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Kryptorecht/Niveau IX · Tod, Scheidung und Streit/9.1 Erbe/Lektion 4

Nachlassverwalter und treuhänderischer Zugang

Welche rechtliche Befugnis ein Nachlassverwalter über die Kryptowerte eines Verstorbenen hat, wie sich diese Befugnis gegenüber Kryptobörsen und Geräten durchsetzt sowie die Pflichten und persönlichen Haftungsrisiken, die damit verbunden sind.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Verwenden Sie das kleinstmögliche Verfahren, für das der Nachlass qualifiziert ist: Die florianische Summary Administration (Fla. Stat. §735.201) ist verfügbar, wenn der nicht befreite Nachlass 75.000 $ oder weniger beträgt oder der Verstorbene vor mehr als 2 Jahren verstorben ist; die Affidavit-Route Kaliforniens deckt Beträge bis zu 208.850 $ ab.
  2. Fordern Sie Verwahrer schriftlich gemäß Fla. Stat. §740.007 um einen Katalog der digitalen Vermögenswerte an, zusammen mit einer Sterbeurkunde und den Letters; der Verwahrer hat 60 Tage Zeit, und ein Gerichtsantrag ist nur erforderlich, wenn er nicht nachkommt.
  3. Bezahlen Sie vor der Begleichung anderer Schulden die oder reservieren Sie Mittel für Bundessteuerforderungen: 31 U.S.C. §3713(b) macht einen Vertreter persönlich in Höhe der Zahlungen haftbar, die vor den Vereinigten Staaten geleistet wurden.
  4. Schließen Sie das steuerliche Risiko schnell ab: Fordern Sie eine sofortige Festsetzung gemäß 26 U.S.C. §6501(d), die die Festsetzung auf 18 Monate nach der Anfrage begrenzt, und beantragen Sie die Befreiung von der persönlichen Haftung gemäß §6905, die 9 Monate nach dem Antrag wirksam wird, sofern keine Benachrichtigung des IRS vorliegt.
  5. Reichen Sie Form 1041 nur ein, wenn es erforderlich ist, z. B. wenn das Bruttoeinkommen des Nachlasses 600 $ erreicht oder ein Begünstigter ein nicht ansässiger Ausländer (nonresident alien) ist; geerbte Coins nehmen die Anschaffungskostenbasis zum Todeszeitpunkt an, sodass Verkäufe kurz nach dem Tod oft nur geringe Gewinne erzielen.

MaterialienFlorida Statutes chapter 740, the Florida Fiduciary Access to Digital Assets Act (eine Umsetzung des RUFADAA)Coinbase-Hilfeseite 'Claim a decedent's Coinbase account'31 U.S.C. §3713(b), zur Haftung eines Vertreters für die Begleichung von Schulden vor Forderungen der BundesregierungDie Anweisungen zu Form 1041, Frage 13 (digitale Vermögenswerte)

Neugier

  1. Berechtigt die Ernennung zum Nachlassverwalter dazu, sich in das Kryptobörsenkonto des Verstorbenen einzuloggen?
  2. Ist es rechtswidrig, das Hardware-Wallet oder den Laptop einer Person nach deren Tod zu entsperren?
  3. Kann ein Nachlassverwalter persönlich haften, wenn der Wert der Coins fällt oder diese gestohlen werden?

Erkunden

  1. Ein Nachlassverwalter (Personal Representative) erhält seine rechtliche Befugnis durch das Gericht, typischerweise in Form von Letters testamentary oder Letters of administration, und Verwahrer (Custodians) reagieren auf diese Befugnis. Der Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA), der 2015 von der Uniform Law Commission verabschiedet und in den meisten Bundesstaaten in Kraft gesetzt wurde, regelt, wie Treuhänder mit Verwahrern digitaler Vermögenswerte umgehen; seine allgemeine Struktur wird im Trust-Law-Track behandelt. Diese Lektion nutzt die florianische Umsetzung, chapter 740 der Florida Statutes (2016), um die für Kryptowerte relevanten Teile zu zeigen. Wortlaut und Paragraphennummern unterscheiden sich in anderen Bundesstaaten.
  2. Für Konten mit einem Verwahrer bestimmt Fla. Stat. §740.007, dass ein Verwahrer dem Personal Representative auf schriftliche Anfrage hin einen Katalog der digitalen Vermögenswerte des Nutzers aushändigen muss, sofern der Nutzer dies nicht untersagt hat oder das Gericht nichts anderes anordnet. Dafür sind eine beglaubigte Sterbeurkunde und beglaubigte Letters of administration oder ein Gerichtsbeschluss sowie – bei Aufforderung – Kontobezeichner vorzulegen. Section 740.06 gewährt dem Verwahrer 60 Tage zur Erfüllung, nach denen der Treuhänder beim Gericht Anträge stellen kann. Kryptobörsen betreiben zudem eigene Nachlassverfahren: Coinbase verlangt eine Sterbeurkunde, Nachlassdokumente, einen Identitätsnachweis und ein unterschriebenes Schreiben mit Übertragungsanweisung, die über ein Executor-Services-Formular eingereicht werden.
  3. Die Selbstverwahrung (Self-custody) wirft eine andere Frage auf. Fla. Stat. §740.05(5) gewährt einem Treuhänder mit Befugnis über die körperlichen persönlichen Gegenstände eines Verstorbenen das Recht, auf diese Gegenstände und darin gespeicherte digitale Vermögenswerte zuzugreifen, und behandelt den Treuhänder als autorisierten Nutzer im Sinne der Gesetze zum Computerbetrug und unbefugten Zugriff; §740.05(3) gewährt ein ähnliches Recht für digitale Vermögenswerte, die nicht von einem Verwahrer gehalten werden. Damit ist die rechtliche Frage geklärt: Ein Nachlassverwalter, der im Rahmen seiner Rolle handelt, darf den Laptop oder das Hardware-Wallet des Verstorbenen entsperren. Die technische Frage bleibt damit ungeklärt. Ohne PIN oder Wiederherstellungsphrase (Recovery Phrase) öffnet die rechtliche Befugnis nichts (Lektion 9.1.1).
  4. Section 740.05(1) wendet die Sorgfalts-, Treue- und Vertraulichkeitspflichten, die für körperliches Vermögen gelten, auch auf digitale Vermögenswerte an, und §740.05(2)(d) bestimmt, dass die Befugnis eines Treuhänders nicht zur Identitätsanmaßung des Nutzers verwendet werden darf. Bei Kryptowerten kann Sorgfalt bedeuten, schnell zu handeln: Ein Wallet, dessen Seed-Phrase mehrere Verwandte gesehen haben, oder ein Börsenkonto, das noch über die E-Mail des Verstorbenen erreichbar ist, bleibt exponiert, bis der Nachlass die Kontrolle übernimmt. Das Bundesrecht fügt einen scharfen Aspekt hinzu. Gemäß 31 U.S.C. §3713(b) haftet ein Vertreter persönlich – in Höhe der geleisteten Zahlung – für eine unbezahlte Forderung der Vereinigten Staaten, wenn er vor Begleichung dieser Forderung eine andere Schuld des Nachlasses bezahlt.
  5. Der Nachlassverwalter übernimmt auch die steuerliche Meldepflicht. Einkünfte und Gewinne aus Kryptowerten, die vom Nachlass nach dem Tod empfangen oder verkauft werden, gehören auf die fiduziäre Einkommensteuererklärung des Nachlasses (Form 1041), deren Anweisungen (Frage 13) erfragen, ob der Nachlass im Laufe des Jahres digitale Vermögenswerte erhalten oder veräußert hat, und definieren digitale Vermögenswerte so, dass sie Kryptowährungen, Stablecoins und NFTs umfassen. Coins, die vom Verstorbenen erworben wurden, nehmen in der Regel eine Anschaffungskostenbasis (Basis) an, die ihrem Wert zum Todeszeitpunkt entspricht (Lektionen 2.1.5 und 7.1.5). Wenn eine Erbschaftsteuererklärung erforderlich ist, ist Form 706 gemäß 26 U.S.C. §6075 neun Monate nach dem Tod fällig, und der Nachlassverwalter muss die Bestände bewerten (Lektion 9.1.5).
  6. Eine praktische Überprüfung für die ersten Wochen eines Nachlassverwalters lässt sich als Fragen formulieren. Welche Verwahrer hat der Verstorbene genutzt und wurde jeder davon über den Tod informiert? Welche Geräte könnten Wallets enthalten und wer besitzt sie physisch jetzt? Hat jemand anderes eine Wiederherstellungsphrase gesehen? Hat sich jemand an die Familie gewandt, um Coins gegen eine Vorauszahlung zu 'retten' oder zu 'entsperren', das Muster, das die US Federal Trade Commission in ihren Warnungen vor Erstattungs- und Rettungs-Betrug beschreibt? Die Führung eines datierten Protokolls über jeden Schritt und jeden Wert hilft, wenn ein Begünstigter später eine Entscheidung hinterfragt. Im Vereinigten Königreich können Personal Representatives die Suchliste des HMRC in CRYPTO25000 verwenden.

Kernfakten

  • Die Uniform Law Commission hat den Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA) im Jahr 2015 verabschiedet.
  • Florida hat seine Version, das Florida Fiduciary Access to Digital Assets Act, 2016 als chapter 740 der Florida Statutes in Kraft gesetzt.
  • Fla. Stat. §740.06 verpflichtet einen Verwahrer, einer ordnungsgemäßen treuhänderischen Anfrage innerhalb von 60 Tagen nach Erhalt der erforderlichen Informationen nachzukommen.
  • Fla. Stat. §740.05 behandelt einen Treuhänder, der im Rahmen seiner Pflichten handelt, als autorisierten Nutzer im Sinne der Gesetze zum Computerbetrug und unbefugten Computerzugriff.
  • Gemäß 31 U.S.C. §3713(b) haftet ein Nachlassvertreter in Höhe der geleisteten Zahlungen, wenn er andere Schulden vor einer Forderung der US-Regierung begleicht.
  • Die Anweisungen zu Form 1041 fragen Nachlässe und Trusts, ob sie im Laufe des Jahres digitale Vermögenswerte erhalten oder veräußert haben.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Aufgaben, mit denen ein Nachlassverwalter bei den Kryptowerten einer Person, die Sie kennen, oder eines hypothetischen Nachlasses konfrontiert wäre (manche Listen sind kürzer), wie z. B. eine Kryptobörse zu benachrichtigen, Geräte zu finden, Bestände zu bewerten oder eine Steuererklärung einzureichen.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Kategorien ein: Aufgaben, die Gerichtsdokumente erfordern; Aufgaben mit einem Verwahrer (Custodian); Aufgaben im Zusammenhang mit Geräten oder Schlüsseln; steuerliche und meldepflichtige Aufgaben; sicherheitsrelevante Aufgaben; sowie Aufgaben, die Familie oder Begünstigte betreffen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Aufgaben, die allein durch rechtliche Befugnisse erledigt werden können; Aufgaben, für die zusätzlich technischer Zugang erforderlich ist; und Aufgaben, bei denen eine fehlerhafte Ausführung zu persönlicher Haftung führt.
1KristallisierenFormulieren Sie in einem Satz mit Ihren eigenen Worten den Unterschied zwischen der rechtlichen Befugnis eines Nachlassverwalters über Kryptowerte und der technischen Möglichkeit, diese zu bewegen.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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