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信託法/レベル IV · ケアする信託/4.3 保護的な仕組み/レッスン 7

受益者への報告

統一信託法に基づく米国の受託者が受益者に伝えなければならない事項、報告書に含まれる内容、委託者がそれをどこまで制限できるか、そしてイングランド・ウェールズにおける開示のあり方。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 信託受託者は、UTC §813に基づく年次報告書（財産、負債、収入、支出および受託者報酬）を自ら作成できる。適切な記録管理はコストがわずかで、裁判所による決算報告命令に対する最も安価な防御手段となる。
  2. 受益者の最も安価な手続は書面による請求である。§813は信託文書の写しの請求に応じることと迅速な回答を義務づけており、受託者がこれを拒否した場合のみ、決算報告を求める裁判所への申立てが必要となる。
  3. 受益者は管理コストの削減のため報告の放棄（ウェーバー）を行い、後にその放棄を取り消すことができる。ただし、制定されている場合、UTC §105は、設定者が25歳以上の現存する受益者に対する通知を免除することを依然として禁止している。
  4. 税務申告は独立しており、引き続き適用される。信託の総所得が600ドルに達するとForm 1041を提出し、各受益者にSchedule K-1を送付する。2025年暦年の申告書については、期限は2026年4月15日であった。
  5. イングランドおよびウェールズには年次報告に関する法律はない。受益者はまず受託者に対して請求し、Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26において、裁判所は秘密保持を考慮に入れて開示について判断する。

用意するもの州がUTCを採用している場合の、その州における統一信託法典第105条および第813条（州議会のウェブサイトで無料で入手可能）信託契約書のコピーがある場合は、情報や報告に関する条項を確認するためにご用意ください。受益者である場合、受け取った受託者の報告書や明細書

問い

  1. 受託者は受益者に何を、いつ伝えなければならないのか？
  2. 年次受託者報告書には何を記載すべきか？
  3. 信託の規定によって、受益者がその信託の存在を知らないようにすることはできるか？

探究

  1. 統一信託法典（UTC）を採用しているアメリカの州（約36州）およびコロンビア特別区では、第813条が一般的な義務として定められている。すなわち、受託者は、適格受益者が信託の運用状況や、自身の利益を守るために必要な重要な事実について合理的に情報を得られるようにしなければならない。また、受託者は、適格受益者からの報告書やその他の情報に関する合理的な要求にも迅速に応じなければならない。適格受益者には、現在の受益者のほか、信託が今すぐ終了した場合に分配を受け取ることになる人々も広く含まれる。各州では第813条の内容を変更しているため、州ごとに規定が異なる。
  2. 第813条では具体的な手順が定められている。受託者は、受益者の要請があった場合には信託契約書の写しを交付しなければならない。受託業務を引き受けた後60日以内に、受託者は適格受益者にその受託事実および自身の氏名、住所、電話番号を通知しなければならない。撤回不能信託が設立されたこと、または撤回可能信託が撤回不能なものとなったことを知った後60日以内に、受託者はその信託の存在、委託者、そして契約書や報告書の交付を受ける権利について受益者に通知しなければならない。受託者の報酬の変更については事前の通知が必要である。
  3. 受託者は、少なくとも年に1回、また信託が終了した際には、現在の受益者および請求があった他の受益者に報告書を送付しなければならない。第813条によれば、この報告書には信託財産、負債、収入と支出（受託者の報酬の源泉と金額を含む）、信託資産の一覧、可能であればその時価が記載される。州によってはさらなる情報が求められることもあり、例えばメイン州では税務上の取得原価も記載を求めている。UTC第603条によれば、信託が撤回可能な間は受託者の義務は委託者に対して発生するため、こうした報告書は一般的に委託者に送られる。
  4. 報告に関する制限は二つの方向から生じる。第813条によれば、受益者は報告やその他の情報を受け取る権利を放棄でき、後にその放棄を撤回することもできる。また、委託者も信託契約書において義務を軽減できるが、UTC第105条ではモデルテキストにおいてそれらのうち一部を必須としている。具体的には、25歳以上の適格受益者に信託の存在及び報告を受け取る権利があることを通知し、受益者からの情報提供の要請に応じることである。多くの州ではこれら二つの規則を変更または廃止しており、一定期間通知を延期したり制限したりする「静かな信託」を認めている州もある。
  5. イングランドおよびウェールズには、UTC第813条のように年次報告を義務付ける一般的な法令は存在しない。受託者は適切な帳簿管理を行わなければならず、受益者は信託文書の閲覧を求めることができる。マン島で提起されたSchmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26という事件において、枢密院は情報開示は受益者の財産権ではなく、信託を監督する裁判所の権限の一部であると判断した。開示すべき内容は、秘密保持の観点も考慮しながら裁判所が決定する。Breakspear v Ackland (2008)の判例では、この原則がイングランドでも適用された（レッスン4.3.6）。受託者は、裁量による決定を下す際に一般的にその理由を示す必要はない。
  6. 受益者や受託者は、受け取ったり送信したりしたすべての報告書や通知のコピーを保管しておくことが多く、後で問題点を記録と照合することができます。受託者が報告しない場合、UTC州の受益者は書面で受託者に要求することができ、必要であれば裁判所に請求することもでき、裁判所は会計報告の提出やその他の救済措置を命じることがあります（レッスン2.3.7）。一部の家族では、信託法および州法で許容される範囲内で、どのような情報をどの頻度で共有するかについて書面で合意しています。このレッスンでは報告規則について説明しているだけで、どの信託が何を提供すべきかについては示唆していません。

重要な事実

  • UTC第813条によれば、受託者は適格受益者に合理的に情報を提供し、彼らからの合理的な情報請求に迅速に対応しなければならない。
  • UTC第813条によれば、受託者は受託を引き受けた後60日以内、また信託が撤回不能となったことを知った後60日以内に、適格受益者に通知しなければならない。
  • UTC第813条に基づく受託者報告書は、少なくとも年に1回作成され、信託財産、負債、収入および支出（受託者の報酬の源泉と金額を含む）を記載する。
  • UTC第603条によれば、信託が撤回可能な場合、受託者の義務は委託者に対して負われるため、受益者は通常第813条に基づく報告を受け取らない。
  • UTCのモデル条文第105条では、信託の存在および報告を受ける権利について、25歳以上の適格受益者への通知を免除することを禁止しているが、多くの州でこの規則が変更された。
  • Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26の判決において、枢密院は信託文書の開示を受益者の財産権ではなく、裁判所の監督管轄権の一部として扱った。

演習 九・六・三・一

9集める受益者が信託について知りたいと思う情報を9件まで挙げます（リストの長さは様々です）。例えば、信託契約書のコピー、受託者の連絡先、資産の一覧、支払われた金額、受託者の手数料、または投資の変更内容などです。
6まとめる信託文書、受託者の身元、資産とその価値、資金の出入り、受託者への報酬、その他の情報の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループに分ける：UTC§813で一般的に要求される情報、受益者が請求する必要があるかもしれない情報、そして信託の規定や州法に依存する情報。
1結晶化する受託者報告書が受益者の利益保護にどのように役立つかを、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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