Undang-undang Kripto/Tahap IX · Kematian, perceraian dan pertikaian/9.1 Pewarisan/Pelajaran 5

Menganggarkan nilai kripto dalam harta pusaka

Bagaimana undang-undang cukai harta pusaka di AS menilai syiling dan token pada masa kematian, mengapa kripto menimbulkan kesukaran terhadap peraturan yang ditetapkan untuk saham, serta apa akibat penilaian yang berlebihan atau kurang tepat terhadap harta pusaka dan waris.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

Kebanyakan harta pusaka tidak tertakluk kepada cukai harta pusaka persekutuan: Borang 706 hanya diperlukan jika nilai melebihi $15,000,000 bagi kematian pada tahun 2026, namun nilai yang direkodkan pada tarikh kematian tetap menetapkan kos asas waris di bawah §1014, jadi simpanlah sumber harga dan cap masa (timestamp) itu juga.
Suami atau isteri yang masih hidup boleh mengekalkan pengecualian yang tidak digunakan dengan kos rendah: Rev. Proc. 2022-32 membenarkan pilihan portabiliti lewat sehingga ulang tahun kelima kematian bagi harta pusaka yang tidak dikehendaki memfailkan Borang 706.
Pengesahan (return) yang difailkan semata-mata untuk memilih portabiliti tidak memerlukan penyata kos asas Borang 8971 mengikut arahan borang tersebut, sekali gus memudahkan pelaporan; harta pusaka yang dikehendaki memfailkan mesti menghantar Borang 8971 dalam tempoh 30 hari dari tarikh jatuh tempo atau tarikh pemfailan pengesahan.
Penilaian alternatif di bawah 26 U.S.C. §2032 boleh mengurangkan cukai selepas kejatuhan harga, tetapi hanya jika ia mengurangkan kedua-dua jumlah harta pusaka kasar dan cukainya, terpakai untuk semua harta, dan dipilih dalam tempoh satu tahun dari tarikh jatuh tempo pengesahan.
Bayar untuk penilaian yang layak (qualified appraisal) hanya untuk token yang diperdagangkan sedikit atau pemilikan bernilai besar; undervalue mengundang denda §6662 sebanyak 20% (atau 40% jika nilai yang dilaporkan adalah 40% atau kurang daripada nilai sebenar) dan menurunkan kos asas waris.

BahanPeraturan Perbendaharaan §20.2031-1(b) dan §20.2031-2, peraturan penilaian cukai harta pusakaArahan untuk Borang 706 (semakan Julai 2026), Jadual F26 U.S.C. §§2032, 1014(f), 6035 dan 6662(g)-(h)Manual HMRC mengenai Cryptoassets, halaman CRYPTO25000, untuk perbandingan di UK

Ingin tahu

Harga manakah yang diambil kira apabila sesuatu syiling diniagakan pada harga yang berbeza di bursa-bursa yang berbeza pada hari “kematian”nya?
Berapa nilai sebuah token jika hampir tiada siapa yang memperdagangkannya?
Adakah penting bagi waris jika nilai harta tersebut dilaporkan rendah?

Teroka

Bagi cukai harta persekutuan di AS, Treas. Reg. §20.2031-1(b) menetapkan nilai setiap item dalam harta keseluruhan berdasarkan nilai pasaran yang adil pada tarikh kematian: harga di mana ia akan dipindah milik antara pembeli dan penjual yang bersedia, tanpa sebarang paksaan dan dengan pengetahuan yang munasabah mengenai fakta-fakta yang berkaitan. Arahan untuk Borang 706 (versi Julai 2026) menyuruh pentadbir harta melaporkan aset digital, yang merangkumi mata wang kripto, stablecoin dan NFT, dalam Jadual F, “Harta Lain yang Pelbagai”. Bagi kematian pada tahun 2026, laporan diperlukan sekiranya jumlah harta keseluruhan ditambah dengan hadiah yang tertakluk kepada cukai setelah diselaraskan melebihi $15,000,000, atau apabila pentadbir harta memilih opsyen pemindahan harta.
Bagi saham dan bon yang tersenarai, §20.2031-2(b) memberikan jawapan yang tetap: purata antara harga jualan tertinggi dan terendah pada tarikh penilaian. Peraturan ini ditetapkan untuk saham dan bon, manakala peraturan cukai harta tidak menyediakan formula yang setara untuk kripto, yang diniagakan sepanjang masa di banyak platform dengan harga yang sedikit berbeza. Dalam soalan lazim berkaitan cukai pendapatan (Q26 dan Q27), IRS menerima nilai yang direkodkan oleh bursa untuk transaksi pertukaran serta nilai yang ditunjukkan oleh alat peneroka blockchain untuk kes lain. Oleh itu, pentadbir harta perlu memilih sumber dan masa tertentu serta mampu mempertahankan pilihan tersebut; kaedah yang didokumentasikan dengan konsisten lebih mudah dipertahankan berbanding kaedah yang hanya sesuai untuk kegunaan segera.
Banyak token tidak mempunyai harga yang boleh dipercayai. Nilai yang sanggup dibayar oleh pembeli untuk token yang mempunyai kecairan rendah, tempoh pengekalan aset yang lama, atau pemegang yang terhad mungkin berbeza secara ketara daripada harga jual beli terakhir. Untuk potongan cukai pendapatan bagi tujuan amal, IRS menyatakan bahawa harga pasaran sahaja tidak mencukupi: Nasihat Peguam Kanan 202302012 yang dikeluarkan pada Januari 2023 menyimpulkan bahawa potongan melebihi $5,000 untuk kriptowang yang disumbangkan memerlukan penilaian yang sah, dan bergantung pada harga pasaran bukanlah alasan yang munasabah untuk mengelak daripada melakukan penilaian tersebut. Memorandum itu membincangkan Seksyen 170, bukannya cukai harta pusaka, tetapi ia menunjukkan bagaimana IRS melihat nilai kriptowang yang dilaporkan sendiri. Pemilikan jumlah yang besar juga menimbulkan persoalan sama ada penjualan aset tersebut akan mempengaruhi pasaran.
Di bawah 26 U.S.C. §2032, seorang pentadbir harta boleh memilih untuk menilai semua harta dalam harta pusaka secara keseluruhan enam bulan selepas kematian; harta yang dijual, diagihkan atau disalahgunakan dalam tempoh enam bulan tersebut dinilai pada tarikh itu. Pilihan ini hanya dibenarkan jika ia mengurangkan jumlah harta pusaka dan cukai harta pusaka (pelajaran 7.1.5). Ketidaktentuan harga kripto boleh menyebabkan perbezaan antara kedua-dua tarikh menjadi sangat besar, sama ada ke arah peningkatan atau penurunan. Oleh kerana pilihan ini melibatkan semua harta dalam harta pusaka, ia tidak boleh digunakan hanya untuk kripto sahaja; selain itu, harta pusaka yang tidak perlu membayar cukai harta pusaka juga tidak boleh menggunakannya, memandangkan cukai tersebut tidak boleh dikurangkan.
Nilai yang dilaporkan akan disalurkan kepada waris. Menurut 26 U.S.C. §1014(f), nilai aset yang dimiliki oleh seorang waris, bagi harta yang nilainya telah ditentukan secara muktamad, tidak boleh melebihi nilai tersebut. Selain itu, §6035 mewajibkan pentadbir harta untuk mengisi Borang 706 dan memberikan kepada IRS serta setiap penerima penyata nilai yang dilaporkan, yang dibuat menggunakan Borang 8971. Penilaian yang rendah dapat mengurangkan cukai harta pusaka, tetapi akan menurunkan nilai aset waris dan meningkatkan keuntungan mereka pada masa akan datang. Ia juga boleh membawa kepada denda: menurut §6662(g), terdapat penilaian harta yang rendah jika nilai yang dilaporkan adalah 65% atau kurang daripada jumlah sebenar, dan menurut §6662(h) denda sebanyak 20% akan digandakan menjadi 40% apabila nilai yang dilaporkan adalah 40% atau kurang.
Cukai warisan di UK juga dikira berdasarkan nilai pada tarikh kematian: Menurut CRYPTO25000 daripada HMRC, aset kripto dianggap sama seperti aset harta pusaka yang lain, dan nilai pada tarikh kematian perlu dilampirkan bersama borang cukai warisan. Aset kripto juga tidak layak mendapat pengecualian kerugian daripada jualan. Untuk semakan praktikal bagi kedua-dua sistem ini: untuk setiap aset yang dimiliki, catatkan maklumat aset tersebut, kuantiti, dompet atau akaunnya, sumber harga, tarikh masa yang tepat digunakan serta salinan eksport harga tersebut; bagi token yang kurang diniagakan, tambahkan nota ringkas mengapa angka tersebut mencerminkan harga yang sanggup dibayar oleh pembeli. Fail sebegini dapat menjawab kebanyakan soalan berkaitan penilaian sebelum ia diajukan.

Fakta utama

Treas. Reg. §20.2031-1(b) menilai harta dalam harta pusaka secara keseluruhan pada nilai pasaran yang adil, iaitu harga antara pembeli dan penjual yang bersedia dengan pengetahuan yang munasabah mengenai fakta-fakta yang berkaitan.
Arahan Borang 706 menyuruh pentadbir untuk melaporkan aset digital, termasuk mata wang kripto, stablecoin dan NFT, dalam Jadual F.
Treas. Reg. §20.2031-2(b) menilai saham dan bon berdasarkan purata antara harga jualan tertinggi dan terendah yang dicatatkan pada tarikh penilaian.
Nasihat Peguam Kanan 202302012 menyimpulkan bahawa potongan cukai untuk tujuan kebajikan melebihi $5,000 bagi kriptowang yang didermakan memerlukan penilaian yang sah.
Di bawah 26 U.S.C. §6662(g), terdapat pengurangan penilaian cukai harta atau hadiah yang ketara apabila nilai yang dilaporkan adalah 65% atau kurang daripada nilai sebenar.
Di bawah 26 U.S.C. §1014(f), nilai asas waris tidak boleh melebihi nilai cukai harta pusaka yang ditentukan secara muktamad untuk harta tersebut.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 aset kripto dalam hartanah sebenar atau hipotetikal (sesetengah senarai lebih pendek), daripada syiling yang sering diniagakan hingga token yang jarang diniagakan, NFT, kedudukan yang telah disandarkan atau dikunci, dan stablecoin.

6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: syiling utama dengan pasaran yang aktif, stablecoin, token kapitalisasi kecil dengan sedikit aktiviti perdagangan, token yang hampir tidak ada aktiviti perdagangan, NFT, dan kedudukan yang terkunci, disandarkan atau dikawal dengan cara lain.

3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: aset yang mempunyai harga pasaran yang telah didokumentasikan dengan jelas, aset yang memerlukan penilaian mengenai sumber harga yang sesuai, dan aset yang berkemungkinan memerlukan penilai.

1KristalkanNilai cukai harta yang rendah untuk kripto boleh menyebabkan kerugian kepada waris pada masa akan datang.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR