MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень V · Налоги и наследие/5.1 Налог на наследство и дары/Урок 1

Налог на имущество и наследство: основы

Как взаимодействуют федеральные налоги на наследство и дарения в США, что такое базовый лимит освобождения от налогов, и почему сегодня большинство семей не платят федерального налога на наследство.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Если стоимость наследственной массы плюс налогооблагаемые подарки, сделанные при жизни, составляет менее базового порога освобождения на 2026 год в размере $15,000,000, федеральный налог с наследства не уплачивается и подача формы 706 не требуется; подвох кроется в налоговом сборе штата, который начинается от $1,000,000 в Орегоне и от $2,000,000 в Массачусетсе.
  2. Женатая пара может защитить $30,000,000 в 2026 году благодаря неограниченному вычету для супруга-гражданина США и выбору права на перенос неиспользованного порога (portability) по форме 706; исполнители завещания, не обязанные подавать декларацию, могут сделать этот выбор с опозданием в соответствии с Rev. Proc. 2022-32, но не позднее пяти лет со дня смерти.
  3. При стоимости активов ниже порога освобождения удержание активов, выросших в цене, до момента смерти обычно выгоднее, чем их дарение: наследники получают налоговую базу (basis), равную стоимости активов на момент смерти (IRC §1014), что полностью обнуляет налог с прироста стоимости, а активы, являющиеся общей собственностью супругов (community property), получают полную переоценку; в то же время подаренные активы сохраняют налоговую базу дарителя.
  4. Подарки в размере до $19,000 на каждого получателя в 2026 году, а также оплата обучения или медицинских счетов напрямую поставщику услуг, не расходуют порог освобождения; для более крупных подарков необходимо подать форму 709 до 15 апреля следующего года, однако налог не уплачивается, пока не будет использовано $15,000,000.
  5. При стоимости активов выше порога освобождения налог с бизнеса, находящегося в тесном владении (closely held business) и составляющего более 35% скорректированной валовой стоимости наследственной массы, может быть уплачен рассрочкой в течение не более чем 10 лет (§6166), а §2032A позволяет снизить стоимость сельскохозяйственных земель на сумму до $1,460,000 в 2026 году; для применения обоих положений необходимо своевременно подать соответствующие заявления по форме 706.

МатериалыИнструкции Налогового управления США по форме 706, декларации федерального налога на наследство, за год, о котором идет речьСтраница налоговой службы вашего штата, посвященная налогу на наследство, если такая у вашего штата существуетПримерный список ваших вещей и названия каждого предмета для собственного использования.

Любопытство

  1. Означает ли оставление всего супругу отсутствие необходимости подавать федеральную декларацию об налоге на наследство?
  2. Почему цифры меняются в зависимости от года смерти?
  3. В каких штатах существует свой налог на имущество или наследство?

Исследование

  1. В США федеральный налог на наследство и на дарения образуют единую систему. Облагаемые налогом дарения в течение жизни и передача имущества при смерти регулируются одинаковой базовой суммой освобождения от налогообложения, применяемой через единую надбавку (IRC §2010). По данным IRS, в 2025 году эта сумма составляет 13 990 000 долларов, а в 2026 году — 15 000 000 долларов; последняя цифра установлена Законом «One Big Beautiful Bill Act» от июля 2025 года и индексируется с учетом инфляции начиная с 2027 года. При превышении этой суммы максимальная ставка налога составляет 40% (IRC §2001). Цифры меняются с каждым годом и в зависимости от законодательства, поэтому всегда необходимо уточнять, какие правила действуют в конкретном году.
  2. Как правило, налог на подарки на федеральном уровне платит даритель, а не получатель. Многие подарки вообще не облагаются налогом: подарки в пределах годового лимита (19 000 долларов на одного получателя в 2025 и 2026 годах; раздел 5.1.2), плата за обучение или медицинские услуги, выплачиваемая непосредственно учебному заведению или медицинской организации, подарки супругу и соответствующие подарки в благотворительные цели. Подарки, превышающие эти суммы и облагаемые налогом, указываются в форме 709; они уменьшают объем личного налогового вычета дарителя. Налог на подарки фактически уплачивается только тогда, когда общая сумма облагаемых налогом подарков за всю жизнь превышает этот лимит. То, что было использовано в течение жизни, не может быть использовано после смерти.
  3. Налог на наследство рассчитывается исходя из валовой стоимости наследства — то есть всего, что человек владел или имел к чему определенные права на момент смерти, по справедливой рыночной цене, включая некоторые активы, которые переходят по закону, а не по завещанию, такие как суммы страховых выплат и имущество, находящееся в совместной собственности. Затем производится вычеты, снижающие эту сумму. Вычет для супруга не ограничен по размеру в случае передачи имущества выжившему супругу, являющемуся гражданином США; для супруга-иностранца действуют другие правила. Вычет на благотворительные цели предусмотрен для пожертвований, соответствующих определенным критериям, в пользу благотворительных организаций. Долги и расходы наследства также могут быть учтены при расчете налога.
  4. Инструкции к форме 706 требуют подачи декларации в том случае, если сумма имущества наследодателя плюс скорректированные налогооблагаемые подарки и определенные льготы превышает базовую сумму освобождения от уплаты налога за год смерти: 15 000 000 долларов для случаев смерти в 2026 году. Декларация должна быть подана через 9 месяцев после смерти; также предусмотрено автоматическое продление срока на 6 месяцев. Исполнитель завещания также может подать заявление о переносе льгот, передав нераспользованную сумму освобождения от уплаты налога умершего супруга выжившему партнеру, даже если иначе подача декларации не требуется (раздел 3.3.1). При столь высоких льготах большинство семей не будут обязаны платить федеральный налог на наследство.
  5. Штаты вводят собственные нормы. Согласно таблице Фонда налогообложения за 2026 год, 12 штатов и округ Колумбия взимают налог на наследство, а 5 штатов — налог на унаследование; Мэриленд является единственным штатом, где действуют оба налога. Некоторые пороговые значения в штатах значительно ниже федеральных, поэтому имущество может подлежать налогообложению на уровне штата, но не на федеральном уровне. Налог на унаследование взимается в зависимости от того, кто получает имущество; близкие родственники часто освобождаются от уплаты налога или платят его по сниженным ставкам. Правила и пороговые значения могут меняться, поэтому необходимо ознакомиться с действующим законодательством своего штата.
  6. В других странах действуют отдельные системы. Например, в Англии и Уэльсе существует налог на наследство со своим порогом освобождения от налогов, называемым диапазоном нулевой ставки, а также с собственными правилами, касающимися места проживания и трастов. Показатели США здесь не применимы, а показатели Великобритании — в США. Люди, имеющие недвижимость или семью более чем в одной стране, могут сталкиваться с обеими системами, и налоговые договоры могут повлиять на итог. В этом уроке описывается, как функционируют федеральные правила США; он не предлагает никаких конкретных решений.

Ключевые факты

  • Федеральные налоги США на наследство и дарения имеют один общий лимит освобождения от уплаты налога: 13 990 000 долларов в 2025 году и 15 000 000 долларов в 2026 году (Закон «One Big Beautiful Bill Act», июль 2025 года).
  • Форма 706 требуется, когда сумма имущества на момент смерти плюс скорректированные подлежащие налогообложению подарки и определенные освобождения превышают базовый лимит, установленный для года смерти.
  • Максимальная федеральная ставка налога на наследство и дарения составляет 40% (IRC §2001).
  • Переводы супругу-гражданину США имеют право на неограниченную супружескую вычетную сумму, а соответствующие пожертвования в благотворительные цели также подлежат вычету.
  • Возможность переноса невостребованного лимита на налогообложение умершего супруга необходимо указать в форме 706, даже если налоги не подлежат уплате (раздел 3.3.1).
  • Фонд налоговых исследований сообщает, что в 2026 году 12 штатов и округ Колумбия вводят налог на наследство, а 5 штатов — налог на наследование; штат Мэриленд взимает оба этих налога.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 видов имущества или передач, которые могут учитываться при оценке общей суммы наследства в США или как подарки за всю жизнь (у некоторых семей их меньше), таких как дом, банковские счета, счета для пенсионных накоплений, страховка на случай смерти, доля в бизнесе или крупный подарок, полученный ранее.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: недвижимость, наличные средства и инвестиции, счета для пенсии, страхование жизни, бизнес-активы и подарки на всю жизнь.
3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: предметы, которые можно передать супругу или благотворительной организации, предметы, которые можно передать другим людям, и предметы, относительно стоимости или количества которых у вас нет ясности.
1КристаллизоватьФедеральные налоги на наследство и дарения называются единой системой потому, что они объединяют в себе правила определения обязанностей по уплате налогов как при получении наследства, так и при передаче имущества в дар.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS