Droit crypto/Niveau IX · Décès, divorce et litiges/9.1 La succession/Leçon 4

Exécuteurs et accès fiduciaire

Le pouvoir juridique dont dispose un exécuteur testamentaire sur les crypto-actifs d'une personne décédée, la manière dont ce pouvoir s'exerce face aux plateformes d'échange et aux appareils, ainsi que les obligations et responsabilités personnelles qui y sont attachées.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Utilisez la procédure la plus simple pour laquelle l'héritage est éligible : l'administration sommaire de Floride (Fla. Stat. §735.201) est disponible si le patrimoine non exonéré est inférieur ou égal à 75,000 $ ou si le défunt est décédé depuis plus de 2 ans ; la procédure par affidavit en Californie couvre jusqu'à 208,850 $.
Demandez par écrit aux dépositaires un catalogue des actifs numériques conformément au Fla. Stat. §740.007, accompagné d'un certificat de décès et de lettres ; le dépositaire dispose de 60 jours, et une demande judiciaire n'est nécessaire que s'il ne se conforme pas.
Avant de payer toute dette, payez ou réservez pour les créances fiscales fédérales : le 31 U.S.C. §3713(b) rend un représentant personnellement responsable à hauteur des paiements effectués avant ceux dus aux États-Unis.
Clôturez rapidement l'exposition fiscale : demandez une évaluation rapide conformément au 26 U.S.C. §6501(d), qui limite l'évaluation à 18 mois après la demande, et sollicitez un décharge de responsabilité personnelle conformément au §6905, effective 9 mois après le dépôt de la demande en l'absence d'un avis de l'IRS.
Déposez le formulaire 1041 uniquement lorsque c'est requis, par exemple lorsque le revenu brut de l'héritage atteint 600 $ ou qu'un bénéficiaire est un étranger non résident ; les pièces héritées prennent un prix d'acquisition à la date du décès, si bien que les ventes peu après le décès produisent souvent peu de plus-values.

MatérielLe chapitre 740 des Statuts de Floride (Florida Statutes), le Florida Fiduciary Access to Digital Assets Act (une transposition du RUFADAA)La page d'aide de Coinbase intitulée « Claim a decedent's Coinbase account »Le 31 U.S.C. §3713(b), concernant la responsabilité d'un représentant qui paie des dettes avant les créances fédéralesLes Instructions du formulaire 1041, question 13 (actifs numériques)

Curiosité

Le fait d'être désigné exécuteur testamentaire permet-il de se connecter au compte de plateforme d'échange du défunt ?
Est-il illégal de déverrouiller le portefeuille matériel ou l'ordinateur portable de quelqu'un après son décès ?
Un exécuteur testamentaire peut-il être personnellement responsable si la valeur des pièces diminue ou si elles sont volées ?

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L'exécuteur testamentaire, ou représentant légal (personal representative), obtient une autorité juridique d'un tribunal, généralement par le biais de lettres testamentaires (letters testamentary) ou de lettres d'administration (letters of administration), et les dépositaires répondent à cette autorité. Le Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA), approuvé par la Uniform Law Commission en 2015 et transposé dans la plupart des États, régit la manière dont les fiduciaires interagissent avec les dépositaires d'actifs numériques ; sa structure générale est abordée dans le module Droit de la fiducie. Cette leçon utilise la version floridienne, le chapitre 740 du Florida Statutes (2016), pour illustrer les aspects pertinents pour les crypto-actifs. La formulation et les numéros de sections varient d'un État à l'autre.
Pour les comptes gérés par un dépositaire, le Fla. Stat. §740.007 stipule que, sauf si l'utilisateur s'y est opposé ou qu'un tribunal en décide autrement, le dépositaire doit fournir au représentant légal un catalogue des actifs numériques de l'utilisateur à la réception d'une demande écrite, d'un certificat de décès certifié et de lettres d'administration certifiées ou d'une ordonnance du tribunal, ainsi que les identifiants de compte si demandé. La section 740.06 accorde ensuite au dépositaire 60 jours pour se conformer, après quoi le fiduciaire peut saisir la justice. Les plateformes d'échange appliquent également leurs propres procédures successorales : Coinbase exige un certificat de décès, des documents probatoires, une pièce d'identité et une lettre signée ordonnant le transfert, soumis via un formulaire de services aux exécuteurs testamentaires.
L'auto-conservation soulève une question différente. Le Fla. Stat. §740.05(5) accorde à un fiduciaire ayant autorité sur les biens meubles corporels d'un défunt le droit d'accéder à ces biens et aux actifs numériques qu'ils contiennent, et traite ce fiduciaire comme un utilisateur autorisé au regard des lois sur la fraude informatique et l'accès non autorisé ; le §740.05(3) accorde un droit similaire pour les actifs numériques ne faisant pas l'objet d'un dépositaire. Cela tranche la question juridique : un exécuteur testamentaire agissant dans le cadre de ses fonctions peut déverrouiller l'ordinateur portable ou le portefeuille matériel du défunt. Cela ne tranche pas la question technique. Sans le code PIN ni la phrase de récupération, l'autorité juridique n'ouvre rien (leçon 9.1.1).
La section 740.05(1) applique les obligations de diligence, de loyauté et de confidentialité qui régissent les biens corporels aux actifs numériques, et le §740.05(2)(d) stipule que l'autorité d'un fiduciaire ne peut pas être utilisée pour usurper l'identité de l'utilisateur. Pour les crypto-actifs, la diligence peut signifier agir rapidement : un portefeuille dont plusieurs proches ont vu la phrase de récupération, ou un compte de plateforme d'échange encore accessible via l'e-mail du défunt, reste exposé tant que l'héritage n'en a pas pris le contrôle. Le droit fédéral ajoute une dimension critique. Aux termes du 31 U.S.C. §3713(b), un représentant qui paie toute dette d'un héritage avant une créance des États-Unis est personnellement responsable, à hauteur de ce paiement, de la créance fédérale impayée.
L'exécuteur testamentaire hérite également de l'obligation déclarative fiscale. Les revenus et les gains sur les crypto-actifs reçus ou vendus par l'héritage après le décès figurent sur la déclaration de revenus fiduciaire de l'héritage, le formulaire 1041, dont les instructions (question 13) demandent si l'héritage a reçu ou cédé un actif numérique au cours de l'année et définissent les actifs numériques pour inclure les cryptomonnaies, les stablecoins et les NFT. Les pièces acquises du défunt prennent généralement un prix d'acquisition égal à leur valeur au moment du décès (leçons 2.1.5 et 7.1.5). Lorsqu'une déclaration de droits de succession est requise, le formulaire 706 est dû neuf mois après le décès conformément au 26 U.S.C. §6075, et l'exécuteur testamentaire doit évaluer les avoirs (leçon 9.1.5).
Un contrôle pratique pour les premières semaines d'un exécuteur testamentaire peut être formulé sous forme de questions. Quels dépositaires le défunt utilisait-il, et chacun a-t-il reçu notification du décès ? Quels appareils pourraient contenir des portefeuilles, et qui en est physiquement détenteur maintenant ? Quelqu'un d'autre a-t-il vu une phrase de récupération ? Quelqu'un a-t-il contacté la famille pour proposer de « récupérer » ou de « déverrouiller » des pièces contre un paiement initial, le schéma décrit par l'US Federal Trade Commission dans ses avertissements sur les arnaques aux remboursements et à la récupération ? Conserver un registre daté de chaque étape et de chaque valeur est utile si un bénéficiaire remet en question une décision plus tard. Au Royaume-Uni, les représentants légaux peuvent utiliser la liste de contrôle de recherche de l'HMRC dans le CRYPTO25000.

Faits clés

La Uniform Law Commission a approuvé le Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA) en 2015.
La Floride a transposé sa version, le Florida Fiduciary Access to Digital Assets Act, au chapitre 740 du Florida Statutes en 2016.
Le Fla. Stat. §740.06 exige qu'un dépositaire se conforme à une demande fiduciaire valide dans les 60 jours suivant la réception des informations requises.
Le Fla. Stat. §740.05 traite un fiduciaire agissant dans le cadre de ses obligations comme un utilisateur autorisé au regard des lois sur la fraude informatique et l'accès non autorisé à des ordinateurs.
Aux termes du 31 U.S.C. §3713(b), un représentant d'héritage qui paie d'autres dettes avant une créance du gouvernement américain est responsable à hauteur de ce paiement.
Les instructions du formulaire 1041 demandent aux héritages et fiducies s'ils ont reçu ou cédé un actif numérique au cours de l'année.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu'à 9 tâches auxquelles un exécuteur testamentaire serait confronté concernant les crypto-actifs d'une personne que vous connaissez ou d'un héritage hypothétique (certaines listes peuvent être plus courtes), telles que notifier une plateforme d'échange, localiser des appareils, évaluer les avoirs ou déposer une déclaration de revenus.

6RegrouperClassez-les en 6 catégories : tâches nécessitant des documents judiciaires, tâches impliquant un dépositaire, tâches concernant des appareils ou des clés, tâches fiscales et déclaratives, tâches de sécurité, et tâches impliquant la famille ou les bénéficiaires.

3DistillerRéduisez ces 6 catégories en 3 groupes : tâches que l'autorité juridique seule permet d'accomplir, tâches qui nécessitent également un accès technique, et tâches qui engagent une responsabilité personnelle si elles sont mal exécutées.

1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, la différence entre l'autorité juridique de l'exécuteur testamentaire sur les crypto-actifs et la capacité technique de les transférer.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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