Droit des trusts/Niveau IV · Trusts de protection sociale/4.3 Les dispositifs protecteurs/Leçon 7

Rendre compte aux bénéficiaires

Ce que les trustees américains soumis au Uniform Trust Code doivent communiquer aux bénéficiaires, ce que contient un rapport, dans quelle mesure les constituants peuvent le limiter, et comment l’Angleterre et le pays de Galles abordent la communication des informations.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Un trustee peut lui-même préparer le rapport annuel prévu à l'art. 813 du UTC : biens, passifs, recettes, dépenses et rémunération du trustee. De bonnes tenues de registre coûtent peu et constituent la défense la moins onéreuse contre une reddition de comptes ordonnée par un tribunal.
La démarche la moins coûteuse pour un bénéficiaire est une demande écrite : l'art. 813 exige qu'une copie de l'instrument constitutif du trust soit remise sur demande et que des réponses soient fournies sans délai ; ce n'est que si le trustee refuse qu'il est nécessaire de saisir le tribunal d'une requête en reddition de comptes.
Les bénéficiaires peuvent renoncer aux rapports pour réduire les frais d'administration et retirer cette renonciation ultérieurement ; lorsque l'art. 105 du UTC a été adopté, il interdit néanmoins au constituant de supprimer la notification destinée aux bénéficiaires actuels âgés de 25 ans ou plus.
La déclaration fiscale est distincte et s'applique toujours : un trust doit déposer le formulaire 1041 dès que son revenu brut atteint 600 $, en transmettant à chaque bénéficiaire un relevé Schedule K-1 ; pour les déclarations de l'exercice civil 2025, l'échéance était fixée au 15 avril 2026.
L'Angleterre et le Pays de Galles ne disposent d'aucune loi imposant un rapport annuel ; le bénéficiaire s'adresse d'abord aux trustees, puis, en vertu de l'arrêt Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, c'est au tribunal qu'il revient de trancher sur la divulgation, en pesant la confidentialité.

MatérielLa version adoptée par votre État des §§105 et 813 du Uniform Trust Code, si votre État a adopté l’UTC (disponible gratuitement sur les sites des législatures des États)Une copie de l’acte de trust, si vous en avez un, pour y rechercher les clauses relatives aux informations et aux rapportsTout rapport de trustee ou relevé de compte que vous avez reçu, si vous êtes bénéficiaire

Curiosité

Que doit communiquer un trustee aux bénéficiaires, et quand ?
Que doit contenir le rapport annuel d’un trustee ?
Les termes d’un trust peuvent-ils empêcher les bénéficiaires d’en connaître l’existence ?

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Dans les États américains qui ont adopté le Uniform Trust Code, soit environ 36 États plus le District de Columbia, le §813 pose une obligation générale : un trustee doit tenir les bénéficiaires qualifiés raisonnablement informés de l’administration du trust et des faits importants dont ils ont besoin pour protéger leurs droits. Le trustee doit aussi répondre rapidement à toute demande raisonnable de rapports et d’autres informations d’un bénéficiaire qualifié. Les bénéficiaires qualifiés comprennent, en gros, les bénéficiaires actuels et ceux qui recevraient des distributions si le trust prenait fin maintenant. Les États ont modifié certaines parties du §813 ; la version de chaque État compte donc.
Le §813 énumère des démarches précises. Sur demande, le trustee doit remettre à un bénéficiaire une copie de l’acte constitutif du trust. Dans les 60 jours suivant l’acceptation de ses fonctions, le trustee doit informer les bénéficiaires qualifiés de cette acceptation ainsi que de ses nom, adresse et numéro de téléphone. Dans les 60 jours suivant le moment où il apprend qu’un trust irrévocable a été créé, ou qu’un trust révocable est devenu irrévocable, le trustee doit les informer de l’existence du trust, de l’identité du constituant et de leur droit à une copie et à des rapports. Toute modification de la rémunération du trustee exige un préavis.
Un trustee doit adresser un rapport au moins une fois par an, ainsi qu’à la fin du trust, aux bénéficiaires actuels et aux autres bénéficiaires qui le demandent. Selon le §813, le rapport porte sur les biens du trust, ses dettes, ses recettes et ses dépenses, y compris l’origine et le montant de la rémunération du trustee, une liste des actifs du trust et, si possible, leur valeur de marché. Certains États exigent davantage ; la version du Maine, par exemple, demande aussi les bases fiscales. Selon l’UTC §603, tant qu’un trust est révocable, les obligations du trustee sont dues au constituant ; ces rapports sont donc généralement adressés au constituant pendant cette période.
Les limites à l’information viennent de deux côtés. Selon le §813, un bénéficiaire peut renoncer à son droit à un rapport ou à d’autres informations, et peut ensuite révoquer cette renonciation. Un constituant peut aussi réduire ces obligations dans les termes du trust, mais l’UTC §105 en rend certaines impératives dans son texte type : informer les bénéficiaires qualifiés âgés de 25 ans ou plus de l’existence du trust et de leur droit à des rapports, et répondre à la demande d’information d’un bénéficiaire. De nombreux États ont modifié ou omis ces deux règles, et certains autorisent des « quiet trusts » (trusts discrets) qui retardent ou restreignent l’information pendant un certain temps.
L’Angleterre et le pays de Galles n’ont pas de loi générale comparable à l’UTC §813 exigeant des rapports annuels. Les trustees doivent tenir des comptes en bonne et due forme, et les bénéficiaires peuvent demander à consulter les documents du trust. Dans Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, un appel venant de l’île de Man, le Conseil privé a jugé que la communication n’est pas un droit de propriété du bénéficiaire mais relève du pouvoir du tribunal de contrôler les trusts ; le tribunal décide de ce qui doit être communiqué, en tenant compte de la confidentialité. Breakspear v Ackland (2008) a appliqué cette approche en Angleterre (leçon 4.3.6). Les trustees n’ont généralement pas à motiver leurs décisions discrétionnaires.
Les bénéficiaires et les trustees conservent souvent une copie de chaque rapport et de chaque avis reçu ou envoyé, afin de pouvoir vérifier ultérieurement les questions au regard des registres. Si un trustee ne rend pas compte, un bénéficiaire d’un État appliquant l’UTC peut lui en faire la demande par écrit et, si nécessaire, saisir un tribunal, qui peut ordonner une reddition de comptes ou d’autres mesures (leçon 2.3.7). Certaines familles conviennent par écrit des informations qui seront partagées et de leur fréquence, dans les limites permises par le trust et la loi de l’État. Cette leçon décrit les règles de reddition de comptes ; elle ne suggère pas ce qu’un trust devrait prévoir.

Faits clés

Selon l’UTC §813, un trustee doit tenir les bénéficiaires qualifiés raisonnablement informés et répondre rapidement à leurs demandes raisonnables d’information.
Selon l’UTC §813, un trustee doit informer les bénéficiaires qualifiés dans les 60 jours suivant l’acceptation de ses fonctions et dans les 60 jours suivant le moment où il apprend qu’un trust est devenu irrévocable.
Le rapport d’un trustee prévu par l’UTC §813, au moins une fois par an, porte sur les biens du trust, ses dettes, ses recettes et ses dépenses, y compris l’origine et le montant de la rémunération du trustee.
Selon l’UTC §603, tant qu’un trust est révocable, les obligations du trustee sont dues au constituant ; les bénéficiaires ne reçoivent donc généralement pas les rapports prévus au §813 pendant cette période.
Dans son texte type, l’UTC §105 empêche un constituant de supprimer l’obligation d’informer les bénéficiaires qualifiés âgés de 25 ans ou plus de l’existence du trust et de leur droit à des rapports ; de nombreux États ont modifié cette règle.
Dans Schmidt v Rosewood Trust [2003] UKPC 26, le Conseil privé a considéré que la communication des documents du trust relève de la compétence de contrôle du tribunal, et non d’un droit de propriété du bénéficiaire.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 informations qu’un bénéficiaire pourrait vouloir obtenir sur un trust (certaines listes sont plus courtes), comme une copie de l’acte de trust, les coordonnées du trustee, une liste des actifs, les versements effectués, les honoraires du trustee ou les changements de placements.

6RegrouperClassez-les en 6 catégories : l’acte de trust, l’identité du trustee, les actifs et leur valeur, les entrées et sorties d’argent, la rémunération du trustee, et les autres informations.

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les informations que l’UTC §813 exige généralement, les informations qu’un bénéficiaire peut devoir demander, et les informations qui dépendent des termes du trust ou de la loi de l’État.

1CristalliserÉcrivez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi le rapport d’un trustee aide les bénéficiaires à protéger leurs droits.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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