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暗号資産法/レベル IX · 死亡、離婚、紛争/9.1 相続/レッスン 4

執行者および受託者のアクセス

遺言執行者が故人の暗号資産に対して持つ法的権限、その権限が取引所やデバイスに対してどのように機能するか、そしてそれに伴う義務と個人的な責任について。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 遺産が該当する最小限の手続きを利用してください。フロリダ州の簡易相続手続き（Fla. Stat. §735.201）は、非免除財産が75,000ドル以下である場合、または被相続人の死亡から2年以上経過している場合に利用可能です。カリフォルニア州のアフィデビット（宣誓供述書）による手続きは、最大208,850ドルまでをカバーします。
  2. Fla. Stat. §740.007に基づき、死亡証明書と相続人指定状を添えて、カストディアン（資産保管者）に書面でデジタル資産の目録提出を求めます。カストディアンには60日間の対応義務があり、これに従わない場合のみ裁判所への申請が必要となります。
  3. いかなる債務の支払いを行う前に、連邦税務請求の支払いまたは準備金を確保してください。31 U.S.C. §3713(b)により、米国政府への支払いに先立って行われた支払額の範囲において、相続人代表者が個人的に責任を負うことになります。
  4. 税務上のリスクを迅速に解消してください。26 U.S.C. §6501(d)に基づき速やかな課税決定（assessment）を請求し、これは請求から18ヶ月以内に限定されます。また、§6905に基づき個人的責任からの免除を申請しますが、IRSからの通知がない限り、申請から9ヶ月後に効力が発生します。
  5. Form 1041は、遺産の総所得が600ドルに達した場合や、受益者に非居住者外国人がいる場合など、必要な場合にのみ提出してください。相続されたコインは死亡時点の取得価額（basis）を適用するため、死亡直後の売却では多くの場合、譲渡益はほとんど生じません。

用意するものフロリダ州法第740章、フロリダ・デジタル資産信託アクセス法（RUFADAAの制定によるもの）Coinbaseのヘルプページ「故人のCoinbaseアカウントを請求する」31 U.S.C. §3713(b)：連邦債権に先立って負債を支払うことに関する代理人の責任フォーム1041の質問13（デジタル資産）に関する説明書

問い

  1. 遺言執行者に指名されるだけで、故人の取引口座にログインできるのでしょうか？
  2. 故人のハードウェアウォレットやノートパソコンのロックを解除することは違法ですか？
  3. コインの価値が下がったり盗まれたりした場合、執行者に個人的な責任は生じるのでしょうか？

探究

  1. 遺言執行者または代理人は、通常、遺言書や管理委任状といった文書によって裁判所から法的権限を与えられ、保管者はその権限に従わなければならない。2015年に統一法委員会によって承認され、ほとんどの州で施行されている「デジタル資産への信託者アクセスに関する改正統一法（RUFADAA）」は、信託者がデジタル資産の保管者をどのように扱うかを規定しており、その全体的な構造については信託法の項目で説明されている。本講義では、暗号資産に関連する重要な部分を示すために、フロリダ州の2016年制定のフロリダ法典第740章を例に取り上げる。他の州では用語や条項番号が異なる。
  2. 受託者がいるアカウントについて、フロリダ州法第740.007条では、ユーザーがそれを禁止していないか、裁判所が別の指示を出していない限り、受託者は書面による請求、公証された死亡証明書、公証された遺産管理委任状、または裁判所の命令があった場合には、ユーザーのデジタル資産の一覧を個人代理人に提供しなければならず、必要であればアカウント識別情報も提供しなければならないと規定している。第740.06条では、受託者に対しこれに応じるための60日間の期間が設けられており、その期限を過ぎた場合は信託管理者が裁判所に申し立てることができる。また、取引所各社も独自の遺産処理手続きを行っており、Coinbaseでは死亡証明書、相続手続き関連文書、身分証明書、そして移転を指示する署名入りの手紙を、エグゼクターサービス用フォームを通じて提出するよう求めている。
  3. 自己管理の場合は別の問題が生じる。フロリダ州法第740.05条第(5)項によれば、故人の有形の私的財産を管理する信託者には、その財産やそこに保存されているあらゆるデジタル資産にアクセスする権利が与えられ、またその信託者はコンピュータ詐欺および不正アクセス法上の認可されたユーザーとみなされる。第740.05条第(3)項では、管理者が保有していないデジタル資産に対しても同様の権利が与えられている。これにより法的な問題は解決する。つまり、役割の範囲内で行動する遺言執行者は故人のノートパソコンやハードウェアウォレットを開けることができるのだ。しかし技術的な問題は解決しない。PINコードやリカバリーフレーズがなければ、法的権限でも何も開くことはできない（レッスン9.1.1）。
  4. 第740.05条第1項は、有形財産に適用される注意義務、忠誠義務、秘密保持義務をデジタル資産にも適用しており、同条第2項(d)では、受託者の権限を利用してユーザーのふりをすることは許されないと規定している。暗号資産の場合、「注意」は迅速な対応を意味することもある。複数の親族がそのパスフレーズを知っているウォレットや、故人のメールアドレスからまだアクセス可能な取引所アカウントは、遺産管理団体がそれらを掌握するまでリスクが残った状態にある。連邦法はさらに厳しい規定を設けている。31 U.S.C. §3713(b)によれば、米国の請求が行われる前に遺産の負債を支払った代理人は、その支払額の範囲内で未払いとなった連邦政府への請求に対して個人的に責任を負うことになる。
  5. 遺産管理人は税金の申告も引き継ぎます。故人が死亡後に受け取ったり売却したりした暗号資産による収入や利益は、遺産の信託所得税申告書であるForm 1041に記載されます。この申告書の説明書き（質問13）では、その年度中に遺産が何らかのデジタル資産を受け取ったり処分したりしたかどうかが尋ねられており、デジタル資産とは暗号資産、ステーブルコイン、NFTなどを含むと定義されています。故人から取得したコインの評価基準は、一般的に死亡時の価値となります（レッスン2.1.5および7.1.5）。遺産税の申告が必要な場合、26 U.S.C. §6075に基づき、死亡後9ヶ月以内にForm 706を提出しなければならず、遺産管理人は保有資産の評価を行わなければなりません（レッスン9.1.5）。
  6. 遺言執行者が最初の数週間で行うべき実用的な確認事項は、質問としてまとめることができます。故人はどのような保管場所を利用していたか、そしてそれぞれの場所には死別通知が届いているか？ウォレットが入っていそうなデバイスは何か、現在それらは誰が持っているのか？復元用のフレーズを見た人はいるか？返金やコインの「復元」を約束して手数料を請求する者が家族に連絡してきたことはないか？これは米国連邦取引委員会が返金詐欺や復元詐欺に関する警告で指摘しているパターンです。各ステップや金額を日付を付けて記録しておくと、後に受益者が何らかの決定に疑問を持った際に役立ちます。イギリスでは、個人代理人はCRYPTO25000にあるHMRCの検索チェックリストを利用できます。

重要な事実

  • 統一法委員会は2015年に改正統一デジタル資産信託アクセス法（RUFADAA）を承認した。
  • フロリダ州は2016年に、同州版の「フロリダ・フィデューシャリー・アクセス・トゥ・デジタル・アセッツ法」をフロリダ州法典の第740章として制定しました。
  • フロリダ州法第740.06条により、管理者は必要な情報を受領してから60日以内に適切な信託義務に従って対応しなければならない。
  • フロリダ州法第740.05条では、職務範囲内で行動する受託者を、コンピュータ詐欺および不正アクセス防止法上の認可された利用者とみなしている。
  • 米国法典第31編第3713条(b)項によれば、米国政府の請求に先立って他の債務を支払った遺産管理人は、その支払額の範囲内で責任を負う。
  • 1041フォームの説明書では、相続財産や信託がその年度中にデジタル資産を取得または処分したかどうかを尋ねています。

演習 九・六・三・一

9集める知人の暗号資産や仮想的な遺産に関して、エグゼキューターが直面する可能性のあるタスクを9つまで挙げてください（リストは短いものもあります）。例えば、取引所への通知、デバイスの探索、保有資産の評価、税務申告の提出などです。
6まとめるそれらを、裁判所の書類が必要な作業、後見人が関与する作業、デバイスや鍵が関わる作業、税金および報告に関する作業、セキュリティに関する作業、そして家族や受益者が関与する作業の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリを3つのグループに分類する：法的権限だけで完了できるタスク、技術的なアクセスも必要なタスク、そして間違えた場合に個人的な責任が生じるタスク。
1結晶化する暗号資産に対する執行者の法的権限と、それを移動させるための技術的な能力との違いは、前者が法的な命令力を持つのに対し、後者は単に操作上の機能に過ぎない点にある。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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