Derecho de fideicomisos/Nivel IV · Fideicomisos de cuidado/4.3 Estructuras de protección/Lección 7

Informar a los beneficiarios

Lo que los fideicomisarios estadounidenses bajo el Código Uniforme de Fideicomisos deben comunicar a los beneficiarios, qué contiene un informe, hasta qué punto los constituyentes pueden restringirlo, y cómo Inglaterra y Gales abordan la divulgación de información.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Un fiduciario puede preparar por sí mismo el informe anual según la §813 del UTC: bienes, pasivos, ingresos, desembolsos y compensación del fiduciario. Llevar buenas cuentas tiene un coste mínimo y constituye la defensa más económica frente a una rendición de cuentas ordenada por el tribunal.
El paso más económico para un beneficiario es presentar una solicitud por escrito: la §813 exige entregar una copia del instrumento fiduciario bajo petición y responder con prontitud; solo si el fiduciario se niega será necesario presentar una petición judicial para obtener una rendición de cuentas.
Los beneficiarios pueden renunciar a los informes para reducir el coste de la administración y revocar dicha renuncia posteriormente; donde esté en vigor, la §105 del UTC sigue impidiendo al constituyente suprimir la notificación a los beneficiarios actuales que tengan 25 años o más.
La declaración fiscal es independiente y sigue aplicándose: un fideicomiso presenta el Formulario 1041 una vez que los ingresos brutos alcanzan $600, enviando a cada beneficiario un Schedule K-1; para las declaraciones del calendario 2025, la fecha límite fue el 15 de abril de 2026.
Inglaterra y Gales no tienen una ley de informes anuales; un beneficiario solicita primero a los fiduciarios, y conforme al caso Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, el tribunal decide sobre la divulgación, ponderando la confidencialidad.

MaterialesLa versión de su estado del Código Uniforme de Fideicomisos, artículos 105 y 813, si su estado adoptó el UTC (disponible gratis en los sitios web de las legislaturas estatales).Una copia del documento de fideicomiso, si la tiene, para buscar los términos relacionados con información e informes.Cualquier informe del fiduciario o estado de cuenta que haya recibido, si es usted beneficiario.

Curiosidad

¿Qué debe decir un fiduciario a los beneficiarios y cuándo?
¿Qué debe contener un informe anual del fiduciario?
¿Pueden los términos de un fideicomiso impedir que los beneficiarios conozcan su existencia?

Explorar

En los estados estadounidenses que adoptaron el Código Uniforme de Fideicomisos (aproximadamente 36 más el Distrito de Columbia), la sección 813 establece una obligación general: el fiduciario debe mantener a los beneficiarios calificados razonablemente informados sobre la administración del fideicomiso y sobre los hechos materiales que necesitan para proteger sus intereses. El fiduciario también debe responder de manera oportuna a las solicitudes razonables de informes y otra información por parte de un beneficiario calificado. Los beneficiarios calificados incluyen, en general, a los beneficiarios actuales y a aquellos que recibirían distribuciones si el fideicomiso terminara ahora. Dado que los estados modificaron partes de la sección 813, la versión de cada estado es relevante.
La sección 813 enumera pasos específicos. A petición del beneficiario, el fiduciario debe entregarle una copia del instrumento constitutivo del fideicomiso. Dentro de los 60 días siguientes a la aceptación del cargo de fiduciario, este debe notificar a los beneficiarios calificados dicha aceptación, así como su nombre, dirección y número de teléfono. Dentro de los 60 días posteriores a enterarse de que se creó un fideicomiso irrevocable, o de que un fideicomiso revocable ha pasado a ser irrevocable, el fiduciario debe notificarles sobre la existencia del fideicomiso, la identidad del fideicomitente y su derecho a obtener una copia y a recibir informes. Los cambios en la compensación del fiduciario requieren notificación previa.
El fiduciario debe enviar un informe al menos una vez al año, y cuando finalice el fideicomiso, a los beneficiarios actuales y a otros beneficiarios que lo soliciten. Según la sección 813, el informe abarca los bienes del fideicomiso, las obligaciones, los ingresos y los desembolsos, incluyendo la fuente y el monto de la compensación del fiduciario, una lista de los activos del fideicomiso y, si es factible, sus valores de mercado. Algunos estados añaden más requisitos; por ejemplo, la versión de Maine también solicita las bases fiscales. Según la sección 603 de la UTC, mientras un fideicomiso sea revocable, las obligaciones del fiduciario se deben al fideicomitente, por lo que estos informes generalmente van dirigidos a este en ese momento.
Las limitaciones a la obligación de informar provienen de dos direcciones. Según la sección 813, un beneficiario puede renunciar al derecho a recibir un informe u otra información, y posteriormente puede retirar dicha renuncia. El fideicomitente también puede reducir las obligaciones establecidas en los términos del fideicomiso, pero la sección 105 de la UTC hace que algunas de ellas sean obligatorias en su texto modelo: notificar a los beneficiarios calificados de 25 años o más sobre la existencia del fideicomiso y su derecho a recibir informes, así como responder a las solicitudes de información por parte de un beneficiario. Muchos estados han modificado u omitido estas dos normas, y algunos permiten “fideicomisos silenciosos” que retrasan o limitan la notificación durante un período determinado.
Inglaterra y Gales no cuentan con una ley general como la sección 813 de la UTC que exija informes anuales. Los fiduciarios deben llevar cuentas adecuadas, y los beneficiarios pueden solicitar ver los documentos del fideicomiso. En el caso Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, una apelación procedente de la Isla de Man, el Consejo Privado sostuvo que la divulgación no es un derecho patrimonial del beneficiario, sino parte de la facultad del tribunal para supervisar los fideicomisos; el tribunal decide qué divulgar, ponderando la confidencialidad. En Breakspear v Ackland (2008) se aplicó este principio en Inglaterra (lección 4.3.6). Por lo general, los fiduciarios no necesitan dar razones por sus decisiones discrecionales.
Los beneficiarios y los fiduciarios suelen guardar copias de todos los informes y notificaciones recibidos o enviados, para poder cotejar las preguntas con esos registros más adelante. Si un fiduciario no presenta informes, un beneficiario en un estado que aplique la UTC puede solicitarlo por escrito al fiduciario y, si es necesario, acudir a un tribunal, el cual puede ordenar una rendición de cuentas u otros remedios (lección 2.3.7). Algunas familias acuerdan por escrito qué información se compartirá y con qué frecuencia, dentro de lo que permiten los términos del fideicomiso y la ley estatal. Esta lección describe las normas de presentación de informes; no sugiere qué debe proporcionar ningún fideicomiso en particular.

Datos clave

Según la sección 813 de la UTC, un fiduciario debe mantener informados razonablemente a los beneficiarios calificados y responder prontamente a sus solicitudes razonables de información.
Según el artículo §813 de la UTC, un fiduciario debe notificar a los beneficiarios calificados dentro de los 60 días siguientes a la aceptación del cargo de fiduciario y dentro de los 60 días posteriores a saber que un fideicomiso se ha vuelto irrevocable.
El informe del fiduciario según la sección 813 de la UTC, al menos una vez al año, abarca los bienes del fideicomiso, las obligaciones, los ingresos y los gastos, incluyendo el origen y monto de la remuneración del fiduciario.
Según el artículo 603 de la UTC, mientras un fideicomiso sea revocable, las obligaciones del fiduciario se dirigen al constituyente; por lo tanto, los beneficiarios generalmente no reciben informes conforme al artículo 813 en ese caso.
En su texto modelo, la sección 105 de la UTC impide que el fideicomitente renuncie a la notificación a los beneficiarios calificados de 25 años o más sobre la existencia del fideicomiso y su derecho a recibir informes; muchos estados modificaron esta norma.
En Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, el Consejo Privado consideró que la divulgación de los documentos del fideicomiso formaba parte de la jurisdicción de supervisión del tribunal, y no de un derecho de propiedad del beneficiario.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 datos que un beneficiario podría querer conocer sobre un fideicomiso (algunas listas son más cortas), como una copia del fideicomiso, los datos de contacto del fiduciario, un listado de los activos, los pagos realizados, las comisiones del fiduciario o los cambios en las inversiones.

6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: el documento constitutivo del fideicomiso, la identidad del fiduciario, activos y valores, dinero entrante y saliente, compensación del fiduciario, y otra información.

3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: información que la UTC §813 exige generalmente, información que un beneficiario puede tener que solicitar, e información que depende de los términos del fideicomiso o de la legislación estatal.

1CristalizarEscriba una oración que explique, con sus propias palabras, por qué el informe del fiduciario ayuda a los beneficiarios a proteger sus intereses.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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