Криптоправо/Уровень IX · Смерть, развод и споры/9.1 Наследство/Урок 4

Доступ исполнителей и уполномоченных лиц

Какие правовые полномочия имеет исполнитель в отношении криптовалют умершего человека, как эти полномочия применяются по отношению к биржам и устройствам, а также какие обязанности и личная ответственность с этим связаны.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Применяйте наименьшую процедуру, на которую наследственное имущество имеет право: упрощённое производство во Флориде (Fla. Stat. §735.201) доступно, если стоимость имущества, не подпадающего под исключения, составляет 75 000 долларов США или меньше, либо с момента смерти умершего прошло более 2 лет; процедура в Калифорнии на основе заявления о фактах (affidavit) покрывает суммы до 208 850 долларов США.
Направьте хранителям письменный запрос о перечне цифровых активов согласно Fla. Stat. §740.007, приложив свидетельство о смерти и документы на право представления; у хранителя есть 60 дней для ответа, а обращение в суд требуется только в случае его неисполнения.
Перед погашением любых долгов уплатите или зарезервируйте средства под федеральные налоговые требования: согласно 31 U.S.C. §3713(b), представитель несёт личную ответственность в пределах сумм, уплаченных в обход требований Соединённых Штатов.
Сократите налоговую экспозицию как можно быстрее: запросите досрочное определение налога (prompt assessment) согласно 26 U.S.C. §6501(d), что ограничивает срок такого определения 18 месяцами с момента запроса, и добивайтесь освобождения от личной ответственности в соответствии со статьёй 6905, которое вступает в силу через 9 месяцев после подачи заявления, если IRS не направит уведомление.
Подавайте форму 1041 только тогда, когда это требуется, например, если валовой доход наследственной массы достигает 600 долларов США или один из бенефициаров является нерезидентом-иностранцем; для унаследованных монет стоимость приобретения (cost basis) определяется по цене на дату смерти, поэтому продажи вскоре после смерти часто приводят к незначительному приросту капитала.

МатериалыЗаконодательство штата Флорида, глава 740: Закон штата Флорида о доступе фидуциарных лиц к цифровым активам (принят на основании RUFADAA)Страница помощи Coinbase «Claim a decedent's Coinbase account»31 U.S.C. §3713(b) — об ответственности представителя за погашение долгов до удовлетворения федеральных требованийИнструкции к форме 1041, вопрос 13 (цифровые активы)

Любопытство

Дает ли статус исполнителя право войти на биржевый счет умершего?
Является ли незаконным открытие аппаратного кошелька или ноутбука человека после его смерти?
Может ли исполнитель нести личную ответственность, если стоимость монет снизится или они будут украдены?

Исследование

Исполнитель, или личный представитель, получает юридические полномочия от суда, как правило, в виде letters testamentary (документов о завещании) или letters of administration (документов об управлении имуществом), и custodians (хранители активов) подчиняются этим полномочиям. Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA), одобренный Комиссией по единым законам в 2015 году и введенный в действие в большинстве штатов, регулирует порядок взаимодействия fiduciaries (фидуциарных лиц) с custodians цифровых активов; его общая структура рассматривается в разделе, посвященном законодательству о доверительном управлении. В этом уроке для иллюстрации тех аспектов, которые имеют значение для криптовалют, используется законодательство штата Флорида — глава 740 Законов штата Флорида (2016 г.). Формулировки и номера разделов отличаются в других штатах.
Что касается счетов с custodian, то согласно положениям закона штата Флорида §740.007, если пользователь этого не запретил или суд не распорядился иначе, custodian обязан предоставить personal representative (личному представителю) каталог цифровых активов пользователя по получении письменной просьбы, заверенного свидетельства о смерти и заверенных letters of administration (документов об управлении имуществом) или судебного решения; при необходимости — также идентификаторы счета. Согласно разделу 740.06, у custodian есть 60 дней на выполнение этих требований; по истечении этого срока fiduciary может обратиться в суд. Биржи также имеют свои собственные процедуры решения вопросов, связанных с наследством: Coinbase требует свидетельства о смерти, документов, подтверждающих право на наследство (probate documents), удостоверений личности и подписанного письма с указаниями относительно перевода имущества, которые должны быть представлены через специальную форму для обращения в службу по управлению наследством.
Самостоятельное хранение вызывает другой вопрос. Закон штата Флорида §740.05(5) предоставляет fiduciary (фидуциарию), обладающему полномочиями над материальной личной собственностью умершего, право на доступ к этой собственности и ко всем цифровым активам, хранящимся в ней, при этом такое лицо рассматривается как уполномоченный пользователь согласно законам о компьютерном мошенничестве и несанкционированном доступе; §740.05(3) предоставляет аналогичное право на цифровые активы, которые не находятся в хранении у custodian. Это решает юридический вопрос: исполнитель, действующий в рамках своих полномочий, может открыть ноутбук или аппаратный кошелёк умершего. Однако это не решает технический вопрос. Без PIN-кода или фразы восстановления юридические полномочия ничего не дают (учебный материал 9.1.1).
Положения раздела 740.05(1) распространяют обязанности по заботе, лояльности и конфиденциальности, применимые к материальному имуществу, на цифровые активы; кроме того, пункт 740.05(2)(d) запрещает использование полномочий fiduciary для мошеннического представления себя за пользователя. В случае криптовалют забота может означать быстрые действия: кошелёк, фразу доступа к которому видели несколько родственников, или учетная запись на бирже, до которой все еще можно получить доступ по электронной почте умершего, остаются уязвимыми до тех пор, пока ими не завладеет наследство. Федеральное законодательство ужесточает эти требования. Согласно разделу 31 U.S.C. §3713(b), представитель, который погашает какой-либо долг наследства до предъявления требования со стороны Соединенных Штатов, несет личную ответственность в размере суммы этого погашения за непогашенное федеральное требование.
Исполнитель также отвечает за подачу налоговой декларации. Доходы и прибыль от криптовалют, полученных или проданных наследством после смерти, указываются в налоговой декларации налога на доходы fiduciary (наследства), форма 1041; в инструкциях к этой форме (вопрос 13) спрашивается, получало ли наследство какие-либо цифровые активы в течение года и не распоряжалось ли ими, причем под цифровыми активами понимаются криптовалюты, стейблкоины и NFT. Монеты, приобретенные у умершего, как правило, оцениваются по их стоимости на момент смерти (разделы 2.1.5 и 7.1.5). Если требуется подача декларации о налоге на наследство, форма 706 должна быть представлена через девять месяцев после смерти в соответствии с разделом 26 U.S.C. §6075; при этом исполнитель обязан оценить активы (раздел 9.1.5).
Практическая проверка действий исполнителя в первые недели может быть осуществлена с помощью вопросов. Каких custodians использовал умерший, и получили ли все они уведомление о смерти? В каких устройствах могут находиться кошельки, и у кого они сейчас физически находятся? Кто-нибудь ещё видел фразу восстановления доступа? Обращался ли кто-нибудь к семье с предложением «восстановить» или «разблокировать» монеты за плату заранее — это тот самый сценарий, который описывает Федеральная комиссия по торговле США в своих предупреждениях об мошенничествах с возвратом средств. Ведение датированной записи каждого шага и каждой суммы поможет, если в будущем бенефициар захочет оспорить какое-либо решение. В Великобритании личные представители могут использовать чек-лист для поиска от HMRC в документе CRYPTO25000.

Ключевые факты

Комиссия по единым законам одобрила Revised Uniform Fiduciary Access to Digital Assets Act (RUFADAA) в 2015 году.
В 2016 году Флорида приняла собственный закон — Закон Флориды о доступе фидуциарных лиц к цифровым активам, который стал главой 740 Свода законов штата Флорида.
Статья 740.06 закона штата Флорида требует от custodian выполнить соответствующую просьбу fiduciary в течение 60 дней с момента получения необходимой информации.
Статья 740.05 закона штата Флорида рассматривает fiduciary, действующего в рамках своих полномочий, как уполномоченного пользователя согласно законам о компьютерном мошенничестве и несанкционированном доступе к компьютерной информации.
Согласно разделу 3713(b) Кодекса США, представитель наследства, который погашает другие долги до того, как правительство США предъявит свои требования, несет ответственность в размере суммы такого погашения.
В инструкциях к форме 1041 от наследников и трастов требуется указать, получали ли они или распоряжались какими-либо цифровыми активами в течение года.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 задач, с которыми может столкнуться исполнитель в связи с криптовалютой знакомого человека или гипотетическим наследством (некоторые списки короче), таких как уведомление биржи, поиск устройств, оценка активов или подача налоговой декларации.

6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: задачи, требующие судебных документов, задачи со стейкхолдером (custodian), задачи, связанные с устройствами или ключами, налоговые и отчетные задачи, задачи безопасности и задачи, касающиеся семьи или бенефициаров.

3Выделить главноеСократите 6 категорий до 3 групп: задачи, которые можно выполнить только на основании юридических полномочий, задачи, для выполнения которых также требуется технический доступ, и задачи, за неправильное выполнение которых наступает личная ответственность.

1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее своими словами разницу между юридическими полномочиями исполнителя в отношении криптовалют и технической возможностью их перемещения.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS