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Derecho cripto/Nivel IX · Muerte, divorcio y disputas/9.1 Herencia/Lección 4

Acceso de ejecutores y fiduciarios

Qué poderes legales tiene un albacea sobre las criptomonedas de una persona fallecida, cómo ese poder se aplica contra las casas de cambio y los dispositivos, y los deberes y responsabilidades personales que conlleva.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Utiliza el procedimiento más sencillo para el que la herencia sea elegible: la administración sumaria de Florida (Fla. Stat. §735.201) está disponible si la parte no exenta del patrimonio es de $75,000 o menos, o si el causante falleció hace más de 2 años; la vía por declaración jurada de California cubre montos de hasta $208,850.
  2. Solicita por escrito a los custodios un catálogo de activos digitales conforme al Fla. Stat. §740.007, adjuntando el certificado de defunción y las cartas de administración; el custodio dispone de 60 días y solo será necesario solicitar una orden judicial si no se cumple.
  3. Antes de pagar cualquier deuda, paga o reserva fondos para los créditos fiscales federales: la sección 31 U.S.C. §3713(b) hace al representante personalmente responsable en la medida en que se hayan realizado pagos por delante de los Estados Unidos.
  4. Cierra rápidamente la exposición fiscal: solicita una evaluación inmediata conforme a la sección 26 U.S.C. §6501(d), que limita la evaluación a 18 meses después de la solicitud, y busca el levantamiento de tu responsabilidad personal conforme a la sección 6905, efectivo 9 meses después de la solicitud, salvo notificación del IRS.
  5. Presenta el Formulario 1041 solo cuando sea obligatorio, como cuando los ingresos brutos de la herencia alcanzan $600 o un beneficiario es un extranjero no residente; las monedas heredadas adoptan la base de costo a la fecha del fallecimiento, por lo que las ventas poco después de la muerte suelen generar poca ganancia.

MaterialesEstatutos de Florida, capítulo 740, la Ley de Acceso Fiduciario a Activos Digitales de Florida (una promulgación de la RUFADAA)Página de ayuda de Coinbase: “Reclamar la cuenta de Coinbase de un fallecido”31 U.S.C. §3713(b), sobre la responsabilidad del representante por pagar deudas antes que las reclamaciones federalesInstrucciones del Formulario 1041, Pregunta 13 (activos digitales)

Curiosidad

  1. ¿El hecho de ser nombrado albacea permite iniciar sesión en la cuenta de exchange del fallecido?
  2. ¿Es ilegal desbloquear la billetera hardware o la computadora portátil de alguien después de su muerte?
  3. ¿Puede un ejecutor ser personalmente responsable si las monedas pierden valor o son robadas?

Explorar

  1. Un ejecutor o representante personal recibe autoridad legal de un tribunal, generalmente a través de cartas testamentarias o cartas de administración, y los custodios deben acatar dicha autoridad. La Ley Revisada Uniforme de Acceso Fiduciario a Activos Digitales (RUFADAA), aprobada por la Comisión de Leyes Uniformes en 2015 y promulgada en la mayoría de los estados, regula cómo los fiduciarios tratan con los custodios de activos digitales; su estructura general se aborda en el área relacionada con el derecho de fideicomisos. Esta lección utiliza la legislación de Florida, el capítulo 740 de los Estatutos de Florida (2016), para mostrar las partes relevantes para las criptomonedas. La redacción y los números de secciones difieren en otros estados.
  2. Para las cuentas con un custodio, la Ley de Florida §740.007 establece que, a menos que el usuario lo prohíba o un tribunal ordene lo contrario, este debe entregar al representante personal un catálogo de los activos digitales del usuario al recibir una solicitud por escrito, un certificado de defunción certificado y cartas de administración certificadas o una orden judicial; además, si se solicita, también deben proporcionarse los identificadores de la cuenta. La sección 740.06 otorga al custodio 60 días para cumplir con esta obligación, tras lo cual el fiduciario puede acudir al tribunal. Los exchanges también tienen sus propios procedimientos relacionados con las sucesiones: Coinbase solicita un certificado de defunción, documentos legales relacionados con la sucesión, identificación y una carta firmada que indique cómo realizar la transferencia, todo ello presentado a través de un formulario de servicios para albaceas.
  3. La autocustodia plantea una pregunta diferente. La Ley de Florida §740.05(5) otorga al fiduciario que tiene autoridad sobre los bienes personales tangibles del fallecido el derecho a acceder a dichos bienes y a cualquier activo digital almacenado en ellos, y trata al fiduciario como un usuario autorizado según las leyes contra el fraude informático y el acceso no autorizado; §740.05(3) otorga un derecho similar a los activos digitales que no están en poder de un custodio. Esto resuelve la cuestión legal: un albacea que actúe dentro del ámbito de sus funciones puede desbloquear la computadora portátil o la billetera hardware del fallecido. Pero no resuelve la cuestión técnica. Sin el PIN o la frase de recuperación, ni siquiera la autoridad legal permite acceder a nada (lección 9.1.1).
  4. La Sección 740.05(1) aplica las obligaciones de cuidado, lealtad y confidencialidad que rigen los bienes tangibles a los activos digitales, y el §740.05(2)(d) establece que la autoridad de un fiduciario no puede utilizarse para suplantar al usuario. En el caso de las criptomonedas, el cuidado puede significar actuar con rapidez: una billetera cuya frase de recuperación han visto varios familiares, o una cuenta de exchange aún accesible a través del correo electrónico del fallecido, permanece expuesta hasta que la sucesión tome el control de ella. La ley federal añade un filo afilado: según 31 U.S.C. §3713(b), un representante que pague cualquier deuda de la sucesión antes de una reclamación por parte de los Estados Unidos será personalmente responsable, en la medida de dicho pago, por la reclamación federal pendiente de pago.
  5. El albacea también hereda la responsabilidad de presentar los informes fiscales. Los ingresos y ganancias provenientes de criptomonedas recibidas o vendidas por la sucesión tras el fallecimiento se incluyen en la declaración del impuesto sobre la renta fiduciaria de la sucesión, Formulario 1041; las instrucciones de dicho formulario (Pregunta 13) preguntan si la sucesión recibió o enajenó algún activo digital durante el año y definen los activos digitales como incluyendo criptomonedas, stablecoins y NFTs. Las monedas adquiridas del fallecido suelen tener un valor de referencia igual a su valor en el momento de la muerte (lecciones 2.1.5 y 7.1.5). Cuando se requiere una declaración del impuesto sobre sucesiones, el Formulario 706 debe presentarse nueve meses después del fallecimiento, según lo dispuesto en 26 U.S.C. §6075, y el albacea debe valorar las tenencias (lección 9.1.5).
  6. Una verificación práctica para las primeras semanas del ejecutor puede realizarse mediante preguntas. ¿Qué custodios utilizó el fallecido y ha recibido cada uno notificación de su muerte? ¿Qué dispositivos podrían contener billeteras digitales y quién los tiene en poder actualmente? ¿Alguien más ha visto la frase de recuperación? ¿Alguien ha contactado a la familia ofreciéndose a “recuperar” o “desbloquear” las monedas a cambio de un pago por adelantado, según el patrón descrito por la Comisión Federal de Comercio de EE. UU. en sus advertencias sobre estafas relacionadas con reembolsos y recuperaciones? Mantener un registro fechado de cada paso y de cada valor ayuda si más tarde algún beneficiario cuestiona una decisión. En el Reino Unido, los representantes personales pueden utilizar la lista de verificación de HMRC en CRYPTO25000.

Datos clave

  • La Comisión de Leyes Uniformes aprobó la Ley Revisada Uniforme de Acceso Fiduciario a Activos Digitales (RUFADAA) en 2015.
  • Florida promulgó su versión, la Ley de Acceso Fiduciario a Activos Digitales de Florida, como capítulo 740 de los Estatutos de Florida en 2016.
  • La Ley Estatal de Florida, artículo §740.06, exige que el administrador cumpla con una solicitud fiduciaria adecuada dentro de los 60 días siguientes a la recepción de la información requerida.
  • La Ley Estatal de Florida, artículo 740.05, considera a un fiduciario que actúa dentro del ámbito de sus funciones como un usuario autorizado según las leyes contra el fraude informático y el acceso no autorizado a computadoras.
  • Según el 31 U.S.C. §3713(b), un representante de la sucesión que paga otras deudas antes de una reclamación del Gobierno de los EE. UU. es responsable en la medida de dicho pago.
  • Las instrucciones del Formulario 1041 preguntan a los patrimonios y fideicomisos si recibieron o dispusieron de algún activo digital durante el año.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 tareas que enfrentaría un albacea en relación con las criptomonedas de una persona que conozca o de un patrimonio hipotético (algunas listas son más cortas), como notificar a un exchange, localizar dispositivos, valorar las tenencias o presentar una declaración de impuestos.
6AgruparClásifícalos en 6 categorías: tareas que requieren documentos judiciales, tareas con un custodio, tareas que involucran dispositivos o llaves, tareas de impuestos y declaraciones, tareas de seguridad, y tareas que involucran a la familia o beneficiarios.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: tareas que solo la autoridad legal puede completar, tareas que también requieren acceso técnico y tareas que conllevan responsabilidad personal si se realizan incorrectamente.
1CristalizarEscribe una oración explicando, con tus propias palabras, la diferencia entre la autoridad legal del albacea sobre las criptomonedas y la capacidad técnica para moverlas.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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