Direito Cripto/Nível IX · Morte, divórcio e disputas/9.1 Herança/Lição 4

Testamenteiros e acesso fiduciário

Que poder legal um testamenteiro tem sobre as criptomoedas de uma pessoa falecida, como esse poder funciona diante de corretoras e dispositivos, e os deveres e responsabilidades pessoais que vêm com ele.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Use o menor procedimento para o qual o espólio se qualifica: a administração sumária da Flórida (Fla. Stat. §735.201) está disponível se o espólio não isento for de US$ 75.000 ou menos ou se o falecido morreu há mais de 2 anos; a via da declaração (affidavit) da Califórnia abrange até US$ 208.850.
Peça por escrito aos custodiantes um catálogo de ativos digitais nos termos de Fla. Stat. §740.007, com certidão de óbito e letters (nomeação do inventariante); o custodiante tem 60 dias, e o pedido ao tribunal só é necessário se ele não cumprir.
Antes de pagar quaisquer dívidas, pague ou reserve valores para os créditos tributários federais: 31 U.S.C. §3713(b) torna o representante pessoalmente responsável na medida dos pagamentos feitos antes dos Estados Unidos.
Encerre rapidamente a exposição fiscal: peça a apuração imediata nos termos de 26 U.S.C. §6501(d), que limita a apuração a 18 meses após o pedido, e busque a exoneração de responsabilidade pessoal nos termos do §6905, com efeito 9 meses após o pedido, na ausência de notificação do IRS.
Entregue o Formulário 1041 somente quando exigido, como quando a renda bruta do espólio atinge US$ 600 ou um beneficiário é estrangeiro não residente; as moedas herdadas têm como custo de aquisição o valor na data da morte, então vendas logo após o óbito costumam gerar pouco ganho.

MateriaisEstatutos da Flórida, capítulo 740, a Lei da Flórida sobre Acesso Fiduciário a Ativos Digitais (uma implementação do RUFADAA)Página de ajuda da Coinbase ‘Reivindicar a conta da Coinbase de um falecido’31 U.S.C. §3713(b), sobre a responsabilidade do representante por pagar dívidas antes de créditos federaisAs instruções para o Formulário 1041, Pergunta 13 (ativos digitais)

Curiosidade

Ser nomeado testamenteiro permite entrar na conta da pessoa falecida na corretora?
É ilegal desbloquear a carteira de hardware ou o laptop de alguém após a morte dele?
Um testamenteiro pode ser pessoalmente responsável se as moedas perderem valor ou forem roubadas?

Explorar

O testamenteiro, ou representante pessoal, recebe autoridade legal de um tribunal, normalmente por meio de letters testamentary ou letters of administration, e os custodiantes respondem a essa autoridade. O Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA), aprovado pela Uniform Law Commission em 2015 e adotado na maioria dos estados, rege como os fiduciários lidam com os custodiantes de ativos digitais; sua estrutura geral é tratada na trilha de Direito dos Trusts. Esta lição usa a versão da Flórida, o capítulo 740 dos Florida Statutes (2016), para mostrar as partes que importam para cripto. A redação e a numeração das seções diferem em outros estados.
Para contas com um custodiante, o Fla. Stat. §740.007 diz que, salvo proibição do usuário ou ordem judicial em contrário, o custodiante deve entregar ao representante pessoal um catálogo dos ativos digitais do usuário ao receber um pedido por escrito, uma certidão de óbito autenticada e letters of administration autenticadas ou uma ordem judicial, além de identificadores da conta, se solicitados. A seção 740.06 dá então ao custodiante 60 dias para cumprir, após os quais o fiduciário pode recorrer ao tribunal. As corretoras também têm seus próprios processos sucessórios: a Coinbase pede certidão de óbito, documentos do inventário, identificação e uma carta assinada determinando a transferência, enviados por um formulário de serviços ao testamenteiro.
A autocustódia levanta outra questão. O Fla. Stat. §740.05(5) dá ao fiduciário com autoridade sobre os bens pessoais tangíveis de um falecido o direito de acessar esses bens e qualquer ativo digital neles armazenado, e trata o fiduciário como usuário autorizado para fins das leis sobre fraude informática e acesso não autorizado; o §740.05(3) dá um direito semelhante sobre ativos digitais não mantidos por um custodiante. Isso resolve a questão jurídica: um testamenteiro que age dentro dos limites da função pode desbloquear o laptop ou a carteira de hardware da pessoa falecida. Não resolve a questão técnica. Sem o PIN ou a frase de recuperação, a autoridade legal não abre nada (lição 9.1.1).
A seção 740.05(1) aplica aos ativos digitais os deveres de cuidado, lealdade e confidencialidade que regem os bens tangíveis, e o §740.05(2)(d) diz que a autoridade do fiduciário não pode ser usada para se passar pelo usuário. Em cripto, cuidado pode significar agir rápido: uma carteira cuja frase vários parentes viram, ou uma conta em corretora ainda acessível pelo e-mail do falecido, fica exposta até o espólio controlá-la. A lei federal acrescenta um gume afiado. Pelo 31 U.S.C. §3713(b), o representante que paga qualquer dívida do espólio antes de um crédito dos Estados Unidos responde pessoalmente, até o valor desse pagamento, pelo crédito federal não pago.
O testamenteiro também herda as obrigações tributárias. Os rendimentos e ganhos com criptomoedas recebidas ou vendidas pelo espólio após a morte vão para a declaração de imposto de renda fiduciária do espólio, o Formulário 1041, cujas instruções (Pergunta 13) perguntam se o espólio recebeu ou alienou algum ativo digital no ano e definem ativos digitais de modo a incluir criptomoedas, stablecoins e NFTs. As moedas adquiridas do falecido geralmente recebem um custo de aquisição igual ao seu valor na data da morte (lições 2.1.5 e 7.1.5). Quando é exigida uma declaração do imposto sobre o espólio, o Formulário 706 vence nove meses após a morte, nos termos do 26 U.S.C. §6075, e o testamenteiro deve avaliar as posições (lição 9.1.5).
Uma verificação prática para as primeiras semanas do testamenteiro pode ser formulada como perguntas. Quais custodiantes o falecido usava, e cada um recebeu aviso do óbito? Quais dispositivos podem conter carteiras, e quem está fisicamente com eles agora? Alguém mais viu uma frase de recuperação? Alguém procurou a família oferecendo “recuperar” ou “desbloquear” moedas mediante taxa antecipada, o padrão que a Federal Trade Commission dos EUA descreve em seus alertas sobre golpes de reembolso e recuperação? Manter um registro datado de cada passo e de cada valor ajuda se um beneficiário questionar uma decisão depois. No Reino Unido, os representantes pessoais podem usar a lista de busca da HMRC no CRYPTO25000.

Fatos-chave

A Uniform Law Commission aprovou o Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA) em 2015.
A Flórida promulgou sua versão, o Florida Fiduciary Access to Digital Assets Act, como capítulo 740 dos Florida Statutes, em 2016.
O Fla. Stat. §740.06 exige que o custodiante atenda a um pedido fiduciário regular em até 60 dias após receber as informações exigidas.
O Fla. Stat. §740.05 trata um fiduciário que age dentro do escopo de suas funções como usuário autorizado nas leis relativas a fraude computacional e acesso não autorizado a computadores.
De acordo com o 31 U.S.C. §3713(b), um representante do espólio que pagar outras dívidas antes de uma reclamação do Governo dos EUA será responsável na medida desse pagamento.
As instruções do Formulário 1041 perguntam aos espólios e trusts se receberam ou alienaram algum ativo digital durante o ano.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 tarefas que um testamenteiro enfrentaria com as criptomoedas de uma pessoa que você conhece ou de um espólio hipotético (algumas listas são mais curtas), como notificar uma corretora, encontrar dispositivos, avaliar as posições ou apresentar uma declaração de imposto.

6AgruparClassifique-as em 6 categorias: tarefas que exigem documentos judiciais, tarefas junto a um custodiante, tarefas envolvendo dispositivos ou chaves, tarefas tributárias e de declaração, tarefas de segurança e tarefas envolvendo família ou beneficiários.

3DestilarReduza as 6 categorias a 3 grupos: tarefas que a autoridade legal, sozinha, consegue concluir, tarefas que também exigem acesso técnico e tarefas que geram responsabilidade pessoal se feitas de forma errada.

1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, a diferença entre a autoridade legal de um testamenteiro sobre as criptomoedas e a capacidade técnica de movimentá-las.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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