros de vida, participaciones en un negocio o una gran donación realizada anteriormente.
6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: bienes inmuebles, efectivo e inversiones, cuentas de jubilación, seguros de vida, intereses comerciales y donaciones realizadas a lo largo de la vida.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: artículos que pasarían a un cónyuge o a una organización benéfica, artículos que pasarían a otras personas, y artículos sobre los cuales no está seguro de cómo valorarlos o contarlos.
1CristalizarEscriba 1 oración explicando, con sus propias palabras, por qué los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones se denominan un sistema unificado.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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