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Kryptorecht/Niveau IX · Tod, Scheidung und Streit/9.1 Erbe/Lektion 5

Die Bewertung von Kryptowerten im Nachlass

Wie das US-Nachlasssteuerrecht Münzen und Token zum Zeitpunkt des Todes bewertet, wo Krypto die für Aktien geschriebenen Regeln an ihre Grenzen bringt und was eine Über- oder Untbewertung für den Nachlass und die Erben kostet.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Die meisten Nachlässe schulden keine föderale Nachlasssteuer: Form 706 ist nur für Todesfälle in 2026 über $15,000,000 erforderlich, doch ein dokumentierter Todeszeitpunkt-Wert fixiert immer noch die Basis der Erben gemäß §1014, also speichern Sie die Preisquelle und den Zeitstempel trotzdem.
  2. Ein überlebender Ehepartner kann die ungenutzte Freigrenze günstig erhalten: Rev. Proc. 2022-32 erlaubt eine verspätete Portabilitätswahl bis zum fünften Jahrestag des Todes für Nachlässe, die nicht anderweitig zur Einreichung von Form 706 verpflichtet sind.
  3. Steuererklärungen, die ausschließlich zur Wahl der Portabilität eingereicht werden, benötigen gemäß deren Anweisungen keine Form-8971-Basiserklärung, was die Berichterstattung leicht hält; Nachlässe, die zur Einreichung verpflichtet sind, müssen Form 8971 innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeits- oder Einreichungsdatum der Erklärung senden.
  4. Die alternative Bewertung gemäß 26 U.S.C. §2032 kann Steuern nach einem Absturz senken, aber nur wenn sie sowohl den Bruttonachlass als auch die Steuer senkt, auf das gesamte Vermögen angewendet wird und innerhalb eines Jahres nach dem Fälligkeitsdatum der Erklärung gewählt wird.
  5. Bezahlen Sie eine qualifizierte Bewertung nur für dünn gehandelte Token oder große Bestände; eine Untbewertung lockt die §6662-Strafe von 20% (40% bei 40% oder weniger des korrekten Werts) an und senkt die Basis der Erben.

MaterialienTreas. Reg. §20.2031-1(b) und §20.2031-2, die Bewertungsvorschriften der NachlasssteuerDie Anweisungen zum Form 706 (Juli 2026 Revision), Schedule F26 U.S.C. §§2032, 1014(f), 6035 und 6662(g)-(h)HMRC Cryptoassets Manual, Seite CRYPTO25000, für den UK-Vergleich

Neugier

  1. Welcher Preis zählt, wenn eine Münze am Tag des Todes auf verschiedenen Kryptobörsen zu unterschiedlichen Preisen gehandelt wird?
  2. Was ist ein Token wert, wenn es kaum jemand handelt?
  3. Ist es für die Erben von Bedeutung, wenn der Nachlass einen niedrigen Wert meldet?

Erkunden

  1. Für die US-bundesstaatliche Nachlasssteuer bewertet Treas. Reg. §20.2031-1(b) jeden Gegenstand im Bruttonachlass zum fairen Marktwert am Tag des Todes: dem Preis, zu dem er zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer den Besitzer wechselt, wobei keiner unter Zwang steht und beide über angemessene Kenntnis der relevanten Fakten verfügen. Die Anweisungen zum Form 706 (Juli 2026 Revision) weisen die Testamentsvollstrecker an, digitale Vermögenswerte – definiert als einschließlich von Kryptowährungen, Stablecoins und NFTs – im Schedule F, 'Other Miscellaneous Property', zu melden. Für Todesfälle in 2026 ist eine Steuererklärung erforderlich, wenn der Bruttonachlass plus angepasste steuerpflichtige Schenkungen $15,000,000 übersteigt oder wenn der Testamentsvollstrecker die Portabilität wählt.
  2. Für notierte Aktien und Anleihen gibt §20.2031-2(b) eine mechanische Antwort: den Mittelwert zwischen dem höchsten und niedrigsten notierten Verkaufspreis am Bewertungstag. Diese Regel ist für Aktien und Anleihen geschrieben, und die Nachlasssteuer-Verordnungen sehen keine vergleichbare Formel für Krypto vor, das rund um die Uhr an vielen Orten zu leicht unterschiedlichen Preisen gehandelt wird. In seinen Einkommensteuer-FAQs (Q26 und Q27) akzeptiert der IRS den von einer Kryptobörse erfassten Wert für Börsentransaktionen und den indexierten Wert eines Blockchain-Explorers für andere. Ein Testamentsvollstrecker muss daher eine Quelle und einen Zeitpunkt wählen und die Wahl verteidigen können; eine dokumentierte, konsistente Methode ist leichter zu verteidigen als eine bequeme.
  3. Viele Token haben keinen zuverlässigen Preis. Der Wert eines willigen Käufers für ein Token mit dünner Liquidität, einer Sperrfrist oder einer konzentrierten Inhaberbasis kann sich erheblich vom letzten gedruckten Handel unterscheiden. Für steuerliche Spendenabzüge hat der IRS erklärt, dass ein Börsenpreis nicht ausreicht: Chief Counsel Advice 202302012, veröffentlicht im Januar 2023, kam zu dem Schluss, dass ein Abzug von über $5,000 für gespendete Kryptowährungen eine qualifizierte Bewertung erfordert und dass die Stützung auf einen Börsenpreis keine vernünftige Ursache darstellt, um darauf zu verzichten. Dieses Memorandum befasst sich mit Abschnitt 170, nicht mit der Nachlasssteuer, aber es zeigt, wie der IRS selbst gemeldete Kryptowerte ansieht. Ein großer Bestand wirft auch die Frage auf, ob sein Verkauf den Markt bewegen würde.
  4. Gemäß 26 U.S.C. §2032 kann ein Testamentsvollstrecker wählen, das gesamte Vermögen im Bruttonachlass sechs Monate nach dem Tod zu bewerten; innerhalb dieser sechs Monate verkaufter, verteilter oder anderweitig veräußerter Gegenstand wird an diesem Datum bewertet. Die Wahl ist nur zulässig, wenn sie sowohl den Bruttonachlass als auch die Nachlasssteuer senkt (Lektion 7.1.5). Die Volatilität von Krypto kann die Lücke zwischen den beiden Daten in beide Richtungen sehr groß machen. Da die Wahl das gesamte Vermögen im Nachlass umfasst, kann sie nicht nur auf das Krypto angewendet werden, und ein Nachlass, der keine Nachlasssteuer schuldet, kann sie nicht nutzen, da die Steuer nicht sinken kann.
  5. Gemeldete Werte fließen an die Erben. Gemäß 26 U.S.C. §1014(f) darf die Anschaffungskostenbasis eines Erben für Vermögen, dessen Nachlasssteuerwert endgültig festgelegt wurde, diesen Wert nicht übersteigen, und §6035 verlangt von Testamentsvollstreckern, die Form 706 einreichen müssen, dem IRS und jedem Empfänger eine Erklärung des gemeldeten Werts auf Form 8971 zu geben. Eine Untbewertung spart Nachlasssteuer, senkt aber die Basis der Erben und erhöht ihre späteren Gewinne. Sie kann auch zu Strafen führen: Gemäß §6662(g) liegt ein erheblicher Nachlassbewertungsunterschlag vor, wenn ein geltend gemachter Wert 65% oder weniger des korrekten Betrags beträgt, und gemäß §6662(h) verdoppelt sich die 20%-Strafe auf 40%, wenn der geltend gemachte Wert 40% oder weniger beträgt.
  6. Die UK-Erbschaftsteuer beginnt ebenfalls vom Todeszeitpunkt-Wert: HMRCs CRYPTO25000 besagt, dass Kryptoassets wie andere Nachlassvermögenswerte behandelt werden und ihr Todeszeitpunkt-Wert mit der Erbschaftsteuererklärung angegeben werden sollte, und stellt fest, dass Kryptoassets nicht für die Verlustaufschub-Befreiung qualifiziert sind. Ein praktischer Check für beide Systeme: Für jeden Bestand den Vermögenswert, die Menge, das Wallet oder Konto, die Preisquelle, den genauen Zeitstempel und einen gespeicherten Export dieses Preises dokumentieren; für dünn gehandelte Token eine kurze Notiz hinzufügen, warum die Zahl das widerspiegelt, was ein williger Käufer zahlen würde. Eine solche Datei beantwortet die meisten Bewertungsfragen, bevor sie gestellt werden.

Kernfakten

  • Treas. Reg. §20.2031-1(b) bewertet Vermögen in einem Bruttonachlass zum fairen Marktwert, dem Preis zwischen einem willigen Käufer und einem willigen Verkäufer mit angemessener Kenntnis der relevanten Fakten.
  • Die Anweisungen zu Form 706 weisen Testamentsvollstrecker an, digitale Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen, Stablecoins und NFTs, im Schedule F zu melden.
  • Treas. Reg. §20.2031-2(b) bewertet notierte Aktien und Anleihen zum Mittelwert zwischen dem höchsten und niedrigsten notierten Verkaufspreis am Bewertungstag.
  • Chief Counsel Advice 202302012 kam zu dem Schluss, dass ein Spendenabzug von über $5,000 für gespendete Kryptowährungen eine qualifizierte Bewertung erfordert.
  • Gemäß 26 U.S.C. §6662(g) liegt ein erheblicher Nachlass- oder Schenkungssteuerbewertungsunterschlag vor, wenn ein geltend gemachter Wert 65% oder weniger des korrekten Werts beträgt.
  • Gemäß 26 U.S.C. §1014(f) darf die Basis eines Erben den endgültig festgelegten Nachlasssteuerwert des Vermögens nicht übersteigen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Kryptobestände in einem realen oder hypothetischen Nachlass (manche Listen sind kürzer), von breit gehandelten Münzen über dünn gehandelte Token, NFTs, gestakte oder gesperrte Positionen bis hin zu Stablecoins.
6GruppierenSortieren Sie diese in 6 Kategorien: große Coins mit tiefen Märkten, Stablecoins, Small-Cap-Tokens mit etwas Handel, Token mit nahezu keinem Handel, NFTs und gesperrte, gestakte oder anderweitig beschränkte Positionen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Bestände mit einem leicht dokumentierbaren Marktpreis, Bestände, bei denen eine Entscheidung über die richtige Preisquelle erforderlich ist, und Bestände, für die voraussichtlich ein Gutachter benötigt wird.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein niedriger Nachlasssteuerwert für Krypto den Erben später Kosten verursachen kann.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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