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Trustrecht/Niveau IV · Fürsorgliche Trusts/4.3 Schutzregelungen/Lektion 7

Berichterstattung an die Begünstigten

Was Trustees in den USA nach dem Uniform Trust Code den Begünstigten mitteilen müssen, was ein Bericht enthält, wie weit Treugeber dies einschränken können und wie England und Wales mit der Offenlegung umgehen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Ein Trustee kann den jährlichen Bericht nach UTC §813 selbst erstellen: Vermögen, Verbindlichkeiten, Einnahmen, Ausgaben und die Vergütung des Trustees. Gute Aufzeichnungen sind kostengünstig und die günstigste Verteidigung gegen eine gerichtlich angeordnete Rechnungslegung.
  2. Der günstigste Schritt für einen Begünstigten ist ein schriftliches Verlangen: §813 verlangt auf Antrag eine Kopie der Trust-Urkunde und prompte Antworten; erst wenn der Trustee ablehnt, ist ein gerichtlicher Antrag auf Rechnungslegung erforderlich.
  3. Begünstigte können Berichte zur Senkung der Verwaltungskosten verzichten und den Verzicht später zurücknehmen; wo er eingeführt wurde, verbietet UTC §105 einem Treugeber (Settlor) dennoch, die Benachrichtigung aktueller Begünstigter im Alter von 25 Jahren oder älter zu streichen.
  4. Die steuerliche Berichterstattung ist gesondert und gilt weiterhin: Ein Trust reicht Form 1041 ein, sobald das Bruttoeinkommen $600 erreicht, und sendet jedem Begünstigten eine Schedule K-1; für die Veranlagung des Kalenderjahres 2025 war der Stichtag der 15. April 2026.
  5. England und Wales haben kein Gesetz über jährliche Berichte; ein Begünstigter wendet sich zunächst an die Trustees, und nach Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26 entscheidet das Gericht über die Offenlegung unter Abwägung der Vertraulichkeit.

MaterialienDie Fassung der §§105 und 813 des Uniform Trust Code in Ihrem Bundesstaat, sofern er den UTC übernommen hat (kostenlos auf den Websites der Parlamente der Bundesstaaten)Eine Kopie der Trusturkunde, sofern Sie eine haben, um nach Bestimmungen zu Informationen und Berichten zu suchenJeder Bericht des Trustees oder Kontoauszug, den Sie erhalten haben, falls Sie Begünstigter sind

Neugier

  1. Was muss ein Trustee den Begünstigten mitteilen, und wann?
  2. Was sollte ein jährlicher Bericht des Trustees enthalten?
  3. Können die Bestimmungen eines Trusts verhindern, dass die Begünstigten von dem Trust erfahren?

Erkunden

  1. In den US-Bundesstaaten, die den Uniform Trust Code übernommen haben – etwa 36 sowie der District of Columbia –, legt §813 eine allgemeine Pflicht fest: Ein Trustee muss die qualifizierten Begünstigten angemessen über die Verwaltung des Trusts und über die wesentlichen Tatsachen informiert halten, die sie zum Schutz ihrer Rechte benötigen. Der Trustee muss außerdem umgehend auf eine angemessene Anfrage eines qualifizierten Begünstigten nach Berichten und anderen Informationen reagieren. Zu den qualifizierten Begünstigten gehören im Wesentlichen die aktuellen Begünstigten und diejenigen, die Ausschüttungen erhielten, wenn der Trust jetzt endete. Die Bundesstaaten haben Teile von §813 geändert, daher kommt es auf die Fassung des jeweiligen Bundesstaates an.
  2. Section 813 nennt konkrete Schritte. Auf Verlangen muss der Trustee einem Begünstigten eine Kopie der Trusturkunde aushändigen. Innerhalb von 60 Tagen nach Annahme des Trustee-Amtes muss der Trustee die qualifizierten Begünstigten über die Annahme sowie seinen Namen, seine Anschrift und seine Telefonnummer informieren. Innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfahren hat, dass ein unwiderruflicher Trust errichtet wurde oder dass ein widerruflicher Trust unwiderruflich geworden ist, muss der Trustee sie über das Bestehen des Trusts, den Treugeber und ihr Recht auf eine Kopie und auf Berichte informieren. Änderungen der Vergütung des Trustees müssen vorab angekündigt werden.
  3. Ein Trustee muss mindestens jährlich und bei Beendigung des Trusts einen Bericht an die aktuellen Begünstigten und an andere Begünstigte, die darum bitten, senden. Nach §813 umfasst der Bericht das Trustvermögen, die Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben, einschließlich Herkunft und Höhe der Vergütung des Trustees, eine Liste der Vermögenswerte des Trusts und, soweit möglich, deren Marktwerte. Manche Bundesstaaten verlangen mehr; die Fassung von Maine etwa verlangt auch die steuerlichen Bemessungsgrundlagen. Nach UTC §603 bestehen die Pflichten des Trustees, solange ein Trust widerruflich ist, gegenüber dem Treugeber, sodass diese Berichte in dieser Zeit in der Regel an den Treugeber gehen.
  4. Beschränkungen der Berichterstattung kommen aus zwei Richtungen. Nach §813 kann ein Begünstigter auf das Recht auf einen Bericht oder andere Informationen verzichten und den Verzicht später widerrufen. Ein Treugeber kann die Pflichten auch in den Trustbestimmungen verringern, doch UTC §105 macht in seinem Mustertext einige davon zwingend: die Benachrichtigung qualifizierter Begünstigter ab 25 Jahren über das Bestehen des Trusts und ihr Recht auf Berichte sowie die Beantwortung der Informationsanfrage eines Begünstigten. Viele Bundesstaaten haben diese beiden Regeln geändert oder weggelassen, und manche erlauben „Quiet Trusts“, bei denen die Benachrichtigung für eine gewisse Zeit aufgeschoben oder eingeschränkt wird.
  5. England und Wales haben kein allgemeines Gesetz wie UTC §813, das Jahresberichte vorschreibt. Trustees müssen ordnungsgemäß Buch führen, und Begünstigte können verlangen, Trustunterlagen einzusehen. In Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, einem Rechtsmittel von der Isle of Man, entschied der Privy Council, dass die Offenlegung kein Eigentumsrecht eines Begünstigten ist, sondern Teil der Befugnis des Gerichts, Trusts zu beaufsichtigen; das Gericht entscheidet unter Abwägung der Vertraulichkeit, was offengelegt wird. Breakspear v Ackland (2008) wandte dies in England an (Lektion 4.3.6). Trustees müssen Ermessensentscheidungen in der Regel nicht begründen.
  6. Begünstigte und Trustees bewahren oft Kopien aller erhaltenen oder versandten Berichte und Mitteilungen auf, damit Fragen später anhand der Unterlagen geprüft werden können. Erstattet ein Trustee keinen Bericht, kann ein Begünstigter in einem UTC-Bundesstaat den Trustee schriftlich auffordern und notfalls ein Gericht anrufen, das eine Rechnungslegung oder andere Abhilfe anordnen kann (Lektion 2.3.7). Manche Familien vereinbaren schriftlich, welche Informationen wie oft geteilt werden, im Rahmen dessen, was Trust und Recht des Bundesstaates zulassen. Diese Lektion beschreibt Berichtsregeln; sie empfiehlt nicht, was ein bestimmter Trust vorsehen sollte.

Kernfakten

  • Nach UTC §813 muss ein Trustee die qualifizierten Begünstigten angemessen informiert halten und umgehend auf ihre angemessenen Informationsanfragen reagieren.
  • Nach UTC §813 muss ein Trustee die qualifizierten Begünstigten innerhalb von 60 Tagen nach Annahme des Trustee-Amtes und innerhalb von 60 Tagen, nachdem er erfahren hat, dass ein Trust unwiderruflich geworden ist, benachrichtigen.
  • Der mindestens jährliche Bericht eines Trustees nach UTC §813 umfasst Trustvermögen, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben, einschließlich Herkunft und Höhe der Vergütung des Trustees.
  • Nach UTC §603 bestehen die Pflichten des Trustees, solange ein Trust widerruflich ist, gegenüber dem Treugeber, sodass die Begünstigten in dieser Zeit in der Regel keine Berichte nach §813 erhalten.
  • In seinem Mustertext hindert UTC §105 einen Treugeber daran, auf die Benachrichtigung qualifizierter Begünstigter ab 25 Jahren über das Bestehen des Trusts und ihr Recht auf Berichte zu verzichten; viele Bundesstaaten haben diese Regel geändert.
  • In Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26 behandelte der Privy Council die Offenlegung von Trustunterlagen als Teil der Aufsichtsbefugnis des Gerichts, nicht als Eigentumsrecht eines Begünstigten.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Informationen, die ein Begünstigter über einen Trust haben möchte (manche Listen sind kürzer), etwa eine Kopie der Trusturkunde, die Kontaktdaten des Trustees, eine Liste der Vermögenswerte, geleistete Zahlungen, die Vergütung des Trustees oder Änderungen bei den Kapitalanlagen.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: die Trusturkunde, die Identität des Trustees, Vermögen und Werte, Geldein- und -ausgänge, Vergütung des Trustees sowie sonstige Informationen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Informationen, die UTC §813 grundsätzlich vorschreibt, Informationen, die ein Begünstigter möglicherweise erfragen muss, und Informationen, die von den Trustbestimmungen oder dem Recht des Bundesstaates abhängen.
1KristallisierenErklären Sie in einem Satz mit eigenen Worten, warum der Bericht eines Trustees den Begünstigten hilft, ihre Rechte zu schützen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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